Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 января 2020 г.

Содержание журнала № 3 за 2020 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Как определить дату уплаты взносов для уменьшения «упрощенного» налога

Если предприниматель на УСН с объектом «доходы» без наемных работников уплатил за себя страховые взносы в последние дни 2019 г., а банк списал платеж с расчетного счета только в начале 2020 г., то с учетом уплаченных взносов при расчете налога за 2019 г. могут возникнуть проблемы. По части первой НК взносы считаются уплаченными, если соблюдены следующие условияподп. 1 п. 3 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:

правильно заполнено платежное поручение. Особое внимание следует обратить на УФК и название банка получателя, чтобы платеж попал в бюджет;

на счете достаточно средств для списания суммы взносов с учетом требований, деньги по которым могут быть списаны раньше страховых взносов (если таковые к счету предпринимателя были предъявлены)ст. 855 ГК РФ;

платежное поручение на уплату страховых взносов предъявлено в банк в 2019 г.подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ То есть по НК получается, что дата представления платежки в банк — это дата ее передачи. Но банки обязаны списать деньги со счета плательщика не позднее следующего дняст. 849 ГК РФ. Поэтому дата списания денежных средств может отличаться от даты поступления платежа.

Дата поступления платежки в банк указывается сотрудником банка в поле 62 «Поступило в банк плательщика» платежного поручения, а дата списания денег со счета плательщика — в поле 71 «Списано со счета плательщика». Значит, если в поле 62 платежного поручения указан 2019 г., например «31.12.2019», то страховые взносы будут считаться уплаченными в 2019 г. И неважно, что списание денег со счета прошло уже в 2020 г.п. 2.13 Положения ЦБ от 19.06.2012 № 383-П; Письмо Минфина от 01.11.2019 № 03-02-08/88775

Однако Минфин разъясняет, что обработка информации о платежах по налогам и взносам проводится налоговыми органами в день поступления извещения банка по фактическому представлению в банк платежного документа (дата списания денежных средств). То есть по дате, указанной в поле 71 платежного порученияПисьмо Минфина от 01.11.2019 № 03-02-08/88775.

А это означает, что если страховые взносы с расчетного счета списаны в 2020 г., то уменьшить на них «упрощенный» налог за 2019 г. налоговики, скорее всего, не разрешат.

Чтобы избежать споров и не доводить дело до суда, лучше не откладывать уплату страховых взносов на последний день.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание