Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 февраля 2020 г.

Содержание журнала № 5 за 2020 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Получив требование от налоговой инспекции, сначала проверьте, должны ли вы его в принципе исполнять в соответствии с нормами НК РФ. Если да, приступайте к подготовке ответа. Если нет, вы вправе вежливо отказаться от его исполнения.

Что и когда налоговики вправе запросить у вас в ходе проверок

Перечень случаев, когда исполнять требование от ИФНС нужно обязательно

В определенных случаях налоговики вправе запрашивать пояснения и документы в ходе проверок, а вы в свою очередь обязаны их представить. Причем делать это нужно в установленный срок, который зависит от того, кому и на каком основании выставлено требование.

Если этот срок нарушить, штраф за несвоевременное представление документов (информации) от налоговиков «прилетит» только так, причем не только организации, но и ее директору (иному должностному лицу). И совершенно неважно, в отношении кого проводилась проверка: вас или вашего контрагента.

Перечень наиболее распространенных ситуаций, когда следует беспрекословно представить налоговикам то, что они просят (на законных основаниях, естественно), приведен в таблице ниже.

Ситуации, в которых налоговики вправе прислать требование Что может запрашиваться Срок, в который нужно исполнить требование
В рамках камеральной проверки
Проверка декларации по НДС
В декларации указан НДС к возмещениюп. 8 ст. 88 НК РФ Документы, подтверждающие вычеты 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
Сведения в декларации противоречат друг другуп. 8.1 ст. 88 НК РФ Cчет-фактура, книга продаж, книга покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, первичные и иные документы по операциям, сведения о которых расходятся
В вашей декларации и декларации вашего контрагента имеются расхождения, свидетельствующие о занижении налога к уплате или о завышении возмещенияп. 8.1 ст. 88 НК РФ
В декларации заявлена ставка 0% Дополнительные документы, подтверждающие право на нулевую ставку. Например, документы, подтверждающие вывоз товаров по услугам tax-free — 20 календарных дней с даты получения требованияп. 3.10 ст. 165 НК РФ;
в остальных случаях — 30 календарных дней с даты получения требованияпп. 1.2, 1.3, 3.9, 5, 5.1, 6.1, 6.2, 15 ст. 165 НК РФ
В декларации, в которой заявлены вычеты по НДС в рамках системы tax-free, имеются сведения о вычетах, не соответствующие сведениям, имеющимся у налогового органап. 8.7 ст. 88 НК РФ Документы, подтверждающие вычеты 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
Декларация представлена иностранной организацией, оказывающей электронные услуги покупателям в РФ через Интернет или другую информационно-телекоммуникационную сетьп. 8.5 ст. 88 НК РФ Документы и/или информация, подтверждающие, что местом оказания электронных услуг признается территория РФ, и иная информация о таких услугах 30 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
Проверка декларации по акцизам
В декларации заявлены вычеты в связи с возвратом проданных товаровп. 8.4 ст. 88 НК РФ Первичные и иные документы, подтверждающие возврат товаров и правомерность некоторых видов вычетов 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
В декларации заявлены вычеты сумм акциза, уплаченных при ввозе подакцизных товаров в РФп. 8.4 ст. 88 НК РФ
Декларация представлена в связи с возвратом производителем алкогольной и/или подакцизной спиртосодержащей продукции поставщику этилового спиртап. 8.4 ст. 88 НК РФ
Проверка декларации по налогу на прибыль
В декларации заявлен инвестиционный налоговый вычетп. 8.8 ст. 88 НК РФ Пояснения, касающиеся применения вычета, первичные и иные документы, подтверждающие его правомерность пояснения — 5 рабочих дней с даты получения требования;
документы — 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 8.8 ст. 88, п. 3 ст. 93 НК РФ
В декларации заявлен убытокп. 3 ст. 88 НК РФСправедливо и для декларации по налогу на упрощенке Пояснения, которые обосновывают размер полученного убыткаСправедливо и для декларации по налогу на упрощенке 5 рабочих дней с даты получения требованияп. 3 ст. 88 НК РФСправедливо и для декларации по налогу на упрощенке
Проверяется декларация участника договора инвестиционного товариществап. 8.2 ст. 88 НК РФ Сведения о периоде участия налогоплательщика в договоре инвестиционного товарищества, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
Представлена декларация по консолидированной группе налогоплательщиковп. 11 ст. 88 НК РФ Пояснения и документы по консолидированной группе налогоплательщиков, а также копии документов, которые должны представляться с декларацией по налогу на прибыль по КГН в соответствии с законом, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы 20 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
Проверка декларации по НДПИ, водному или земельному налогам
Подана декларация по налогу, связанному с использованием природных ресурсовп. 9 ст. 88 НК РФ Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
Проверка расчета по взносам
В расчете заявлены необлагаемые выплатып. 8.6 ст. 88 НК РФ Сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения в расчете по страховым взносам сумм, не подлежащих обложению взносами, и право на применение пониженных тарифов 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
В расчете применены пониженные тарифып. 8.6 ст. 88 НК РФ
Проверка отчетности по любому налогу
В декларации есть ошибки и/или противоречияп. 3 ст. 88 НК РФ Пояснения или уточненная декларация 5 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ
Сведения в отчетности не соответствуют данным, которые имеются у налоговиковп. 3 ст. 88 НК РФ
В декларации заявлена льготап. 6 ст. 88 НК РФ Пояснения об операциях (имуществе), по которым применена льгота, и/или документы, подтверждающие право на льготу пояснения — 5 рабочих дней с даты получения требования;
документы — 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 88, п. 3 ст. 93 НК РФ
В декларации заявлена льгота, предусмотренная для участников региональных инвестиционных проектовп. 12 ст. 88 НК РФ Сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта законодательно установленным требованиям 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
К декларации не приложены документы, которые подаются вместе с нейп. 7 ст. 88 НК РФ Сведения и документы, представление которых вместе с декларацией предусмотрено НК РФ. Например, вместе с декларацией по налогу на прибыль для подтверждения нулевой ставки образовательным и медицинским организациям нужно подавать сведенияп. 6 ст. 284.1 НК РФ:
о доле доходов от образовательной или медицинской деятельности, выполнения НИОКР в общей сумме доходов;
о численности работников в штате;
о численности медперсонала, имеющего сертификат специалиста, в штате медорганизации
Проверка уточненной декларации по любому налогу
Представлена уточненка с уменьшенной суммой налогап. 3 ст. 88 НК РФ Пояснения, обосновывающие изменение показателей декларации 5 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ
Представлена уточненка с уменьшенной суммой налога/увеличенной суммой убытка спустя 2 года со срока сдачи первичной декларациип. 8.3 ст. 88 НК РФ Первичные и другие документы, регистры налогового учета, подтверждающие изменение сведений 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ
В рамках выездной проверки
В отношении вас назначена выездная проверкап. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ Любые необходимые для проверки документы (регистры бухгалтерского и налогового учета, договоры, счета, платежные документы, товарные накладные, акты, счета-фактуры и т. д.) при условии, что они касаются проверяемых налогов (взносов) и относятся к периодам, которые проверяются По общему правилу — 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФСпециальные сроки представления документов установлены для проверокп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ:
консолидированной группы налогоплательщиков — 20 рабочих дней с даты получения требования;
иностранной организации, которая оказывает услуги, облагаемые «налогом на Google», — 30 рабочих дней с даты получения требования
В рамках встречной проверки
Проводится выездная или камеральная проверка вашего контрагента, и нужны сведения по взаимоотношениям с нимпп. 1, 1.1 ст. 93.1 НК РФ Документы и/или информация, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика 5 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ
Проводится выездная или камеральная проверка третьего лица, и нужны сведения, касающиеся его деятельностипп. 1, 1.1 ст. 93.1 НК РФ
В отношении вашего контрагента (третьего лица) назначены дополнительные мероприятия налогового контроля после камеральной или выездной проверкип. 1 ст. 93.1 НК РФ
Вне рамок проверок (разновидность встречной проверки)
Нужны сведения по конкретной сделке, участником которой вы являетесьп. 2 ст. 93.1 НК РФ Документы и/или информация о сделке 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ
Нужны сведения по конкретной сделке, участником которой вы не являетесь, но располагаете необходимыми данными о нейп. 2 ст. 93.1 НК РФ
В рамках налогового мониторинга
Вы являетесь участником налогового мониторингап. 3 ст. 105.29 НК РФ Документы и/или информация, пояснения, связанные с правильностью исчисления и удержания, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов, страховых взносов 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 105.29 НК РФ
В рамках ценовой налоговой проверки
Проводится проверка сделок между взаимозависимыми лицамип. 6 ст. 105.17 НК РФ Документация по контролируемым сделкамст. 105.15 НК РФ Если документы истребованы:
у налогоплательщика, в отношении которого проводится проверка, — 30 рабочих дней с даты получения требованияп. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 105.17 НК РФ;
у иного участника проверяемой сделки — в тот же срок, что и при встречной проверкеп. 7 ст. 105.17 НК РФ

Какой день считать датой получения требования

Дата получения требования определяется в зависимости от того, как ИФНС передает вам этот документп. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31, пп. 1, 3 ст. 93 НК РФ; п. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; Определения ВАС от 24.05.2013 № ВАС-6232/13, от 23.03.2012 № ВАС-2652/12:

если требование вручено лично налогоплательщику, датой его получения будет считаться дата вручения (она указывается в специальном поле требования);

если требование было направлено по почте заказным письмом — 6-й рабочий день со дня его отправки (если письмо получено в пределах этих 6 дней, то срок представления документов следует отсчитывать со дня, когда письмо было получено);

если требование направлено по телекоммуникационным каналам связи — день направления налогоплательщиком квитанции о приеме требования в электронном виде в инспекцию;

если требование направлено через личный кабинет налогоплательщика — день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

Начало отсчета установленного для ответа срока — день, следующий за тем, когда получили соответствующее требованиеп. 2 ст. 6.1 НК РФ. А конец — последний день срока, установленного НК РФ.

Не успеваете подготовить ответ в срок — попросите отсрочку

Если, получив требование, вы понимаете, что ответить на него вовремя не сможете, вы вправе попросить налоговый орган продлить установленный срокп. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ. Исключение: были истребованы документы либо при проверке декларации по НДС, в которой заявлена нулевая ставка, либо при проверке сделки между взаимозависимыми лицамип. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1, п. 6 ст. 101, п. 5 ст. 105.29 НК РФ.

Направив налоговикам просьбу о продлении срока, не нужно просто сидеть и ждать от них ответа. На всякий случай (точнее, на случай отказа) начинайте копировать истребуемые документы

Направив налоговикам просьбу о продлении срока, не нужно просто сидеть и ждать от них ответа. На всякий случай (точнее, на случай отказа) начинайте копировать истребуемые документы

Для получения отсрочки нужно направить в ИФНС уведомление с указанием веских причин, по которым представить документы в срок невозможно, и даты, когда, по вашему мнению, это будет осуществимоприложение № 1 к Приказу ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Направить уведомление надо не позднее следующего дня после получения требования вне зависимости от вида проверкип. 3 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ.

К слову, в случае когда запрашиваемых документов у вас нет, уведомить об этом ИФНС следует, если требование выставлено:

в рамках камеральной/выездной проверки вашей компании (ИП) или в рамках налогового мониторинга — в течение 1 рабочего дня с даты получения требованияп. 3 ст. 93, п. 5 ст. 105.29 НК РФ;

в рамках встречной проверки вашего контрагента или третьего лица — в течение 5 рабочих дней с даты получения требованияп. 5 ст. 93.1 НК РФ;

вне рамок проверок по конкретной сделке — в течение 10 рабочих дней с даты получения требованияп. 5 ст. 93.1 НК РФ.

Но вернемся к продлению срока ответа. Имейте в виду, что попросить отсрочку вы, конечно, можете, только налоговики предоставлять ее не обязаны, поэтому рекомендуем начинать готовить ответ сразу же, не дожидаясь решения о продлении. Иначе в случае отказа налоговый орган может оштрафовать вас за просрочку представления документов.

* * *

Если запрашиваемые документы вы ранее уже представляли в инспекцию и она вам их не вернула, направьте в ответ на требование соответствующее уведомление с указанием перечня и реквизитов таких документов, а также наименования инспекции, в которую они подавалисьпп. 3, 5 ст. 93 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@. Сделать это нужно в срок, отведенный на подготовку документов, в зависимости от вида проверки, в рамках которой пришло требование.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание