БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2020 г.

Содержание журнала № 3 за 2020 г.
ОСН УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Если доставка груза оформлена неправильно, избежать неприятностей будет сложно. Проблемы могут возникнуть не только с налоговиками, но и с органами внутренних дел. Какими документами нужно оформить перевозку груза? Как правильно их заполнить, чтобы не возникло споров с проверяющими?

Документы на доставку грузов: оформляем правильно

Почитать о документальном оформлении расходов на доставку автомобильным транспортом можно также:

2018, № 16; 2019, № 20; 2019, № 21

Товар доставляет сам экспедитор

Для доставки товара до склада нашего покупателя мы заключили договор транспортной экспедиции. По условиям этого договора экспедитор сам перевозит товар на своем автомобиле и выдает нам экспедиторскую расписку, а также акт оказанных услуг. Должны ли мы оформить еще и транспортную накладную? И если должны, то кого нужно указать в качестве грузоотправителя, перевозчика и грузополучателя?

— Да, в этом случае транспортную накладную оформить нужно. Она нужна для учета затрат на услуги перевозчика и для вычета НДС.

Поскольку экспедитор сам доставляет товар до покупателя, он является и перевозчиком товара. Договор транспортной экспедиции в этом случае носит смешанный характер — содержит в себе элементы договора транспортной экспедиции и договора перевозкип. 3 ст. 421, статьи 785, 801 ГК РФ. А перевозка с использованием автотранспорта оформляется транспортной накладнойп. 20 ст. 2, ст. 8 Устава автомобильного транспорта, утв. Законом от 08.11.2007 № 259-ФЗ (далее — Устав автомобильного транспорта); пп. 6, 7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2011 № 272 (далее — Правила № 272); Письма Минфина от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61110; ФНС от 10.08.2018 № АС-4-15/15570@. В качестве грузоотправителя в ней вы должны указать вашу организацию, перевозчик — это экспедитор, а грузополучатель — ваш покупатель.

Экспедитор для перевозки товара привлекает автоперевозчика

На основании договора транспортной экспедиции наша компания по поручениям поставщика от его имени (по доверенности) организует доставку продукции покупателям. Для перевозки мы привлекаем стороннюю автотранспортную компанию. Кого нужно указывать в качестве перевозчика в п. 10 транспортной накладной? Нашу организацию или автоперевозчика?

— Поскольку фактически перевозить продукцию будет автотранспортная организация, то в п. 10 транспортной накладной в качестве перевозчика должна быть указана именно она: ее наименование, адрес, телефон, фамилия, а также имя, отчество водителя автоперевозчика, его телефонподп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Ведь транспортная накладная — это еще и первичный документ, необходимый автоперевозчику для отражения выручки от оказания транспортных услуг. Поэтому он должен быть указан как исполнитель услуг.

Экспедитор по договору с покупателем организует доставку

Право собственности на товар по договору с продавцом переходит к нам на его складе в момент отгрузки автоперевозчику. Для доставки товара мы заключили договор транспортной экспедиции, по которому экспедитор обязуется организовать доставку товара до нашего склада с привлечением сторонней автотранспортной компании. Нужна ли нам транспортная накладная для подтверждения расходов на доставку товара? И если нужна, то кто должен быть указан в ней в качестве грузоотправителя?

— При заключении договора транспортной экспедиции для подтверждения расходов на доставку товара у вас должны быть следующие документыПорядок, утв. Приказом Минтранса от 11.02.2008 № 23; Письмо Минфина от 16.01.2018 № 03-03-06/1/1533:

поручение экспедитору;

экспедиторская расписка;

складская расписка (при необходимости);

акт об оказании услуг или отчет экспедитора.

Транспортная накладная в этом случае как документ, подтверждающий расходы, вам не требуется. Но она пригодится для подтверждения факта доставки, ведь вы в ней должны быть указаны как грузополучатель.

Если экспедитор заключает договор перевозки от вашего имени, он должен оформить транспортную накладную на основании выданной вами доверенности от вашего имени. То есть указать вашу организацию в качестве грузоотправителя.

Если же экспедитор заключает договор перевозки от своего имени, то и транспортную накладную ему необходимо оформить от своего имени. Грузоотправителем в транспортной накладной в этом случае должен быть указан экспедитор.

Заполнение товарно-транспортных документов при транзитной торговле

Мы покупаем и продаем товар транзитом. Привлеченный по договору автоперевозчик доставляет товар со склада поставщика напрямую на склад нашего покупателя.
Как в этом случае нужно оформить товарную накладную по форме ТОРГ-12 и транспортную накладную? Нужно ли оформлять две товарные и две транспортные накладные: от поставщика нашей организации и от нас покупателю? Или достаточно по одной? И если нужно, кто должен их оформить? Кого необходимо указать в качестве грузоотправителя и грузополучателя в транспортной накладной?

Расходы на перевозку груза можно подтвердить и «неформатной» транспортной накладной, при условии что использование такой формы предусмотрено договором, а «самодельный» документ содержит все обязательные реквизиты

Расходы на перевозку груза можно подтвердить и «неформатной» транспортной накладной, при условии что использование такой формы предусмотрено договором, а «самодельный» документ содержит все обязательные реквизиты

— Когда товар со склада поставщика доставляется напрямую к конечному покупателю, минуя ваш склад, нужно оформить две товарные накладные: первую — от имени грузоотправителя (поставщика) и вторую — от имени вашей организацииПостановление Госкомстата от 25.12.98 № 132.

В первой товарной накладной, оформляемой грузоотправителем (поставщиком), в качестве поставщика и грузоотправителя поставщик указывает себя, в качестве плательщика — вашу организацию, а в качестве грузополучателя — конечного покупателя.

Во второй товарной накладной, оформляемой вашей организацией, в качестве поставщика укажите свою организацию, в качестве плательщика и грузополучателя — конечного покупателя, а в качестве грузоотправителя — организацию-поставщика, со склада которой поставляется товар покупателю.

В первой накладной работник вашей организации, ответственный за оформление сделки, ставит свою подпись в строке «Груз получил грузополучатель» после того, как получит вторую накладную с подписью уполномоченного лица организации — конечного покупателя в этой строке. Рядом с подписью работника вашей организации в строке «Груз получил грузополучатель» первой накладной проставьте оттиск печати вашей организации (в случае если печать у организации имеется).

Для транзитной доставки достаточно оформить одну транспортную накладную не менее чем в трех экземплярах. Ведь транспортная накладная оформляется на одну или несколько партий продукции, перевозимых на одном транспортном средствеп. 9 Правил № 272. Один экземпляр — автоперевозчику для учета выручки по договору перевозки, второй экземпляр — вашей организации для отражения транспортных расходов. И третий экземпляр транспортной накладной — вашему покупателю. Может потребоваться еще экземпляр для грузополучателя, если покупатель и грузополучатель — не одно и то же лицо.

Если договор перевозки с перевозчиком заключен от вашего имени, то в транспортной накладной в качестве грузоотправителя нужно указать вашу организацию. А в качестве грузополучателя — конечного покупателя (или иное лицо, уполномоченное на получение продукции).

Оформить транспортную накладную должна ваша организация. Но можете поручить ее оформление другому лицу. Либо на основании доверенности, либо на основании договора с организацией-поставщиком или с автоперевозчиком, указав в нем обязательство по заполнению транспортной накладной.

Отражение транспортных расходов в учете при отсутствии стоимости в ТН

В транспортной накладной не заполнен раздел 15 «Стоимость перевозки». Перевозчик настаивает на том, что эта стоимость указана в акте оказанных услуг и этого достаточно. Можем ли мы отразить стоимость перевозки в налоговых расходах на основании таких документов?

— Для признания расходов по налогу на прибыль в транспортной накладной обязательно должны быть заполнены реквизитып. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172 НК РФ; п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ); Письмо ФНС от 16.06.2017 № ЕД-4-15/11485:

наименования грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика (пп. 1, 2, 10);

стоимость услуг, размер провозной платы (п. 15);

даты и наименования должностей, подписи и расшифровки подписей (пп. 6, 7, 16).

В то же время если в транспортной накладной стоимость перевозки не указана, но с перевозчиком подписан акт, на основании которого можно правильно определить стоимость оказанных автотранспортных услуг, то оснований для отказа в принятии транспортных расходов в налоговом учете со стороны проверяющих органов возникнуть не должно. Возможность составления дополнительных первичных документов к транспортной накладной предусмотрите в договореПисьмо ФНС от 10.08.2018 № АС-4-15/15570@.

Обязанность автоперевозчика по заполнению транспортной накладной

Наша организация является покупателем продукции. Право собственности на нее переходит к нам на складе поставщика. Мы заключили договор с автоперевозчиком, водитель которого по доверенности забирает товар от поставщика и доставляет на наш склад. Кто должен оформить транспортную накладную? Кто является грузоотправителем?

— Поскольку грузовладельцем и заказчиком перевозки является ваша организация, то она должна быть указана в транспортной накладной в качестве грузоотправителяп. 6 Правил № 272.

Заполнять в этом случае транспортную накладную придется вашей организации. Но по договоренности с автоперевозчиком вы можете поручить ему заполнить транспортную накладную на основании заявки на перевозку. Тогда обязанность перевозчика по заполнению транспортной накладной необходимо указать в договоре перевозки.

Отражение расходов по транспортной накладной в произвольной форме

Продавец доставляет приобретенный товар до нашего склада на собственном автотранспорте. На доставку он оформляет транспортную накладную по самостоятельно разработанной форме. Можем ли мы подтвердить в налоговом учете транспортные расходы на основании такого документа?

Коммерческие перевозки грузов по видам транспорта

— Да, можете.

Форма и порядок заполнения транспортной накладной установлены правилами перевозок грузов автомобильным транспортомп. 2 ст. 8 Устава автомобильного транспорта. ТН оформляется при заключении договора перевозки груза автомобильным транспортом (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) и служит для подтверждения расходов на перевозкуп. 6 Правил № 272.

В то же время в налоговом учете признаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательствомп. 1 ст. 252 НК РФ. А Законом о бухучете установлено, что организации могут самостоятельно определять формы первичных документов, но они должны содержать все обязательные реквизитыпп. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

Поэтому если форму транспортной накладной продавца предусмотреть в договоре и в ней будут указаны все обязательные и необходимые реквизиты, установленные для документа, оформляющего гражданско-правовые отношения по договору перевозки, то сложностей с документальным подтверждением транспортных расходов быть не должно.

Документальное оформление автоперевозки собственных материалов

Наше предприятие на «доходно-расходной» УСН, по договору с заказчиком мы проводим монтажные работы, используя собственные материалы. Доставляет материалы с нашего склада на объекты заказчика автотранспортная компания. Какие документы нужны, чтобы включить затраты на доставку материалов в расходы? Кто должен их оформить? И как правильно это сделать?

— Для подтверждения транспортных расходов вам необходимо оформить транспортную накладнуюп. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Ее заполнение обязательно при доставке материалов автотранспортом (если иное не предусмотрено договором перевозки)п. 20 ст. 2, ст. 8 Устава автомобильного транспорта; пп. 6, 7 Правил № 272; Письма Минфина от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61110; ФНС от 10.08.2018 № АС-4-15/15570@.

Поскольку материалы доставляются с вашего склада на объекты заказчика для монтажа и право собственности на них к заказчику до передачи смонтированного объекта не переходит, в транспортной накладной в качестве грузоотправителя и грузополучателя вы должны указать ваше предприятие, а перевозчиком будет являться автотранспортная компания.

Отражение транспортных расходов при неподписанной товарной накладной

Наша организация доставляет свою продукцию покупателям силами стороннего автоперевозчика. Можем ли мы отразить в налоговом учете расходы на доставку продукции при отсутствии подписи покупателя на товарной накладной (ТОРГ-12)? Транспортная накладная им подписана.

— Отсутствие подписи покупателя на товарной накладной не помешает вам учесть расходы на доставку продукции в налоговом учете. Вам достаточно оформленной в соответствии с требованиями законодательства транспортной накладнойп. 6 Правил № 272.

Оформление транспортной накладной при перевозке несколькими водителями

Купленный товар со склада продавца, находящегося в другом городе, везет сторонняя автотранспортная компания. Как должен быть заполнен п. 10 (ф. и. о. водителя) транспортной накладной, если груз будут везти несколько водителей? Нужно ли оформлять транспортную накладную на каждого водителя?

— Транспортная накладная оформляется на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитовп. 9 Правил № 272. Если на протяжении одной поездки водителей будет несколько, то всех их необходимо указать в транспортной накладной. Для этого в форму транспортной накладной можно внести дополнительные строкист. 9 Закона № 402-ФЗ. А ее применение предусмотреть договором перевозки.

Документальное оформление перевозки

Налоговики в рамках камеральной проверки запрашивают товарно-транспортные накладные на перевозку товара. Является ли товарно-транспортная накладная обязательным документом для оформления перевозки? Если нет, на что можно сослаться в ответе на их требование?

— На сегодняшний день ТТН по форме № 1-Т обязательно должна быть составлена только при перевозке этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в том числе между обособленными подразделениями организации. И неважно, кто перевозит — продавец, перевозчик или покупатель. ТТН — один из сопроводительных документов, подтверждающих легальность производства и оборота этой продукцииподп. 1 п. 1 ст. 10.2 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ; Разъяснение Росалкогольрегулирования от 08.07.2011; Постановление Госкомстата от 28.11.97 № 78; пп. 49, 120 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н; Постановление ВАС от 09.12.2010 № 8835/10.

Если спирт вы не перевозите, обязать вас составить ТТН никто не может.

В общем случае расходы на перевозку товара автотранспортной организацией при заключении договора перевозки нужно подтвердить транспортной накладнойПисьма Минфина от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61110, от 02.11.2015 № 03-03-06/1/63124; ФНС от 02.07.2019 № СД-4-3/12855@.

Формирование товарно-транспортной накладной без стоимости товара

При продаже аксессуаров для мебели (ручек, накладок, держателей и пр.) продавец выписал нам товарную накладную и товарно-транспортную накладную по форме № 1-Т. В ТТН стоимость товара он не указал. Можем ли мы принять такую ТТН?

— Товарно-транспортная накладная может не заполняться в части товарного раздела, если к ней приложена товарная накладная (например, по форме № ТОРГ-12)Постановление Госкомстата от 28.11.97 № 78. В товарной накладной указание стоимости товара обязательност. 9 Закона № 402-ФЗ; Постановление Госкомстата от 25.12.98 № 132.

Документальное подтверждение расходов на ГСМ

Наша компания использует автомобиль для собственных нужд. Расходы на ГСМ мы списываем на основании путевых листов. Но бывают случаи, когда водители теряют путевые листы. Какими документами могли бы мы подтвердить расходы на ГСМ при утрате путевых листов?

— В НК нет конкретного перечня документов, с помощью которых можно подтвердить расходы на топливо. Путевой лист — это один из первичных документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМПисьмо Минфина от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161; Постановление 9 ААС от 29.09.2014 № 09АП-37772/2014. Он обязателен для применения, в том числе для подтверждения налоговых расходов, теми организациями, которые перевозят пассажиров и грузып. 2 ст. 6 Устава автомобильного транспорта; Приказ Минтранса от 18.09.2008 № 152.

Расход ГСМ вы можете подтвердить, например, данными ГЛОНАСС или других систем, которые позволяют определить маршрут автомобиля и количество израсходованного топливаПисьмо Минфина от 16.06.2011 № 03-03-06/1/354.

Нужно распечатать отчет из системы и подписать у водителя.

Когда такой системы нет или ее данных недостаточно, можно использовать и другие документы, подтверждающие служебный характер поездок и количество израсходованного топливаПисьмо УФНС от 09.07.2019 № 16-15/116577@. Порядок их оформления необходимо закрепить в учетной политике.

Если документ утерян, то компания после выяснения всех обстоятельств утраты документа, установления виновных лиц и применения к ним соответствующего наказания может составить дубликат путевого листап. 2 Приказа Судебного департамента при ВС от 31.08.2018 № 134.

Оформление путевых листов при применении «доходной» УСН

У нашей организации на УСН с объектом «доходы» в штате два водителя. Должны ли мы выписывать путевые листы?

О том, как правильно оформить путевой лист, мы писали:

2018, № 24

— При перевозках грузов (в том числе для личных целей грузовыми автомобилями) и пассажиров (включая сотрудников организации на автобусах) составлять путевые листы вы обязаныПриказ Минтранса от 18.09.2008 № 152; п. 2 ст. 20 Закона от 10.12.95 № 196-ФЗ. Ведь Уставом автомобильного транспорта запрещена перевозка грузов и пассажиров без оформления путевых листовстатьи 1, 6 Устава автомобильного транспорта.

И если вы используете легковой автомобиль для собственных нужд, то путевой лист также лучше оформить. Он применяется не только для налогового учета в качестве подтверждения списания расходов на ГСМ. Путевой лист является первичным документом:

для бухучета хозяйственных операций и подтверждения их реальности;

для начисления заработной платы водителям как источник данных о фактически отработанном времени.

Кроме того, на путевых листах ставится отметка о прохождении водителем обязательного предрейсового медицинского осмотрап. 3 ст. 23 Закона от 10.12.95 № 196-ФЗ; п. 16 Приказа Минздрава от 15.12.2014 № 835н.

Справка

Отсутствие сведений о пройденных водителями предрейсовых медосмотрах грозит штрафом:

в части нарушения требований охраны трудач. 3 ст. 5.27.1 КоАП РФ:

для компании — 110 000—130 000 руб.;

для ее руководителя (ИП) — 15 000—25 000 руб.;

в части нарушения требований обеспечения безопасности перевозокч. 2 ст. 12.31.1 КоАП РФ:

для компании — 30 000 руб.;

для ее руководителя — 5000 руб.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Документооборот»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НОВОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Списал ли вам банк льготный «коронавирусный» кредит под 2%?
Да, списал полностью
Списал только половину кредита и процентов по нему
Нет, потому что не смогли выполнить все условия
Нет, но мы не согласны с банком
Нет, но мы не согласны и будем судиться
Мы не брали такой кредит
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное