Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2021 г.

Содержание журнала № 13 за 2021 г.
ВАЖНО ОСН УСН ЕСХН ПСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Зачастую магазины в целях увеличения объемов продаж применяют у себя различные скидочные системы, в частности скидки в виде бонусных баллов. Продавцы уже научились оформлять кассовые чеки при оплате товаров бонусами. Но недавно ФНС выпустила несколько писем на эту тему, из которых следует, что в некоторых случаях чеки надо заполнять иначе.

ФНС пояснила, как заполнить чек при оплате товара бонусами

Что говорит ФНС о чеке на бонусный товар

Программы лояльности используются магазинами, чтобы стимулировать покупателей на приобретение своих товаров. Общий принцип действия подобных программ таков: покупатели накапливают бонусные баллы за свои покупки и впоследствии могут оплачивать ими до 100% стоимости товара. Использование покупателем баллов в расчетах фактически означает предоставление ему скидки к цене товара, ведь реальными деньгами он платит меньше, чем указано на ценнике.

При продаже товаров, которые полностью или частично оплачены бонусными баллами, продавцу нужно применить ККТ. С этим вопросов нет. Но как в таком случае оформить кассовый чек?

По Закону о ККТ цену и стоимость товара надо отражать в кассовом чеке с учетом предоставленных скидокп. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Поскольку оплата накопленными баллами (бонусами) — это индивидуальная скидка для конкретного покупателя, то в чеке такую информацию можно указывать отдельно: сначала показать полную цену товара, затем сумму используемых бонусов и окончательную стоимость товара с учетом скидки (баллов). Такой позиции до недавнего времени придерживалась ФНСп. 7 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 26.09.2017 № ЕД-3-20/6387@. К примеру, если покупка полностью оплачивалась бонусами, то продавцы, следуя этой логике, печатали в чеке товар по нулевой стоимости, значит, к оплате тоже было «0 руб.».

Однако в марте налоговики выпустили новое Письмо, в котором говорится, что при предоставлении участнику программы лояльности подарка за бонусы такая операция классифицируется как расчет иным встречным предоставлениемПисьмо ФНС от 01.03.2021 № АБ-4-20/2550. Продавцы, применяющие бонусные скидки, заволновались. Что же получается, бонус — это не скидка и чек надо оформлять по-другому: стоимость товара указать как на ценнике, а «неденежные» расчеты бонусами показать по строке «Сумма по чеку встречным предоставлением»? Но если стоимость товара не уменьшается на баллы, то и выручку придется признавать в полном размере, а ее по факту у магазина нет. Да и встречное предоставление должно иметь равную с товаром ценность для продавца, а сами по себе баллы никакой ценности для него не представляют, это же не «живые» деньги.

За пояснениями мы обратились к специалисту ФНС.

Оформление чека при оплате товара бонусами

ЧУБАРОВА Евгения Дмитриевна ЧУБАРОВА Евгения Дмитриевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Изменение порядка оформления кассовых чеков при продаже товаров за бонусы связано с расширением понятия расчетов в Законе № 54-ФЗ, к которым теперь относится, в частности, предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Условием получения бонусов от магазина всегда является совершение покупателем определенных действий программы лояльности, то есть у покупателя есть встречное обязательство перед продавцом. Поэтому полученные покупателем товары за бонусы расцениваются как заключение договора купли-продажи, то есть это продажа товара, ведь накопленными бонусами покупатель оплачивает товар или часть товара. Следовательно, предоставление участнику программы лояльности товара (работы, услуги) за бонусы — это расчет иным встречным предоставлением, при котором требуется применение ККТ.

Из ответа стало понятно, с чем связаны изменения в оформлении чека. А о том, что начисление бонусных баллов по программе лояльности можно рассматривать как форму скидки на оплату последующих покупок, и о том, как теперь оформляется чек, налоговики сообщили еще в одном новом ПисьмеПисьмо ФНС от 30.04.2021 № АБ-4-20/6093.

Так, если покупатель оплачивает полную стоимость товара накопленными баллами, то есть скидка на этот товар составляет 100%, то происходит расчет встречным предоставлением. Тогда в кассовом чеке цену предмета расчета (тег 1079) и стоимость предмета расчета (тег 1043), а также сумму по чеку встречным предоставлением (тег 1217) надо указать с учетом 100%-й скидки, то есть «0 руб.».

Если бонусами оплачена только часть покупки, то в чеке указывается стоимость товара с учетом скидки, а расчет надо показать не встречным предоставлением, а наличными или безналичными средствами — в зависимости от способа оплаты покупателем.

При этом дополнительно для покупателя в чеке можно указать количество баллов и их стоимостный эквивалент.

Как теперь оформить чек

Покажем нюансы оформления чеков на примере. Допустим, покупатель приобрел в магазине фен стоимостью 5000 руб. Оплачена покупка так:

вариант 1: полностью накопленными ранее бонусами;

вариант 2: наличными — 3000 руб., а бонусами — 2000 руб.

Чеки могут выглядеть так.

Чек при 100%-й оплате бонусами —
вариант 1
ООО «Магазин электроники»
119634, г. Москва, ул. Шолохова, д. 2
МЕСТО РАСЧЕТОВ: 3 этаж, место 16
ИНН: 7729013458 СНО: ОСН
Смена 322 Чек 8 10.05.21 16:20
Кассир: Михайлова Елена Петровна

КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД

ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ
ТОВАР
Фен Babyliss 6704E
1.000 х 5000,00 = 5000,00
Скидка бонусыСумму использованных бонусных баллов можно показать дополнительно = 5000,00
Итого с учетом скидки = 0,00
НДС 20%  
ИТОГ = 0,00
Сумма НДС 20% = 0,00
ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫРеквизит «Сумма по чеку встречным предоставлением» (тег 1217) в печатной форме чека называется «ИНАЯ ФОРМА ОПЛАТЫ» = 0,00
САЙТ ФНС: www.nalog.ru
РН ККТ 0000457160055029
ЗН ККТ 1705684333
ФН 8710000101731402
ФД: 193 ФПД: 665380707
QR-код
Чек при частичной оплате бонусами —
вариант 2
ООО «Магазин электроники»
119634, г. Москва, ул. Шолохова, д. 2
МЕСТО РАСЧЕТОВ: 3 этаж, место 16
ИНН: 7729013458 СНО: ОСН
Смена 322 Чек 8 10.05.21 16:20
Кассир: Михайлова Елена Петровна

КАССОВЫЙ ЧЕК / ПРИХОД

ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ
ТОВАР
Фен Babyliss 6704E
1.000 х 5000,00 = 5000,00
Скидка бонусы = 2000,00
Итого с учетом скидки = 3000,00
НДС 20%  
ИТОГ = 3000,00
Сумма НДС 20% = 500,00
НАЛИЧНЫМИ = 3000,00
САЙТ ФНС: www.nalog.ru
РН ККТ 0000457160055029
ЗН ККТ 1705684333
ФН 8710000101731402
ФД: 193 ФПД: 665380707
QR-код

* * *

Можно вздохнуть свободно, апрельское Письмо ФНС помогло разобраться с «бонусными» чеками. При частичной оплате покупки бонусами чек оформляется так же, как и раньше, а изменения коснулись лишь ситуации со 100%-й скидкой. Причем на учете это новшество никак не отразится. Для целей НДС выручка берется с учетом скидки и налог считается со сниженной цены.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание