Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 марта 2020 г.

Содержание журнала № 6 за 2020 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ УСН ЕНВД
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В силу объективных причин бизнес оказался не готов моментально, как по мановению волшебной палочки, начать продавать маркированные товары. Поэтому власти слегка отодвинули сроки обязательной маркировки по обувным товарам и лекарствам (не по всем) и разрешили продавать их пока так, без маркировки. Соответственно, отодвинулись и сроки запрета продажи этих товаров на ЕНВД.

Продажа лекарств и обуви: с ЕНВД на УСН можно перейти в июле

Лекарства: маркировку отложили до лета

В конце декабря в ч. 7.1 ст. 67 Закона «Об обращении лекарственных средств»Закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ внесли поправки, согласно которым лекарственные препараты для медицинского применения (за исключением предназначенных для лечения семи высокозатратных нозологий), произведенные до 01.07.2020, хранятся, перевозятся и продаются без нанесения средств идентификации до истечения срока их годности. Получается, что продажа таких не подлежащих обязательной маркировке лекарств может в 2020 г. облагаться в рамках ЕНВД. В том числе и после 01.07.2020.

Торговцы обувными товарами получили отсрочку от обязательной маркировки. Торговать немаркированной обувью теперь можно до 1 июля (а не до 1 марта, как планировалось ранее)

Торговцы обувными товарами получили отсрочку от обязательной маркировки. Торговать немаркированной обувью теперь можно до 1 июля (а не до 1 марта, как планировалось ранее)

Лекарственные препараты для лечения высокозатратных нозологий, произведенные в этом году, и все остальные лекарственные препараты для медицинского применения, произведенные начиная с 01.07.2020, подлежат обязательной маркировке. Значит, продавать эти товары на ЕНВД нельзяст. 346.27 НК РФ.

То есть аптечное учреждение в 2020 г. может применять ЕНВД при продаже лекарств, не подлежащих обязательной маркировке, и УСН либо ОСН — при торговле лекарствами, подлежащими маркировкеПисьмо Минфина от 20.12.2019 № 03-11-09/100308 (направлено Письмом ФНС от 30.12.2019 № СД-4-3/27173@). Конечно, в таком случае необходимо обеспечить ведение раздельного учетап. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Обратите внимание: по общему правилу уже работающая компания или ИП может перейти на упрощенку только со следующего года. Но если вы перестали быть плательщиком ЕНВД в середине года из-за того, что муниципальные власти отменили ЕНВД по вашему виду деятельности или вы больше не ведете этот бизнес, то можно подать уведомление о переходе на УСН с начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате «вмененного» налога. Раньше Минфин разъяснял, что других оснований для того, чтобы перейти на УСН в течение года, у вмененщика нетПисьмо Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636. Сейчас в ведомстве считают, что это регулирование применимо и к ситуации, когда плательщик вынужден уйти с ЕНВД из-за продажи маркированных товаровПисьмо Минфина от 27.01.2020 № 03-11-11/4641.

Так что аптечные учреждения на ЕНВД, у которых еще нет упрощенки «в запасе», должны подать уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 30.07.2020. Тогда они смогут применять УСН с 01.07.2020п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Обувь: применять ЕНВД теперь можно также до 1 июля

Предполагалось, что торговать обувными товарами без маркировки можно будет только до 01.03.2020п. 6 Постановления Правительства от 05.07.2019 № 860; Письмо Минфина от 28.11.2019 № 03-11-09/92662 (направлено Письмом ФНС от 09.12.2019 № СД-4-3/25144@). Но власти все-таки решили пойти навстречу бизнесу и в последний день февраля приняли документ, вносящий изменения в Постановление Правительства № 860, которым утверждены правила маркировки обувных товаровПостановление Правительства от 29.02.2020 № 216. Эти изменения вступают в силу 11.03.2020 и отменяют правила, уже действующие с 1 марта. И срок обязательной маркировки обуви будет перенесен на 1 июля. До этой даты допускается оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи сведений в информационную систему мониторинга. Значит, и применять ЕНВД при торговле обувью теперь можно до 01.07.2020.

Начиная с 01.07.2020 продажа таких товаров без маркировки запрещена и уже не будет рассматриваться как розничная торговля для целей гл. 26.3 НК. Если компания не совмещает применение ЕНВД и УСН, то подать уведомление о переходе на упрощенку можно не позднее 30.07.2020, как и в случае с торговлей лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировкеп. 2 ст. 346.13 НК РФ. Иначе придется отчитываться по ОСН.

При утрате права на ЕНВД из-за продажи «нерозничных» товаров возможен переход на УСН в особом порядке

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— При продаже маркированных товаров можно совмещать ЕНВД и УСН при условии ведения раздельного учета. То есть вмененщик вправе применять ЕНВД в отношении торговли товарами, относящимися к розничной торговле, и уплачивать налог при УСН по торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке, например обувью. Позиция Минфина по этому вопросу не изменилась.

При этом организации и предприниматели, которые по каким-либо причинам не подали заявление о переходе на УСН в общеустановленном порядке до конца декабря 2019 г., не обязательно должны применять в 2020 г. ОСН при продаже обувных товаров и лекарств, подлежащих обязательной маркировке, когда в отношении этой деятельности нельзя будет уплачивать ЕНВД. Такие плательщики уже не вправе подать уведомление по форме № 26.2-1 по правилам, установленным п. 1 ст. 346.13 НК. Но они могут воспользоваться особым порядком, предусмотренным нормой абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК для тех организаций и предпринимателей, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, в частности в силу того, что прекратили вести какой-либо вид «вмененной» деятельности. То есть они вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Следовательно, такие организации и предприниматели могут подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД в отношении деятельности по торговле обувными товарами или лекарственными препаратами. Отмечу, что в связи с только что состоявшимся переносом срока введения обязательной маркировки обуви на 01.07.2020 применять ЕНВД по торговле и обувными товарами, и лекарственными препаратами можно до этой даты. По торговле товарами, относящимися к рознице по условиям ст. 346.27 НК, такие плательщики вправе продолжать уплачивать ЕНВД и после 01.07.2020.

Совет

Если вы уже подавали уведомление о применении УСН (например, в конце прошлого года), то повторно уведомлять инспекцию о переходе на упрощенку в связи с прекращением аптечного или обувного бизнеса на ЕНВД не нужно. Даже если фактически вы не вели никакой деятельности, кроме «вмененной».

Снятие с «вмененного» учета

Если из-за продажи маркированных товаров вы переходите на УСН с 1 июля, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма № ЕНВД-3 либо ЕНВД-4) в течение 5 рабочих дней после этой датып. 3 ст. 346.28 НК РФ. За неподачу заявления могут оштрафовать на 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ Конечно, это относится к ситуации, когда вся ваша деятельность переводится на УСН. Если же вы ведете и другую деятельность на ЕНВД, в частности торговлю товарами, относящимися к рознице по условиям ст. 346.27 НК, то сниматься с «вмененного» учета вам не надо.

Формы № ЕНВД-3 и ЕНВД-4 используются и для сообщения о прекращении отдельного вида «вмененной» деятельности по определенному адресу. В таком случае в поле причины снятия с учета нужно проставить цифру 4 — «иное». Подача заявления при этом не является обязательной. Но во избежание разногласий с ИФНС лучше его податьПисьма ФНС от 27.02.2017 № СД-3-3/1305@, от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206.

* * *

Предприниматели на патенте могут применять ПСН в отношении торговли обувными товарами и лекарствами до той же даты, что и вмененщикиподп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. ИП утратит право на патент с начала периода, на который он был получен, при продаже обувных товаров и лекарств, подлежащих обязательной маркировке, с 1 июляподп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Обратите внимание: если у вас оформлен один патент на несколько торговых точек, то продажа «запрещенных» товаров даже в одном магазине повлечет утрату права на применение ПСН во всех. Если же на каждый магазин получен отдельный патент, то продажа в одном из них товаров, подлежащих маркировке, повлечет потерю права на применение ПСН только в отношении этого конкретного магазина. Об утрате права на ПСН нужно сообщить налоговикам в 10-днев­ный срокп. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Справка

Из-за переноса срока введения обязательной маркировки обувных товаров сдвинулись и другие связанные с этим сроки.

Операция Срок
Нанесение маркировки на товар 1 июля
Внесение в систему «Честный знак» сведений о маркировке товара, вводе его в оборот, обороте и выводе из оборота 1 июля
Маркировка остатков 1 сентября
Маркировка импортных товаров, купленных до 01.07.2020, а ввезенных после этой даты 1 августа
Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание