БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 апреля 2020 г.

Содержание журнала № 9 за 2020 г.
НОВОЕ ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Правительство приостановило налоговые проверки, которые были начаты по состоянию на начало апреля. А еще — увеличило сроки для представления ответов на требования инспекций. Но, возможно, на некоторые требования ИФНС лучше ответить, не учитывая подобные переносы.

Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузе

Постановление Правительства от 02.04.2020 № 409 (далее — Постановление № 409)

Отсрочки для ответов на требования инспекции

Для налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов увеличили срок для ответа на требования о представлении документов, информации и пояснений, полученные от ИФНС в период с 01.03.2020 по 31.05.2020п. 3 Постановления № 409:

на 10 рабочих дней — по требованиям, полученным в рамках камеральных проверок деклараций по НДС. То есть, если ранее пояснения надо было представить в течение 5 рабочих дней, теперь это надо сделать в течение 15 рабочих дней. Если стандартно дается 10 рабочих дней, то с учетом отсрочки дать ответ надо в течение 20 рабочих дней;

на 20 рабочих дней — в остальных случаях. То есть вместо 5 рабочих дней будет 25, вместо 10 рабочих дней — 30.

О том, в какие сроки надо исполнять требования ИФНС, выставленные в ходе налоговых проверок, мы рассказывали:

2020, № 5

Но не будем забывать, что в ответ на требование, пришедшее по ТКС, прежде всего надо выслать квитанцию, на что отводится 6 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23 НК РФ. Датой получения требования от ИФНС считается не тот день, когда просто пришло сообщение по ТКС о получении такого требования. Датой его получения будет дата, которая указана в квитанции о приемеп. 13 Порядка, утв. Приказом ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@; п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ.

Сама квитанция не является ни сведениями, ни документом. Распространяются ли новые отсрочки на расчет предельного срока для отправки такой квитанции в ИФНС?

Сроки для отправки в ИФНС квитанции о приеме требования

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Исходя из временной нормы, установленной Постановлением Правительства № 409, продлевается обычный срок представления документов, информации и пояснений (в большинстве случаев — на 20 рабочих дней)п. 3 Постановления № 409. Его необходимо рассчитывать, принимая во внимание дату получения требования налогового органа, а точнее — дату отправки квитанции в налоговый орган, на что стандартно отводится 6 рабочих дней.

Вместе с тем в Постановлении № 409 нет никаких уточнений в части изменения (продления) срока отправки налоговому органу этой квитанции. Таким образом, предоставляемая организациям и предпринимателям отсрочка не распространяется на срок отправки квитанции о приеме требования.

При этом 6 рабочих дней, в течение которых необходимо направить квитанцию налоговому органу, считаются следующим образомп. 7 ст. 6.1 НК РФ:

если организация не работает в период получения требования (с учетом установленных Указами Президента РФ нерабочих дней), то 6 рабочих дней считаются начиная с первого рабочего дня. К примеру, если требование получено 15 апреля, то отсчет идет начиная с 6 мая;

если организация работает в этот период, то сроки считаются в обычном порядке, то есть без каких-либо переносов.

Внимание

Правительственная отсрочка для представления в налоговые органы документов, сведений и информации распространяется на все организации и ИП:

как работающие в «президентские» нерабочие дни, так и не работающие в этот период;

как относящиеся к малому и среднему бизнесу, так и не относящиеся к нему;

как на тех, кто относится к особо пострадавшим от коронавируса отраслям, так и на тех, кто к ним не относится.

Кроме того, налоговики не будут штрафовать организации и ИП по ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление документов или иных сведений в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 включительно. Аналогично отменяются наказания за непредставление в указанный период документов в рамках контроля уплаты взносов на травматизмп. 7 Постановления № 409.

Смущает лишь то, что отсрочка для ответов на требования инспекции предназначена только для налогоплательщиков (плательщиков взносов) и налоговых агентов. В то время как организации и ИП могут получать от инспекции требования не в качестве проверяемых налогоплательщиков (плательщиков взносов или налоговых агентов), а в качестве «иных лиц или контрагентов» на основании различных пунктов ст. 93.1 НК РФ, в частности при встречной проверке. Действуют ли в таких случаях отсрочки для выполнения требований ИФНС? Этот вопрос мы задали специалисту налоговой службы.

Продление сроков для ответов распространяется не на все требования ИФНС

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— На 20 рабочих дней в большинстве случаев продлен срок представления документов и пояснений для налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов при запросе у них документов, информации и/или пояснений по требованиям, полученным с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительноп. 3 Постановления № 409.

Гарантиями указанного продления служит то, что не будут применяться санкции по ст. 126 НК за нарушения, совершенные в период с 01.03.2020 по 31.05.2020 включительноп. 7 Постановления № 409. Указанная ст. 126 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление в налоговые органы в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) документов и/или иных сведений по требованиям, выставленным в рамках ст. 93 НК РФ (то есть требования выставлены лицу, у которого проводится проверка).

В связи с этим полагаю, что продление срока представления документов/информации на иных лиц (контрагентов проверяемых налогоплательщиков или лиц, обладающих информацией о конкретных сделках), получивших требования на основании различных пунктов ст. 93.1 НК РФ, распространяться не будет.

Но возможно, право на продление срока представления документов и пояснений будет трактоваться расширительно — для этого необходимо дождаться официальной информации от ведомств.

Внимание

При расчете срока, в течение которого вы должны дать ответ инспекции, учитывайте не только правительственные отсрочки, но и переносы сроков из-за «президентских» нерабочих дней (в настоящее время — с 30.03.2020 по 30.04.2020)Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239. Разумеется, если на вашу организацию (ИП) распространяется такой нерабочий период.

Заморозка налоговых проверок

До 31 мая 2020 г. включительно приостановлено назначение выездных проверок (в том числе повторных) и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами. Проведение уже назначенных упомянутых проверок также приостанавливаетсяп. 4 Постановления № 409.

О заморозке неналоговых проверок читайте:

2020, № 9

К сожалению, в итоговом тексте Постановления № 409 не обошлось без опечаток. Так, если прямо следовать п. 4 этого Постановления, то приостановлено до 31.05.2020 включительно течение налоговых сроков (в том числе сроков, предусмотренных статьями 100 «Оформление результатов налоговой проверки» и 101 «Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки» НК РФ) в отношении новых проверок. Именно они поименованы в абз. 2 п. 4 Постановления № 409.

Однако в проекте данного Постановления речь шла о заморозке течения сроков, предусмотренных НК по ранее назначенным проверкампп. 5, 6 проекта Постановления Правительства. Что логично, иначе потом эти проверки по уму не закончить: сроки на составление актов по проверкам и прочему могут истечь до конца мая. Между тем для новых проверок, которые будут начаты после мая, продление налоговых сроков нерационально (и проектом оно не предусматривалось).

Надеемся, что Постановление оперативно поправят: всего-то надо поменять номер абзаца п. 4 Постановления, где указаны проверки, для которых приостанавливаются сроки: указать третий абзац вместо второго.

ФНС уже выпустила первые разъяснения для нижестоящих налоговых органов по применению Постановления № 409Письмо ФНС от 09.04.2020 № СД-4-2/5985@:

из-за заморозки назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок она запретила все мероприятия налогового контроля, проводимые в рамках таких проверок. При этом для приостановления проверок и их возобновления 01.06.2020 налоговому органу не надо будет выносить какое-либо решение;

несмотря на приостановку сроков, предусмотренных ст. 100 НК РФ, инспекция может досрочно, то есть до 01.06.2020, составить акт выездной налоговой проверки и направить его проверяемому лицу. Но срок, отпущенный НК для представления проверяемой организацией (ИП) возражений на акт налоговой проверки, начинает течь лишь 01.06.2020п. 5 ст. 100 НК РФ;

несмотря на приостановку сроков, предусмотренных ст. 101 Кодекса, инспекция может вынести итоговое решение по выездной налоговой проверкеп. 7 ст. 101 НК РФ и направить его проверяемому лицу. Но только если по состоянию на 9 апреля инспекция уже рассмотрела материалы такой проверки и при этом были соблюдены все предусмотренные Кодексом процедуры. Но срок для вступления в силу такого решения, а также срок для подачи налогоплательщиком апелляционной жалобы тоже будет отсчитываться с 01.06.2020.

Как видим, акт налоговой проверки или решение по ней можно получить и в апреле, и в мае. Вас это не должно удивлять. Но не должно и пугать — у вас на подготовку к дальнейшим спорам есть время до июня.

Заморозка сроков для наказаний за нарушения вне рамок налоговых проверок

До 31 мая 2020 г. включительно приостановлено течение сроков, предусмотренных ст. 101.4 НК «Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях»п. 4 Постановления № 409. Такая особая заморозка сделана для сроков составления актов и прочего по нарушениям, выявленным не в рамках камеральных и выездных налоговых проверок, а в ходе иных мероприятий налогового контроля. В том числе замораживаются и сроки составления актов по нарушениям в виде несвоевременного ответа на требования, выставленные вне рамок проверки либо при встречной проверке.

Мы попросили специалиста налоговой службы уточнить, распространяется ли общая заморозка сроков, установленных ст. 101.4 НК РФ для фиксации нарушений по встречным проверкам или вне рамок проверок, на срок, в течение которого организация или ИП должны ответить на требование, полученное от ИФНС при встречной проверке или вне рамок проверки (по ст. 93.1 НК РФ). Или же получается, что в рамках встречных проверок и внепроверочных мероприятий отсрочка сделана только для инспекторов, а для организаций и ИП — нет.

Для составления актов налоговыми органами — свои отсрочки

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— За непредставление контрагентами налогоплательщика документов/информации в нарушение ст. 93.1 НК РФ (при встречной проверке или вне рамок налоговой проверки) предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, в связи с чем налоговый орган на основании ст. 101.4 НК РФ в течение 10 рабочих дней со дня выявления нарушения должен составить акт.

Однако до 31.05.2020 включительно приостановлено течение сроков, предусмотренных ст. 101.4 НК РФп. 4 Постановления № 409. Соответственно, такая приостановка распространяется и на течение указанных 10 рабочих дней.

При этом полагаю, что п. 4 Постановления Правительства № 409, в том числе и касающийся переноса сроков по ст. 101.4 НК РФ, не дает основания для приостановки сроков исполнения организациями и ИП требований по ст. 93.1 НК РФ в случае их получения от налоговых органов.

То есть надо внимательно отслеживать, в рамках какой проверки или иного мероприятия вы получили требование. К тому же для тех организаций и ИП, у которых апрель — нерабочий период в связи с Указами Президента РФ, течение всех сроков автоматически сдвигается на 6 мая. И для ответов на требования по ст. 93.1 — тоже.

Заморозка валютных проверок, проводимых налоговиками

До 31 мая 2020 г. включительно приостанавливается назначение налоговиками проверок соблюдения валютного законодательства. Также замораживаются начатые ранее такие проверки.

Справка

Только в рамках ст. 101 НК «Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки» рассматриваются:

грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложенияст. 120 НК РФ;

неуплата или неполная уплата налогов, страховых взносов или сборовст. 122 НК РФ;

невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и/или перечислению налоговст. 123 НК РФ.

За иные налоговые нарушения, в том числе выявленные не в рамках камеральных и выездных налоговых проверок, налоговики могут выносить решения по ст. 101.4 НК РФ.

Исключение — проводимые сейчас валютные проверки, в рамках которых были выявлены нарушения, срок давности привлечения к ответственности за которые истекает до 01.06.2020. Эти проверки будут завершены в плановом порядке — но только в части именно таких выявленных нарушенийп. 4 Постановления № 409.

Мораторий на блокировки счетов

Налоговики не смогут вплоть до 31 мая блокировать банковские счета и переводы электронных денег на основании пп. 3, 3.2 ст. 76 НК. К примеру, если налоговая декларация или расчет по страховым взносам представлены несвоевременно либо налогоплательщик вовремя не отправил в ИФНС квитанцию о приеме требованияп. 4 Постановления № 409. Теперь — до конца мая, это не должно привести к заморозке счета компании или предпринимателя.

Даже если акт выездной налоговой проверки вы получили в апреле — мае, срок представления возражений по этому акту начнет течь с 1 июня

Даже если акт выездной налоговой проверки вы получили в апреле — мае, срок представления возражений по этому акту начнет течь с 1 июня

Жаль, что не все инспекторы знают о введенном запрете на блокировки счетов. Некоторые до сих пор (в середине апреля) активно пугают налогоплательщиков заморозкой денег. Это неправильно.

Мораторий на блокировки счетов по указанным основаниям распространяется на все организации и ИП. Независимо от того, является ли для них апрель рабочим или нерабочим. И не имеет значения, какой у них основной вид деятельности. Также не отменяет данного моратория то, что:

специалисты налоговой службы по-прежнему должны ходить на работу;

используемая налоговой службой программа еще не обновлена и не учитывает «антивирусных» нововведений.

Кроме того, медицинским организациям, деятельность которых включена в перечень видов медицинской деятельности, облагаемых по ставке 0% по налогу на прибыль, даны особые послабления. Даже если у такой медицинской организации раньше был заблокирован банковский/лицевой счет, то она сможетп. 7 Постановления № 409:

открыть новый счет в банке;

расходовать средства для покупки медицинских изделий, лекарств и товаров из особого спискаабз. 3 подп. 1 п. 2 ст. 149, подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ.

Для таких медорганизаций также приостанавливается исполнение решений о взыскании налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) — но только в части, в которой их исполнение приведет к невозможности указанных выше операций.

* * *

Предельные сроки направления налоговиками требований об уплате налогов, страховых взносов (в том числе и на травматизм), сборов, пеней, штрафов и процентов, а также принятия решения об их взыскании увеличены на 6 месяцевп. 7 Постановления № 409. Это позволит налоговикам взыскать долги после завершения коронавирусного кризиса.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2021 г.

2020 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НОВОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Списал ли вам банк льготный «коронавирусный» кредит под 2%?
Да, списал полностью
Списал только половину кредита и процентов по нему
Нет, потому что не смогли выполнить все условия
Нет, но мы не согласны с банком
Нет, но мы не согласны и будем судиться
Мы не брали такой кредит
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Яндекс.ДзенЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное