Пониженные тарифы страховых взносов
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2020 г.

Содержание журнала № 8 за 2020 г.
ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Страховые взносы 2020 для малого и среднего бизнеса уменьшены. Льготы по страховым взносам для малого бизнеса действует с 01.04.2020. Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 г. составляют 15%. Но не все так просто: тариф 30% тоже остался, а пониженный тариф страховых взносов для МСП 15% применяется только с определенной суммы.

Для малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвох

Закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ (далее — Закон № 102-ФЗ)

Кто имеет право на пониженный тариф

Воспользоваться пониженной ставкой 15% могут только организации и ИП, относящиеся к субъектам малого или среднего предпринимательствастатьи 5, 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ. А именно те, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП, размещенный на сайте ФНСп. 1 ст. 3, ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ; сайт ФНС России. Поскольку никаких оговорок в поправочном законе нет, то для правильного начисления взносов логично каждый месяц проверять, есть ваша организация/ИП в этом реестре или нет. Причем делать это надо на конец месяца, чтобы уж наверняка быть уверенными в возможности начислять взносы по пониженному тарифу. Но дело в том, что реестр формируется ФНС автоматически и его данные обновляются ежемесячно 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение содержащихся в нем сведенийсайт ФНС России. Так что скоро в нем появятся данные по состоянию на 10.04.2020. А льготный тариф вводится с 1 апреля 2020 г. (см. ниже). Но если вы есть в этом реестре на 10.04.2020 и у вас не предвидится изменений (по размеру выручки, численности работников, доле уставного капитала), из-за которых вы можете утратить статус субъекта МСП, тогда в апреле сможете начислять взносы по пониженному тарифу.

Однако в том месяце, в котором статус субъекта МСП вами утрачен, исчислять взносы по льготному тарифу вы уже не можете, даже если на сайте ФНС реестр еще не обновили и вы в нем пока указаны.

А вот вид деятельности по ОКВЭД, который ведет организация/ИП (в том числе указанный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП), для применения ставки 15% значения не имеет.

Но пониженный тариф применяется не к полной сумме выплат работнику. Он предусмотрен только для части выплат работнику, которая по итогам каждого месяца превышает минимальный размер оплаты труда, установленный на начало годаподп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ (в ред. Закона № 102-ФЗ). Обращаем внимание, что речь идет именно о федеральном размере МРОТ. С 1 января 2020 г. он составляет 12 130 руб.ст. 1 Закона от 27.12.2019 № 463-ФЗ При этом поправочным Законом не предусмотрено, что эта сумма может увеличиваться на региональные коэффициенты. Так что региональные МРОТ для пониженных тарифов взносов не используются. Следовательно, если начисленная ежемесячная выплата (до удержания НДФЛ) больше 12 130 руб., то страхователь сможет применить пониженный тариф взносов. А вот те работодатели, которые платят зарплату в пределах федерального МРОТ, по-прежнему должны платить взносы по тарифу 30%.

Внимание

Исчислить взносы за март нужно по ставке 30%, несмотря на то что на дату их уплаты поправка уже вступила в силу. Пониженная ставка 15% применяется только к выплатам, начисленным за апрель. И обратной силы не имеет.

Права на льготную ставку не имеют частные образовательные учреждения, ТСЖ, ТСН, ГСК, садовые товарищества и другие некоммерческие организации. Ведь НКО к субъектам МСП не относятсястатьи 3, 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Также не смогут платить взносы по пониженному тарифу и ИП без работников. Для них установлены специальные фиксированные суммы взносов, и они не менялись.

Обращаем внимание, что в отношении взносов на травматизм все осталось по-прежнему.

Как рассчитать взносы по ставке 15%

Льготные ставки установили не с начала года, а с 01.04.2020 по 31.12.2020ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ. Это значит, что за I квартал взносы исчисляются по обычному тарифу — 30%, а со II квартала и до конца года по двум тарифам — 30% и 15%. С 1 апреля учет базы по взносам и расчет суммы взносов по каждому физлицу усложнится. Ведь для того, чтобы применить пониженные тарифы начиная с апреля месяца и до конца года, каждый месяц выплаты работнику (базу по взносам) нужно делить на две части — в пределах МРОТ и свыше МРОТп. 1 ст. 5, ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ.

Сумма выплат работнику за месяц Размеры тарифов по взносам, %
на ОПС на ОМС на ВНиМ
В пределах 12 130 руб. 22 5,1 2,9
С суммы, превышающей 12 130 руб. 10 5 0
Пример. Исчисление взносов по пониженным тарифам

Условие. Работнику за апрель начислена зарплата 20 000 руб. Не облагаемых взносами выплат не было.

Решение. Бухгалтер с этой зарплаты должен исчислить взносы так.

База по взносам по работнику Размеры тарифов по взносам, руб. Всего, руб.
на ОПС на ОМС на ВНиМ
В пределах МРОТ — 12 130 руб. 2 668,60
(12 130 руб. х 22%)
618,63
(12 130 руб. х 5,1%)
351,77
(12 130 руб. х 2,9%)
3 639,00
Сверх МРОТ — 7870 руб.
(20 000 руб. – 12 130 руб.)
787,00
(7870 руб. х 10%)
393,50
(7870 руб. х 5%)
1 180,50
Итого за месяц — 20 000 руб. 3 455,60
(2668,60 руб. + 787,00 руб.)
1 012,13
(618,63 руб. + 393,50 руб.)
351,77 4 819,50

По прежнему тарифу пришлось бы заплатить за апрель 6000 руб. (20 000 руб. х 30%). Экономия составила 1180,5 руб. (6000 руб. – 4819,5 руб.).

Разумеется, по-прежнему нужно вести учет выплат нарастающим итогом с начала года с целью отследить, когда выплаты превысят предельный размер, чтобы с суммы превышения платить взносы на ОПС по тарифу 10%, а взносы на ВНиМ не платить вовсепп. 1, 4, 5 ст. 431 НК РФ.

Совокупный тариф с общей суммы выплат работнику за год распределяется по видам взносов таким образомп. 1 ст. 5, ст. 6, п. 6 ст. 7 Закона № 102-ФЗ.

Вид взноса Тариф для ежемесячных выплат в пределах МРОТ, % Тариф для ежемесячных выплат свыше МРОТ, %
На ОПС в пределах 1 292 000 руб. с начала года 22 10
На ОПС с суммы, превышающей 1 292 000 руб. с начала года 10
На ОМС 5,1 5
На ВНиМ в пределах 912 000 руб. с начала года 2,9 0
На ВНиМ с суммы, превышающей 912 000 руб. с начала года 0

Однако после внесения поправок возникает вопрос: как исчислять взносы с выплат сотрудникам, которые устроены на неполный рабочий день, например на 0,5 или 0,25 ставки? Нужно ли в этом случае для целей расчета взносов брать МРОТ пропорционально отработанному времени в размере 6065 руб. (12 130 руб. х 0,5) или 3032,5 руб. (12 130 руб. х 0,25)? С одной стороны, выплата МРОТ положена при полной занятости работника в течение месяца. И логично было бы уменьшать его при неполной занятости. С другой стороны, нормами гл. 34 НК не предусмотрено уменьшение МРОТ пропорционально рабочим дням, как это сделано, например, в отношении минимальных пособий. Да и в базу по взносам включаются начисленные суммы выплатп. 1 ст. 424 НК РФ. И получается, что МРОТ для взносов корректировать не надо. Именно начисленную сумму за месяц следует сравнивать с 12 130 руб. Но в этом случае есть вероятность, что применить пониженную ставку при неполной занятости работника не удастся. Как быть в этом случае, мы задали вопрос в ФНС. До конца апреля время еще есть. Как только получим ответ, мы его опубликуем в журнале.

Количество субъектов малого и среднего бизнеса

Как подсчитали в Минфине, применение пониженной ставки даст экономию в виде высвобожденных ресурсов для малого и среднего бизнеса в размере 285 млрд руб. за 9 месяцев 2020 г. Но насколько действенной окажется эта мера поддержки, в скором времени увидим.

Кроме того, как и обещали, льготную ставку распространили и на будущее. Так, в ст. 427 НК РФ появился дополнительный п. 2.1, который с 2021 г. устанавливает 15%-й совокупный тариф взносов для субъектов МСП. И по задумке законодателей предполагается, что он будет бессрочныйп. 2.1 ст. 427 НК РФ (в ред. Закона № 102-ФЗ).

Поскольку взносы снизили, то, очевидно, должны измениться и расчет по страховым взносам, и Порядок его заполнения, и контрольные соотношения по проверке РСВ. Будем надеяться, что ФНС сработает так же оперативно, как и законодатели. И успеет к сдаче РСВ за полугодие изменить форму расчета и Порядок заполнения.

* * *

В связи со снижением тарифа взносов на ОПС до 10% с суммы, превышающей МРОТ, внесены поправки и в Закон об обязательном пенсионном страховании. Меняется размер взносов на ОПС, который идет на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. В частности, если работник 1967 г. и моложе отказался от накопительной части пенсии, тогда все 10% в пределах лимита идут на финансирование страховой части трудовой пенсии. А если не отказывался — 4% идут на страховую часть, а 6% — на накопительную часть. Благо, что работодателю об этом заботиться не нужно. Таким распределением занимается ПФРст. 4, п. 2 ст. 5 Закона № 102-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2021 г.

2020 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
6-НДФЛ за I квартал
НОВОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Были ли у вас разрывы по НДС? Какова судьба вычетов?
Сдали уточненку и доплатили НДС
Отстояли спорные вычеты
Что-то не отстояли, но что-то сняли, подав уточненку
У нас не было НДС-разрывов
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное