БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»
5 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 апреля 2020 г.

Содержание журнала № 8 за 2020 г.
ОСН УСН
М.Г. Суховская,
старший юрист
Когда фирме требуются оборотные средства, как правило, первыми на выручку приходят ее учредители (участники). Есть несколько несложных и, главное, безналоговых способов оказать своему ООО финансовую помощь. Это финансовая помощь учредителя на безвозвратной основе, договор беспроцентного займа от учр

Денежная помощь ООО от учредителей-физлиц: безналоговые способы

Упомянутые в статье ПБУ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Участники выдают ООО беспроцентный заем

Это самый простой способ пополнить оборотные средства компании.

Во-первых, что при общем режиме, что при упрощенке компания-заемщик никак не учитывает беспроцентные займы для налоговых целейподп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ: ни в доходах при получении займов, ни в расходах при их возврате.

Также у ООО не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Ведь порядок определения такой выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа в НК РФ не установленПисьмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311. С НДС тоже никаких вопросов нет — операции с денежными займами этим налогом не облагаютсяподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

У участников, давших фирме взаймы, тоже не будет налоговых последствий. Возвращенная им сумма займа доходом не признается.

Во-вторых, при получении займа на нужды компании не нужно применять ККТПисьмо Минфина от 28.06.2019 № 03-01-15/47904. Возврат займа тоже под ККТ не подпадает. Ведь такие операции не относятся к расчетам, при которых требуется выбивать чеки.

В-третьих, все, что нужно для оформления денежного займа, — это заключить соответствующий письменный договор между ООО и участниками. В договоре надо обязательно прописать, что заем беспроцентный. В противном случае он по умолчанию считается взятым под проценты. И тогда ООО должно будет вплоть до дня возврата всего займа ежемесячно выплачивать участникам проценты, равные ключевой ставке ЦБ, действующей на дату уплаты долга или его частипп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ.

Внимание

Когда заем предоставляет физлицо, договор займа считается заключенным не с момента его подписания, а лишь с момента передачи суммы займа заемщикуп. 1 ст. 807 ГК РФ.

Если очевидно, что ООО будет брать взаймы у своих учредителей не единожды, то, чтобы не плодить много договоров, можно составить всего один, указав в нем общую сумму предоставляемого займа. Получение конкретных сумм будет подтверждаться приходными кассовыми ордерами или выписками банка.

Приведем фрагмент договора беспроцентного займа между ООО и его единственным учредителем — физлицом.

1. Предмет Договора

1.1. Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме 900 000 (девятьсот тысяч) рублей (далее — Сумма займа), а Заемщик обязуется вернуть Сумму займа в срокиУстановить можно любой срок возврата займа. Если же срок не будет указан, то по общему правилу ООО должно будет вернуть заем в течение 30 дней со дня, когда участник-заимодавец предъявит требование о возвратеп. 1 ст. 810 ГК РФ и в порядке, которые предусмотрены настоящим Договором.

1.2. За пользование Суммой займа Заемщик не выплачивает Заимодавцу проценты (беспроцентный заем).

2. Порядок передачи и возврата Суммы займа

2.1. Сумма займа предоставляется путем безналичного перечисленияУчастник может внести сумму займа и наличными в кассу по приходному кассовому ордеру. При этом вносимая сумма может быть любой: поскольку взаймы дает физлицо, 100-ты­сячный лимит в таком случае не действуетп. 5 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У.
Принятый наличный заем можно сразу, не внося предварительно деньги на расчетный счет, расходовать наличными на текущие нужды фирмы, правда, за некоторыми исключениями (скажем, их нельзя пустить на оплату аренды помещения). Вернуть участнику заем ООО тоже может наличными и без соблюдения лимита. Но предварительно эти деньги должны быть сняты со счета фирмып. 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У
Заимодавцем денежных средств на указанный в настоящем Договоре банковский счет Заемщика.

2.2. Возврат Суммы займа может происходить как единовременно, так и по частям (в рассрочку). При этом Сумма займа в полном размере должна быть возвращена Заемщиком не позднее 25 декабря 2020 г. путем безналичного перечисленияУчастник может внести сумму займа и наличными в кассу по приходному кассовому ордеру. При этом вносимая сумма может быть любой: поскольку взаймы дает физлицо, 100-ты­сячный лимит в таком случае не действуетп. 5 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У.
Принятый наличный заем можно сразу, не внося предварительно деньги на расчетный счет, расходовать наличными на текущие нужды фирмы, правда, за некоторыми исключениями (скажем, их нельзя пустить на оплату аренды помещения). Вернуть участнику заем ООО тоже может наличными и без соблюдения лимита. Но предварительно эти деньги должны быть сняты со счета фирмып. 4 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У
денежных средств по реквизитам Заимодавца, указанным в настоящем Договоре.

В бухучете фирмы-заемщика при получении и возврате займа не возникает ни доходов, ни расходовп. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99. Получение займа отражается следующими проводкамип. 2 ПБУ 15/2008.

Содержание операции Дт Кт
На дату получения займа
Получен денежный заем 51 (50) 66 (67)

У способа с беспроцентным займом есть только один минус: рано или поздно ООО должно вернуть участнику взятые взаймы деньги. Если оно этого не сделает и сам участник не потребует возврата займа, то, когда истечет 3-лет­ний срок давности, компания должна будет учесть долг по займу в налогооблагаемых доходахп. 18 ст. 250 НК РФ. Напомним, что срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за последним днем срока исполнения обязательства по договоруп. 2 ст. 200 ГК РФ.

Правда, если участник простит компании долг, направив ей письменное уведомление об этомст. 415 ГК РФ, дохода у нее не возникнет. Но это справедливо лишь для тех случаев, когда доля участника ООО, давшего взаймы, более 50%подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Если доля 50% и менее, фирма должна признать внереализационный доход на дату прощения долгап. 8 ст. 250 НК РФ.

Участники вносят денежные вклады в имущество ООО, не увеличивая уставный капитал

Такие денежные вклады участников тоже необлагаемый доход для ООО и при общем режиме, и при УСНподп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ. Причем, в отличие от займов, общество не должно потом возвращать участникам внесенные ими вклады. Но есть нюанс: внести вклад в имущество ООО можно, если это предусмотрено его уставомп. 1 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ). Вот, к примеру, как может выглядеть такое положение в уставе.

7.35. Участники Общества обязаны по решению общего собрания участников, принятому не менее чем 2/3 голосовУставом ООО может быть предусмотрена необходимость большего количества голосов для принятия решения о внесении денежных вкладов от общего количества участников, вносить вклады в имущество Общества.

7.36. Вклады в имущество Общества вносятся пропорционально доле каждого участника Общества. Максимальная стоимость вкладов не ограничена.

7.37. Вклады в имущество Общества вносятся деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку.

Если в уставе что-то подобное прописано, значит, понадобится только:

оформить протокол общего собрания участников с соответствующим решением либо решение единственного участника;

внести в срок, указанный в протоколе, деньги на расчетный счет ООО или в кассу.

Приведем примерную выдержку из протокола общего собрания.

Повестка дня: о внесении вкладов в имущество Общества.

После обсуждения вопросов повестки дня участники единогласно приняли следующие решения:

1. Всем участникам внести вклады в имущество Общества в общем размере 900 000 рублей 00 копеек (девятьсот тысяч рублей ноль копеек) пропорционально их долям в уставном капитале Общества:
— И.И. Иванов вносит 450 000 рублей (четыреста пятьдесят тысяч рублей ноль копеек);
— П.П. Петров вносит 450 000 рублей (четыреста пятьдесят тысяч рублей ноль копеек).

2. Вклад в имущество вносится каждым участником деньгами путем их перечисления на расчетный счет Общества в срок не позднее 10 (десяти) календарных дней с даты принятия настоящего решения.

А если в уставе ООО не прописана обязанность участников вносить денежные вклады? Тогда все немного усложняется.

Придется сначала на общем собрании участников принять решение внести соответствующую поправку в уставп. 4 ст. 12 Закона № 14-ФЗ. Затем надо зарегистрировать изменения в устав в регистрирующей инспекции (на это ей отводится 5 рабочих днейп. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), заплатив госпошлину за регистрацию 800 руб.подп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ И только потом проводить собрание о внесении участниками денежных вкладов. Если эту процедуру не соблюсти, то потом ИФНС может признать внесенные вклады налогооблагаемым доходом общества.

В бухучете внесение денежного вклада отражается так.

Содержание операции Дт Кт
Получены денежные средства от участника ООО в качестве вклада в имущество организации 51 83

Участники дарят деньги ООО 

Этот способ будет безналоговым, только если участник, который одарит деньгами свою компанию, имеет в ней долю более 50%. В противном случае у одаряемой компании образуется налогооблагаемый доходп. 8 ст. 250, подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. То есть, к примеру, если у ООО два участника с долями по 50%, этот вариант не подойдет.

Закон не требует заключать письменный договор при дарении между организацией и физлицом. Можно просто перечислить деньги на расчетный счет фирмы или, опять же, внести их наличными в кассу, указав, что это финансовая помощь.

Но при желании участник и ООО могут подписать договор безвозмездной передачи денежных средств. Приведем фрагмент такого договора.

1. Предмет Договора

1.1. По настоящему Договору Участник обязуется безвозмездно передать денежные средства Обществу в сумме 900 000 (девятьсот тысяч) рублей (далее — Средства).

1.2. Участник передает Средства путем их безналичного перечисления на расчетный счет Общества в течение 5 рабочих дней с даты заключения настоящего Договора.

В бухучете безвозмездная финансовая помощь от учредителя не признается доходом. Она отражается такп. 2 ПБУ 9/99; Письмо Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875 (приложение).

Содержание операции Дт Кт
Получена финансовая помощь от участника ООО 51 83

* * *

Если доля участника в ООО составляет 50% и менее, то сумму денег, подаренных этим учредителем обществу, нужно будет включить в налогооблагаемый доход

Если доля участника в ООО составляет 50% и менее, то сумму денег, подаренных этим учредителем обществу, нужно будет включить в налогооблагаемый доход

Имеется еще один способ финансово помочь ООО — увеличить его уставный капитал (УК) за счет дополнительных вкладов участников. Налогооблагаемого дохода у фирмы в этом случае также не возникнет, в том числе и при упрощенкеподп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Но увеличение УК — довольно муторная процедура. Кроме того, однозначно придется регистрировать изменения в устав относительно размера уставного капитала ООО.

Увеличение УК за счет дополнительных вкладов участников проходит в два этапа. На каждом этапе требуется проводить общее собрание.

На первом собрании участники собственно принимают решение об увеличении УК за счет дополнительных вкладов и определяют их общую суммуп. 1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ. На собрании обязательно должен присутствовать приглашенный нотариус. Он подтвердит факт принятия решения и состав присутствовавших участников ОООп. 3 ст. 17 Закона № 14-ФЗ.

Второе собрание участников проводится не позднее месяца со дня, когда истекает 2-ме­сячный срок внесения участниками вкладов. На этом собрании участники принимают решение об утверждении итогов внесения вкладов и о внесении изменений в устав ОООп. 1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЯндекс.Дзен
ОПРОС
Случались ли у вас в компании задержки с выплатой зарплаты?
Нет, никогда
Буквально пару раз, и то на день-два, не больше
Это происходит время от времени
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное