Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2021 г.

Содержание журнала № 14 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В редакцию поступило много вопросов, связанных с инвентаризацией остатков прослеживаемых импортных товаров. Поэтому мы еще раз остановимся на теме и детально рассмотрим ситуации, вызывающие сложности у наших читателей.

Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводить

В какие сроки надо проводить инвентаризацию

Если у вас есть импортные товары, подлежащие прослеживаемости и приобретенные до даты вступления в силу системы прослеживаемости, то надо определиться, когда вы будете направлять в ИФНС уведомление об остатках таких товаровприложение № 3 к Письму ФНС от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Причем неважно, являются ли такие товары вашими основными средствами, малоценным имуществом или товарами для перепродажи.

Четких сроков отправки уведомления об остатках нет. Нет и санкций за то, что вы вообще не направите в ИФНС этот документ. Цель уведомления — получить от инспекции регистрационный номер партии товаров (РНПТ) на каждую группу товаров, подлежащую прослеживаемости. РНПТ в дальнейшем надо будет использовать при операциях с прослеживаемыми товарами. Например, при перепродаже таких товаров или при их утилизации.

Следовательно, у организации есть два варианта действий.

Вариант 1. Можно на дату начала работы системы прослеживаемости провести сплошную инвентаризацию, выявить все такие товары и подать уведомление о них в ИФНС. Кстати, можно и иначе зафиксировать и подтвердить наличие прослеживаемых товаров (без проведения инвентаризации). К примеру, составить бухгалтерскую справку, в которой отразить все имеющиеся у вас остатки, либо составить акт о наличии прослеживаемых товаров.

Инспекция в ответ на уведомление вышлет вам РНПТ на товары. Вам надо будет сохранить коды в учетной системе, привязав каждый код к конкретному виду товаров. А когда у вас появятся операции с каким-либо из прослеживаемых товаров, укажете соответствующий РНПТ в счете-фактуре, УПД и/или в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

Внимание

Учтите, что выбытием из системы прослеживаемости считаются: реализация на экспорт или в розницу, утилизация, уничтожение, утеря товара, а также переработка — это когда товар является неотъемлемой частью готового товара и после переработки изменил первоначальные характеристики, поменял первые четыре цифры кода ТН ВЭД.

Вариант 2. Направлять в ИФНС уведомления о прослеживаемых товарах по мере необходимости. Для этого перед отправкой надо будет составлять отдельные акты или бухгалтерские справки об остатках конкретных прослеживаемых товаров.

К примеру, в сентябре в организации запланированы операции в рамках системы прослеживаемости — утилизация, продажа прослеживаемого товара и т. д. РНПТ на товары нет. Компания не обязана уведомить ИФНС об остатках именно к 01.07.2021 (или на иную дату, когда заработает система прослеживаемости). Можно сделать это в любое удобное время.

К примеру, в августе или в сентябре (надеемся, что к этому времени уже примут нужные постановления) можно либо провести частичную инвентаризацию, либо просто составить акт (бухгалтерскую справку) об остатках прослеживаемых товаров. На основании любого из указанных первичных документов надо будет заполнить уведомление об остатках и направить его в ИФНС. Инспекция в ответ вышлет организации РНПТ. Главное, чтобы вы получили РНПТ до того, как у вас появятся операции с прослеживаемыми товарами.

Номер надо будет указать в первичке, сопутствующей сентябрьским операциям с прослеживаемым товаром. К примеру, в счете-фактуре или УПД при продаже такого товара.

После совершения операций с прослеживаемыми товарами надо будет указывать сведения о них в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, либо в НДС-декларации. В том числе надо будет указать и соответствующий РНПТ.

Старое имущество: как определить, прослеживаемое оно или нет

Если товары, основные средства или прочие товарно-материальные ценности приобретены не так давно, есть полный комплект документов на них, довольно просто определить, что из них относится к прослеживаемым товарам, а что — нет. Изучаем технические документы, сертификаты, иную информацию о товаре. Определяем код имущества по ТН ВЭД и/или ОКПД2. А дальше смотрим в Перечень прослеживаемых товаров, который утверждает Правительство РФ.

Не зря говорят, что выбор есть всегда. Вот и у владельцев импортных товаров, подлежащих прослеживаемости, тоже есть выбор, когда именно уведомить ИФНС об остатках таких товаров

Не зря говорят, что выбор есть всегда. Вот и у владельцев импортных товаров, подлежащих прослеживаемости, тоже есть выбор, когда именно уведомить ИФНС об остатках таких товаров

А вот по старому имуществу это может быть проблемой. К примеру, купили 10 лет назад бывший в употреблении автопогрузчик у физического лица. В документах сведений может быть немного. Разберемся, как действовать в подобных случаях.

Прежде всего, изучаем документы на приобретение такого имущества и инвентарную карточку, если это ОС. Там могут быть указаны марка, страна происхождения, какие-либо иные характеристики этого товара, год выпуска. Если страны происхождения нет, то по другим имеющимся данным пробуем определить, российская это техника (автопогрузчик) или нет. Можно воспользоваться Интернетом, чтобы найти, кто выпускал такие автопогрузчики в определенный период времени.

Когда в документах нет нужных нам сведений и/или Интернет не помог, осматриваем сам автопогрузчик. Ищем заводские таблички/наклейки, метки, клейма, номера и т. д., и т. п. Лучше сделать фотоотчет с найденными опознавательными знаками. Цель такого осмотра — прежде всего выяснить, импортный автопогрузчик или отечественный. Если найдется читаемый штрих-код, то по первым цифрам можно определить страну происхождения конкретного автопогрузчика.

Если погрузчик произведен в России/СССР, то он не относится к прослеживаемым товарам. Остается только зафиксировать это в инвентаризационных документах/акте осмотра или в бухгалтерской справке.

Когда есть основания полагать, что автопогрузчик импортный, то дальше определяем, к какому коду ОКПД2 или коду ТН ВЭД он относится. Это зависит от технических характеристик: вилочный захват, не вилочный и т. д.

В случае если в результате своих изысканий вы определили, что у импортного автопогрузчика код по ОКПД2 — 28.22.15, а по ТН ВЭД он относится к группе 8427, то погрузчик — прослеживаемый товар. Такая схема вырисовывается из проектов постановлений по прослеживаемости. Следовательно, надо подать уведомление об остатках, если собираетесь продавать его или утилизировать.

* * *

Еще раз напомним, что Перечень прослеживаемых товаров должно утвердить Правительство РФ. Но по состоянию на 2 июля этот перечень так и не был утвержден. Так что пока прослеживаемость поставлена на паузуПисьмо ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@. Но в проектах заложено, что прослеживаемыми могут быть только импортные товары — независимо от того, в каком качестве они используются у организации или ИП. Это могут быть и покупные товары, и основные средства, и прочее малоценное имущество.

А вот если товары российского производства, то они точно не будут прослеживаемыми. Даже если их наименование и код будут фигурировать в правительственном перечне.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Прослеживаемость товаров
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание