Авансы по прибыли
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2020 г.

Содержание журнала № 6 за 2020 г.
ШПАРГАЛКА ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Есть три способа расчета и уплаты авансов по прибыли. И по каждому из них — свои особенности при заполнении строк в декларации по налогу на прибыль. Если ошибиться в расчетах и неправильно заплатить авансы по прибыли, то компании грозят пени.

Отражаем авансы в «прибыльной» декларации

«Прибыльные» авансы: как показать в отчетности

Для равномерного поступления налога на прибыль в бюджет компаниям нужно уплачивать в течение года авансы, которые затем засчитываются в счет уплаты годового налогаст. 287 НК РФ.

В декларации как сам налог, так и авансовые платежи отражают в размере исчисленных сумм. Реально уплаченные в бюджет суммы в отчетности вообще не указываютп. 2 ст. 286 НК РФ.

Как известно, есть три способа уплаты «прибыльных» авансов. Соответственно, «авансовые» строки в декларации по налогу на прибыль заполняются с учетом особенностей выбранного организацией варианта

Как известно, есть три способа уплаты «прибыльных» авансов. Соответственно, «авансовые» строки в декларации по налогу на прибыль заполняются с учетом особенностей выбранного организацией варианта

Для расчета налога (авансов) предназначены строки 180—340 листа 02 декларации. В частности, в них указываютпп. 5.7—5.15 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения декларации):

по строке 180 — сумму аванса/налога за отчетный/налоговый период нарастающим итогом с начала года, в том числе по строке 190 — в федеральный бюджет, по строке 200 — в региональный бюджет;

по строке 210 — общую сумму авансов, начисленных с начала года, в том числе по строке 220 — в федеральный бюджет, по строке 230 — в региональный бюджет;

по строкам 270, 271 или 280, 281 — суммы налога (авансов) к доплате или к уменьшению с учетом ранее начисленных авансовых платежей (а также налога, уплаченного за границей, налогового инвестиционного вычета и торгового сбора) с разбивкой по бюджетам;

по строке 290 — общую сумму ежемесячных авансов к уплате в следующем квартале, в том числе по строке 300 — в федеральный бюджет, по строке 310 — в региональный бюджет;

по строке 320 — общую сумму ежемесячных авансов к уплате в I квартале следующего года, в том числе по строке 330 — в федеральный бюджет, по строке 340 — в региональный бюджет.

А суммы налога (авансов) к уплате в бюджет (или уменьшению) отражают в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1пп. 1.1, 4.7, 4.8 Порядка заполнения декларации.

При этом порядок заполнения и состав «авансовых» строк в отчетности зависят от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей. Все нюансы рассмотрим на конкретных примерах.

Ситуация 1. Компания платит только квартальные авансовые платежи

Напомним, что такой способ применяют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили 60 млн руб.п. 3 ст. 286 НК РФ

«Прибыльная» отчетность в таком случае представляется ежеквартально. Для ее заполнения вам понадобятся следующие формулы.

Код строки листа 02 декларации Отчетный (налоговый) период
I квартал полугодие 9 месяцев год
180 стр. 190 за I кв. + стр. 200 за I кв. стр. 190 за полуг. + стр. 200 за полуг. стр. 190 за 9 мес. + стр. 200 за 9 мес. стр. 190 за год + стр. 200 за год
190 стр. 120 за I кв. х 3% стр. 120 за полуг. х 3% стр. 120 за 9 мес. х 3% стр. 120 за год х 3%
200 стр. 120 за I кв. х 17% стр. 120 за полуг. х 17% стр. 120 за 9 мес. х 17% стр. 120 за год х 17%
210 В декларации за I квартал строки 210—230 листа 02 не заполняются, поскольку с начала года авансы еще не начислялись стр. 180 за I кв. стр. 180 за полуг. стр. 180 за 9 мес.
220 В декларации за I квартал строки 210—230 листа 02 не заполняются, поскольку с начала года авансы еще не начислялись стр. 190 за I кв. стр. 190 за полуг. стр. 190 за 9 мес.
230 В декларации за I квартал строки 210—230 листа 02 не заполняются, поскольку с начала года авансы еще не начислялись стр. 200 за I кв. стр. 200 за полуг. стр. 200 за 9 мес.
270Налог к доплате получается, если:
стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
Налог к уменьшению будет, если:
стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
стр. 190 – стр. 220 – стр. 250 – стр. 268
271Налог к доплате получается, если:
стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
Налог к уменьшению будет, если:
стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
стр. 200 – стр. 230 – стр. 260 – стр. 267 – стр. 269
280Налог к доплате получается, если:
стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
Налог к уменьшению будет, если:
стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
стр. 220 + стр. 250 + стр. 268 – стр. 190
281Налог к доплате получается, если:
стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
Налог к уменьшению будет, если:
стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269 – стр. 200
290—340Cтроки 290—340 листа 02 предназначены для отражения ежемесячных авансов, поэтому они не заполняются, если организация платит только квартальные авансовые платежипп. 5.14.3, 5.15 Порядка заполнения декларации.
При таком способе уплаты авансов подраздел 1.2 раздела 1 в состав декларации не включаетсяп. 4.8 Порядка заполнения декларации

Предположим, что компания в течение 2020 г. получила прибыль:

за I квартал — 174 000 руб.;

за полугодие — 346 000 руб.;

за 9 месяцев — 425 000 руб.;

за год — 618 000 руб.

«Авансовые» строки в налоговых декларациях по периодам надо заполнить так.

Код строки листа 02 декларации Отчетный (налоговый) период
I квартал полугодие 9 месяцев год
120 174 000 346 000 425 000 618 000
180 34 800
(5220 руб. + 29 580 руб.)
69 200
(10 380 руб. + 58 820 руб.)
85 000
(12 750 руб. + 72 250 руб.)
123 600
(18 540 руб. + 105 060 руб.)
190 5 220
(174 000 руб. х 3%)
10 380
(346 000 руб. х 3%)
12 750
(425 000 руб. х 3%)
18 540
(618 000 руб. х 3%)
200 29 580
(174 000 руб. х 17%)
58 820
(346 000 руб. х 17%)
72 250
(425 000 руб. х 17%)
105 060
(618 000 руб. х 17%)
210 34 800 69 200 85 000
220 5 220 10 380 12 750
230 29 580 58 820 72 250
240—269В нашем примере организация не уплачивает налог за границей и торговый сбор, а также не применяет инвестиционный вычет, поэтому строки 240—269 листа 02 не участвуют в расчете налога к уплате (уменьшению)
270 5 220Значение из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно перечислить в бюджет по соответствующим срокам уплатып. 4.7.1 Порядка заполнения декларации 5 160
(10 380 руб. – 5 220 руб.)Значение из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно перечислить в бюджет по соответствующим срокам уплатып. 4.7.1 Порядка заполнения декларации
2 370
(12 750 руб. – 10 380 руб.)Значение из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно перечислить в бюджет по соответствующим срокам уплатып. 4.7.1 Порядка заполнения декларации
5 790
(18 540 руб. – 12 750 руб.)Значение из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно перечислить в бюджет по соответствующим срокам уплатып. 4.7.1 Порядка заполнения декларации
271 29 580Значение из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно перечислить в бюджет по соответствующим срокам уплатып. 4.7.1 Порядка заполнения декларации 29 240
(58 820 руб. – 29 580 руб.)Значение из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно перечислить в бюджет по соответствующим срокам уплатып. 4.7.1 Порядка заполнения декларации
13 430
(72 250 руб. – 58 820 руб.)Значение из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно перечислить в бюджет по соответствующим срокам уплатып. 4.7.1 Порядка заполнения декларации
32 810
(105 060 руб. – 72 250 руб.)Значение из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно перечислить в бюджет по соответствующим срокам уплатып. 4.7.1 Порядка заполнения декларации

Ситуация 2. Компания платит авансы ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала

Этот способ по умолчанию применяют организации, чей размер выручки не позволяет платить авансы только поквартально. Формулы для заполнения ежеквартальной отчетности используйте такие.

Код строки листа 02 декларации Отчетный (налоговый) период
I квартал полугодие 9 месяцев год
180 стр. 190 за I кв. + стр. 200 за I кв. стр. 190 за полуг. + стр. 200 за полуг. стр. 190 за 9 мес. + стр. 200 за 9 мес. стр. 190 за год + стр. 200 за год
190 стр. 120 за I кв. х 3% стр. 120 за полуг. х 3% стр. 120 за 9 мес. х 3% стр. 120 за год х 3%
200 стр. 120 за I кв. х 17% стр. 120 за полуг. х 17% стр. 120 за 9 мес. х 17% стр. 120 за год х 17%
210 стр. 320 за 9 мес. прошлого года стр. 180 за I кв. + стр. 290 за I кв. стр. 180 за полуг. + стр. 290 за полуг. стр. 180 за 9 мес. + стр. 290 за 9 мес.
220 стр. 330 за 9 мес. прошлого года стр. 190 за I кв. + стр. 300 за I кв. стр. 190 за полуг. + стр. 300 за полуг. стр. 190 за 9 мес. + стр. 300 за 9 мес.
230 стр. 340 за 9 мес. прошлого года стр. 200 за I кв. + стр. 310 за I кв. стр. 200 за полуг. + стр. 310 за полуг. стр. 200 за 9 мес. + стр. 310 за 9 мес.
270Налог к доплате будет, если:
стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
Налог к уменьшению получается, если:
стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
стр. 190 – стр. 220 – стр. 250 – стр. 268
271Налог к доплате будет, если:
стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
Налог к уменьшению получается, если:
стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
стр. 200 – стр. 230 – стр. 260 – стр. 267 – стр. 269
280Налог к доплате будет, если:
стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
Налог к уменьшению получается, если:
стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
стр. 220 + стр. 250 + стр. 268 – стр. 190
281Налог к доплате будет, если:
стр. 190 > стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 > стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
Налог к уменьшению получается, если:
стр. 190 < стр. 220 + стр. 250 + стр. 268;
стр. 200 < стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269.
стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269 – стр. 200
290 стр. 180 за I кв. стр. 180 за полуг. – стр. 180 за I кв.Если разница отрицательная или равна нулю, то ежемесячные авансы платить не нужноп. 5.14.1 Порядка заполнения декларации стр. 180 за 9 мес. – стр. 180 за полуг.Если разница отрицательная или равна нулю, то ежемесячные авансы платить не нужноп. 5.14.1 Порядка заполнения декларации Строки 290—310 листа 02 заполняются только в декларациях за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев). В годовой отчетности в этих строках ставится прочеркп. 5.14.3 Порядка заполнения декларации. Кстати, подраздел 1.2 раздела 1 в годовой декларации также не нуженп. 1.1 Порядка заполнения декларации
300 стр. 190 за I кв. стр. 190 за полуг. – стр. 190 за I кв.Если разница отрицательная или равна нулю, то ежемесячные авансы платить не нужноп. 5.14.1 Порядка заполнения декларации стр. 190 за 9 мес. – стр. 190 за полуг.Если разница отрицательная или равна нулю, то ежемесячные авансы платить не нужноп. 5.14.1 Порядка заполнения декларации Строки 290—310 листа 02 заполняются только в декларациях за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев). В годовой отчетности в этих строках ставится прочеркп. 5.14.3 Порядка заполнения декларации. Кстати, подраздел 1.2 раздела 1 в годовой декларации также не нуженп. 1.1 Порядка заполнения декларации
310 стр. 200 за I кв. стр. 200 за полуг. – стр. 200 за I кв.Если разница отрицательная или равна нулю, то ежемесячные авансы платить не нужноп. 5.14.1 Порядка заполнения декларации стр. 200 за 9 мес. – стр. 200 за полуг.Если разница отрицательная или равна нулю, то ежемесячные авансы платить не нужноп. 5.14.1 Порядка заполнения декларации Строки 290—310 листа 02 заполняются только в декларациях за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев). В годовой отчетности в этих строках ставится прочеркп. 5.14.3 Порядка заполнения декларации. Кстати, подраздел 1.2 раздела 1 в годовой декларации также не нуженп. 1.1 Порядка заполнения декларации
320Строки 320—340 листа 02 заполняются только в декларации за 9 месяцевп. 5.15 Порядка заполнения декларации стр. 290 за 9 мес.
330Строки 320—340 листа 02 заполняются только в декларации за 9 месяцевп. 5.15 Порядка заполнения декларации стр. 300 за 9 мес.
340Строки 320—340 листа 02 заполняются только в декларации за 9 месяцевп. 5.15 Порядка заполнения декларации стр. 310 за 9 мес.

Допустим, что фирма в течение 2020 г. получила такую прибыль:

за I квартал — 22 700 000 руб.;

за полугодие — 19 300 000 руб.;

за 9 месяцев — 48 800 000 руб.;

за год — 69 000 000 руб.

«Авансовые» строки в декларациях по периодам будут иметь такие значения.

Код строки листа 02 декларации Отчетный (налоговый) период
I квартал полугодие 9 месяцев год
120 22 700 000 19 300 000 48 800 000 69 000 000
180 4 540 000
(681 000 руб. + 3 859 000 руб.)
3 860 000
(579 000 руб. + 3 281 000 руб.)
9 760 000
(1 464 000 руб. + 8 296 000 руб.)
13 800 000
(2 070 000 руб. + 11 730 000 руб.)
190 681 000
(22 700 000 руб. х 3%)
579 000
(19 300 000 руб. х 3%)
1 464 000
(48 800 000 руб. х 3%)
2 070 000
(69 000 000 руб. х 3%)
200 3 859 000
(22 700 000 руб. х 17%)
3 281 000
(19 300 000 руб. х 17%)
8 296 000
(48 800 000 руб. х 17%)
11 730 000
(69 000 000 руб. х 17%)
210 3 600 000Сумма авансовых платежей на I квартал определяется по декларации за 9 месяцев 2019 г. Данные переносятся из строк 320—340 листа 02 прошлогодней декларации 9 080 000
(4 540 000 руб. + 4 540 000 руб.)
3 860 000
(3 860 000 руб. + 0 руб.)
15 660 000
(9 760 000 руб. + 5 900 000 руб.)
220 540 000Сумма авансовых платежей на I квартал определяется по декларации за 9 месяцев 2019 г. Данные переносятся из строк 320—340 листа 02 прошлогодней декларации 1 362 000
(681 000 руб. + 681 000 руб.)
579 000
(579 000 руб. + 0 руб.)
2 349 000
(1 464 000 руб. + 885 000 руб.)
230 3 060 000Сумма авансовых платежей на I квартал определяется по декларации за 9 месяцев 2019 г. Данные переносятся из строк 320—340 листа 02 прошлогодней декларации 7 718 000
(3 859 000 руб. + 3 859 000 руб.)
3 281 000
(3 281 000 руб. + 0 руб.)
13 311 000
(8 296 000 руб. + 5 015 000 руб.)
240—269Фирма в течение 2020 г. не уплачивала налог за границей и торговый сбор, а также не применяла инвестиционный вычет, поэтому строки 240—269 не участвуют в расчете налога к уплате (уменьшению)
270 141 000
(681 000 руб. – 540 000 руб.)Показатель из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно уплатить в бюджет по итогам периода, за который вы подаете декларациюпп. 4.7, 4.7.1 Порядка заполнения декларации
885 000
(1 464 000 руб. – 579 000 руб.)По сроку уплаты 28.10.2020 компании следует перечислить в бюджет квартальный аванс по итогам 9 месяцев и ежемесячный аванс на IV квартал в сумме:
в федеральный бюджет — 1 180 000 руб. (885 000 руб. х 1/3 + 885 000 руб.);
в региональный бюджет — 6 686 666 руб. (5 015 000 руб. х 1/3 + 5 015 000 руб.).
Так как у организации есть переплата авансовых платежей, то 28.10.2020 компания может уплатить:
в федеральный бюджет — 397 000 руб. (885 000 руб. х 1/3 + 885 000 руб. – 783 000 руб.);
в региональный бюджет — 2 249 666 руб. (5 015 000 руб. х 1/3 + 5 015 000 руб. – 4 437 000 руб.).
При этом в декларации факт уменьшения авансовых платежей на сумму переплаты никак не отражается
271 799 000
(3 859 000 руб. – 3 060 000 руб.)Показатель из строки 270 листа 02 переносится в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно уплатить в бюджет по итогам периода, за который вы подаете декларациюпп. 4.7, 4.7.1 Порядка заполнения декларации
5 015 000
(8 296 000 руб. – 3 281 000 руб.)По сроку уплаты 28.10.2020 компании следует перечислить в бюджет квартальный аванс по итогам 9 месяцев и ежемесячный аванс на IV квартал в сумме:
в федеральный бюджет — 1 180 000 руб. (885 000 руб. х 1/3 + 885 000 руб.);
в региональный бюджет — 6 686 666 руб. (5 015 000 руб. х 1/3 + 5 015 000 руб.).
Так как у организации есть переплата авансовых платежей, то 28.10.2020 компания может уплатить:
в федеральный бюджет — 397 000 руб. (885 000 руб. х 1/3 + 885 000 руб. – 783 000 руб.);
в региональный бюджет — 2 249 666 руб. (5 015 000 руб. х 1/3 + 5 015 000 руб. – 4 437 000 руб.).
При этом в декларации факт уменьшения авансовых платежей на сумму переплаты никак не отражается
280 783 000
(1 362 000 руб. – 579 000 руб.)Значение из строки 280 листа 02 переносится в строку 050 подраздела 1.1 раздела 1, а из строки 281 листа 02 — в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1п. 4.7.1 Порядка заполнения декларации. Это суммы к уменьшению. Они являются переплатой авансовых платежей, которую можно зачесть в счет предстоящих платежей
279 000
(2 349 000 руб. – 2 070 000 руб.)
281 4 437 000 (7 718 000 руб. – 3 281 000 руб.)Значение из строки 280 листа 02 переносится в строку 050 подраздела 1.1 раздела 1, а из строки 281 листа 02 — в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1п. 4.7.1 Порядка заполнения декларации. Это суммы к уменьшению. Они являются переплатой авансовых платежей, которую можно зачесть в счет предстоящих платежей 1 581 000
(13 311 000 руб. – 11 730 000 руб.)
290 4 540 000 Если разность значений строк 180 листа 02 за текущий и предыдущий отчетные периоды меньше или равна нулю, то строка 290 листа 02 не заполняется, ежемесячные авансовые платежи в течение следующего квартала не уплачиваются 5 900 000
(9 760 000 руб. – 3 860 000 руб.)
300 681 000Значение по строке 300 листа 02 делится на 3, и полученная сумма указывается в строках 120—140 подраздела 1.2 раздела 1п. 4.8.2 Порядка заполнения декларации. Это будет ежемесячный аванс, который нужно уплачивать в каждом месяце II квартала в федеральный бюджет.
По тому же принципу в строках 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 определяется сумма ежемесячного аванса на II квартал в региональный бюджет (она равна 1/3 суммы, указанной в строке 310 листа 02)
Если разность значений строк 180 листа 02 за текущий и предыдущий отчетные периоды меньше или равна нулю, то строка 290 листа 02 не заполняется, ежемесячные авансовые платежи в течение следующего квартала не уплачиваются 885 000
(1 464 000 руб. – 579 000 руб.)
310 3 859 000Значение по строке 300 листа 02 делится на 3, и полученная сумма указывается в строках 120—140 подраздела 1.2 раздела 1п. 4.8.2 Порядка заполнения декларации. Это будет ежемесячный аванс, который нужно уплачивать в каждом месяце II квартала в федеральный бюджет.
По тому же принципу в строках 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 определяется сумма ежемесячного аванса на II квартал в региональный бюджет (она равна 1/3 суммы, указанной в строке 310 листа 02)
Если разность значений строк 180 листа 02 за текущий и предыдущий отчетные периоды меньше или равна нулю, то строка 290 листа 02 не заполняется, ежемесячные авансовые платежи в течение следующего квартала не уплачиваются 5 015 000
(8 296 000 руб. – 3 281 000 руб.)
320 5 900 000
330 885 000
340 5 015 000

Ситуация 3. Компания платит авансы ежемесячно из фактической прибыли

При таком способе уплаты авансов декларация подается ежемесячно.

В декларации за январь строки 210—230 листа 02 не заполняют, а в остальных отчетных периодах данные в эти строки переносятся из строк 180—200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период (формулы будут такими же, как в ситуации 1).

Строки 290—340 листа 02 при уплате авансовых платежей по фактической прибыли заполнять не нужнопп. 5.14.3, 5.15 Порядка заполнения декларации. Также в декларации за все периоды не надо включать подраздел 1.2 раздела 1п. 4.8 Порядка заполнения декларации.

К примеру, организация получила такие результаты:

за январь — 120 000 руб.;

за январь — февраль — 146 000 руб.;

за январь — март — убыток;

за январь — апрель — 117 000 руб.

«Авансовые» строки будут следующими.

Код строки листа 02 декларации Отчетный (налоговый) период
январь январь — февраль январь — март январь — апрель
120 120 000 146 000 0 117 000
180 24 000
(3600 руб. + 20 400 руб.)
29 200
(4380 руб. + 24 820 руб.)
23 400
(3510 руб. + 19 890 руб.)
190 3 600
(120 000 руб. х 3%)
4 380
146 000 руб. х 3%)
3 510
(117 000 руб. х 3%)
200 20 400
(120 000 руб. х 17%)
24 820
(146 000 руб. х 17%)
19 890
(117 000 руб. х 17%)
210 24 000 29 200
220 3 600 4 380
230 20 400 24 820
240—269В приведенном примере компания не уплачивает налог за границей и торговый сбор, а также не применяет инвестиционный вычет, поэтому строки 240—269 пустые и не участвуют в расчете налога к уплате (уменьшению)
270 3 600Данные из строки 270 листа 02 переносятся в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно уплатить в бюджет по итогам отчетного (налогового) периодапп. 4.7, 4.7.1 Порядка заполнения декларации 780
(4380 руб. – 3600 руб.)
3 510
(3510 руб. – 0 руб.)
271 20 400Данные из строки 270 листа 02 переносятся в строку 040 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 271 листа 02 — в строку 070 подраздела 1.1 раздела 1. Эти суммы нужно уплатить в бюджет по итогам отчетного (налогового) периодапп. 4.7, 4.7.1 Порядка заполнения декларации 4 420
(24 820 руб. – 20 400 руб.)
19 890
(19 890 руб. – 0 руб.)
280 4 380
(4380 руб. – 0 руб.)Данные из строки 280 листа 02 переносятся в строку 050 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 281 листа 02 — в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1п. 4.7.1 Порядка заполнения декларации. Если по декларации получается сумма к уменьшению, авансы в этот период не уплачиваются. Ранее перечисленные суммы авансов признаются переплатой, которую можно зачесть в счет следующих платежей по налогу
281 24 820
(24 820 руб. – 0 руб.)Данные из строки 280 листа 02 переносятся в строку 050 подраздела 1.1 раздела 1 декларации, а из строки 281 листа 02 — в строку 080 подраздела 1.1 раздела 1п. 4.7.1 Порядка заполнения декларации. Если по декларации получается сумма к уменьшению, авансы в этот период не уплачиваются. Ранее перечисленные суммы авансов признаются переплатой, которую можно зачесть в счет следующих платежей по налогу

Если компания со следующего года захочет поменять этот способ уплаты авансов на вариант «ежеквартально + ежемесячно внутри квартала», то, помимо подачи до конца этого года уведомления в налоговую, в декларации за 11 месяцев (январь — ноябрь) нужно дополнительно заполнить строки 320—340 листа 02. В них надо указать суммы авансов, которые нужно будет платить в течение I квартала следующего годап. 5.15 Порядка заполнения декларации.

Формулы для них будут такимип. 2 ст. 286 НК РФ:

Стр. 320 листа 02 Стр. 330 листа 02 Стр. 340 листа 02

Кроме того, в декларацию за 11 месяцев понадобится включить подраздел 1.2 раздела 1п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации.

* * *

При заполнении «прибыльной» декларации проверяйте соотношения строк по приведенным формулам, и тогда проблем с отражением авансов возникнуть не должно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Отчет за 1 квартал 2021
ПОЛЕЗНОЕ
КОРОНАВИРУС
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Были ли у вас разрывы по НДС? Какова судьба вычетов?
Сдали уточненку и доплатили НДС
Отстояли спорные вычеты
Что-то не отстояли, но что-то сняли, подав уточненку
У нас не было НДС-разрывов
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное