Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2021 г.

Содержание журнала № 15 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Как посчитать отпускные, если у работников в расчетном периоде был простой? Нужно ли предоставлять отпуск сезонным работникам? Когда требуется учитывать коэффициент повышения зарплаты и что делать с отпускными, если сотрудника отозвали из отпуска? Сезон отпусков продолжает в изобилии поставлять вопросы бухгалтерам. Отвечаем на них.

Особенности отпускных расчетов

Простой — не повод отказать в отпуске

Из-за последствий пандемии 07.12.2020—22.02.2021 у нас объявляли простой. А один из работников был в простое по своей вине почти полтора месяца. Должны ли мы сейчас предоставлять отпуска по графику? Если должны, то как считать отпускные с учетом простоев по разным причинам?

— Вы должны предоставлять отпуска по графику, так как его соблюдение — это обязанность и работника, и работодателя. Простой не является основанием переноса отпуска по инициативе работодателя. Если работник не обратится за изменением времени отпуска, то ему нужно оформить отпуск по графику. И вы обязаны разослать уведомления о начале отпуска не позднее чем за 2 недели до дня его начала, предусмотренного в графике отпусков.

Кстати, это касается и человека, который простаивал по своей вине. По мнению Минтруда, время любого простоя включается в стаж для предоставления отпускаПисьмо Минтруда от 10.04.2019 № 14-2/В-260. Поэтому даже длительный простой по вине работника не изменит окончание его рабочего года и у него останется право на отпуск по графику.

А вот при расчете отпускных причина простоя имеет значение. Если простой был по вине работодателя или по независящим от него и работника причинам, то период простоя и выплаченные за него суммы не учитываются при расчете среднего заработкаподп. «в» п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Поэтому отпускные нужно считать в таком порядке.

Шаг 1. Определите количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. В частности, из-за простоя не полностью отработаны декабрь и февраль.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце

Не забудьте, что 29,3 — это среднемесячное число календарных дней, а январь вы должны исключить из расчета полностью.

Шаг 2. Рассчитайте средний дневной заработок по такой формуле:

Средний дневной заработок

Напомним, что расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник планирует взять отпуск. А календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е или 31-е число месяца, а в феврале — по 28-е или 29-е число включительно.

Шаг 3. Посчитайте отпускные, умножив средний дневной заработок на количество дней оплачиваемого отпуска.

Если простой произошел по вине работника, то он не оплачивается, а его время не исключается при расчете среднего заработка. Из-за этого среднедневной заработок, рассчитанный по приведенным выше формулам, будет меньше. Таким образом, отпускные работника выйдут меньше, чем если бы у него не было периода «виновного» простоя.

Сезонники вправе уйти в отпуск после полугода работы

У нас с апреля по октябрь включительно работают сезонники на выращивании и упаковке ягод. Должны ли мы давать им отпуск и как считать отпускные, если зарплата у них 35 000 руб. в месяц, а 4—7 мая они трудились в обычном режиме?

— Вы должны предоставить отпуск в согласованное между работником и работодателем время. Ведь право на отпуск сотрудник получает, если непрерывно отработал у конкретного работодателя не менее 6 месяцев. Поэтому сезонники, работающие с апреля, вправе взять отпуск в октябре, если вы готовы предоставить его в это время. По согласованию с работодателем они могут сделать это и раньше. В любом случае отпуск считается им по 2 рабочих дня за каждый месяц работыстатьи 295, 139 ТК РФ. Отпускные считайте так.

Шаг 1. Определите средний дневной заработок по формулеп. 11 Положения:

Средний дневной заработок

В вашем случае расчетный период — апрель — сентябрь, поэтому при условии отсутствия в нем каких-либо исключаемых периодов:

заработок за такой период составит 210 000 руб. (35 000 руб. х 6 мес.);

количество рабочих дней в периоде по календарю 6-днев­ной рабочей недели — 154. Кстати, даже если у вас в компании пятидневка с 2 выходными днями, для расчета нужно применять календарь шестидневной рабочей недели.

Тогда средний дневной заработок будет 1363,64 руб. (210 000 руб. / 154 раб. дн.).

Шаг 2. Посчитайте средний заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, по формулеп. 9 Положения:

Средний заработок

Вашему сезонному сотруднику положено 12 рабочих дней отпуска (2 дн. х 6 мес.), поэтому отпускные составят 16 363,68 руб. (1363,64 руб. х 12 раб. дн.).

Кстати, утвердите у себя в компании отдельную форму приказа о предоставлении отпуска в рабочих днях, потому что, например, унифицированная форма № Т-6 позволяет правильно заполнить разделы о продолжительности отпуска только в календарных днях.

Не отработавшие 6 месяцев сезонники имеют право на отпускную компенсацию

Сезонные работники сада работают с июля по сентябрь включительно. Обязаны ли мы предоставлять им отпуск?

— Не обязаны. Ведь они работают менее 6 месяцев. Вы вправе дать им отпуск по своему усмотрению.

Но при окончании срока трудового договора вы обязаны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, которую нужно считать по такой формуле:

Компенсация за неиспользованный отпуск

Средний дневной заработок сезонника считайте так, как предложено в ответе на предыдущий вопрос.

Если у сотрудника какой-то его рабочий месяц отработан не полностью, то при подсчете месяцев работы остаток меньше половины месяца не учитывайте, а больше половины — округляйте до полного месяцап. 35 Правил об отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169. Предположим, сотрудник был принят на работу с 1 июля, а проработает:

по 1—14 сентября — тогда сентябрь не учитывайте. То есть сезонник имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск за 2 месяца работы (июль и август);

по 15—30 сентября — тогда учитывайте сентябрь как полный месяц. Компенсация положена за отпуск, заработанный за 3 месяца работы (июль, август, сентябрь).

Коэффициент повышения учитывается, только если зарплаты повысили всем без исключения

В середине июля и в августе работники будут уходить в отпуска. С 1 июля у нас в компании было повышение зарплат, но у разных сотрудников в разном размере: от 5 до 15%. Нужно ли учитывать такое повышение окладов при подсчете отпускных июльским и августовским отпускникам?

— Нужно. Только у каждого работника будет свой коэффициент повышения. А также разное количество месяцев расчетного периода, за которое выплаты будут индексироваться. Рассмотрим на примерах.

Допустим, человек идет в отпуск в июле 2021 г. Зарплата у него 40 000 руб., с 1 июля стала 44 000 руб. Тогда коэффициент повышения составит 1,1 (44 000 руб. / 40 000 руб.). Увеличить на такой коэффициент нужно выплаты за весь расчетный период с 1 июля 2020 г. по 30 июня 2021 г.

А вот другой пример. С августа уйдет в отпуск работник, который до повышения получал 45 000 руб., а с 1 июля стал получать 51 750 руб. Здесь коэффициент повышения равен 1,15 (51 750 руб. / 45 000 руб.), расчетный период — 1 августа 2020 г. — 31 июля 2021 г. А индексировать нужно выплаты до повышения зарплаты, то есть за время с 1 августа 2020 г. по 30 июня 2021 г.

Обратите внимание, если на 1 июля кто-то из работников уже находился в отпуске, то ему нужно будет доплатить отпускные за дни с 1 июля и до конца отпуска исходя из пересчитанного с учетом индексации среднего дневного заработка.

Отпускные — тоже доход

В бухгалтерию от судебного пристава пришла копия исполнительного документа на удержание алиментов у работника. В этом месяце он уйдет в отпуск. Нужно ли удерживать алименты с отпускных или ждать выплаты зарплаты?

Какую сумму вы можете себе позволить потратить на 7 дней отпуска на одного человека

— Удерживайте. Алименты нужно удерживать с любого дохода работника, в том числе с отпускныхподп. «к» п. 1 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841. Действуйте так.

Шаг 1. Рассчитайте НДФЛ с суммы отпускных в общем порядкеп. 1 ст. 210 НК РФ; ч. 1 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ); п. 4 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Шаг 2. Если в исполнительном документе указана не конкретная сумма к удержанию, а процент (например, 25%) или часть удержания из дохода (например, 1/3 от...), то рассчитайте сумму, подлежащую удержанию. Проверьте, не превышает ли получившаяся сумма установленный максимальный размер допустимого удержания из дохода. Напомним, на алименты может уходить не более 70% от начисленного сотруднику дохода за вычетом НДФЛст. 138 ТК РФ; ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ.

Шаг 3. Перечислите сотруднику оставшуюся сумму его отпускных. При этом в платежном поручениич. 3 ст. 98, ст. 99 Закона № 229-ФЗ; п. 1 Указания ЦБ от 14.10.2019 № 5286-У; Письмо ЦБ от 09.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/8360:

укажите в реквизите 20 «Наз. пл.» код 1;

проставьте в реквизите 24 «Назначение платежа» платежки дополнительную отметку об удержании из отпускных суммы алиментов. Например, так: «//ВЗС//17456-00//».

Шаг 4. Перечислите взыскателю удержанную сумму алиментов в течение 3 дней со дня выплаты отпускных. Кстати, перевод и перечисление алиментов оплачиваются за счет сотрудника-должникач. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ; ст. 109 СК РФ. В платежном поручении на перечисление алиментов в реквизите 20 «Наз. пл.» проставьте код 2ч. 5.1 ст. 70 Закона № 229-ФЗ; Информационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10.

Переплаченные из-за отзыва отпускные — это аванс в счет предстоящей зарплаты

Работник ушел в отпуск с 21 июня на 28 календарных дней. Но 8 июля его вызвали на работу с его письменного согласия. Оклад работника — 45 000 руб., средний дневной заработок — 1550 руб. Что делать с отпускными, ведь отпуск отгулян не полностью?

— Отпускные нужно пересчитать из расчета 17 использованных работником дней отпуска. Оставшуюся часть выплаченных отозванному из отпуска сотруднику отпускных нужно рассматривать как аванс и учитывать ее в счет зарплаты, которая будет начисляться работнику с 8 июля (со дня досрочного выхода на работу).

Если за месяц, в котором человек досрочно вышел из отпуска, сумма начисленной зарплаты будет больше переплаченных отпускных, работнику нужно будет доплатить разницу между начисленной зарплатой и оставшимися за неотгулянный отпуск отпускными. С такой разницы нужно начислить и уплатить НДФЛ и взносы.

Если сумма зарплаты будет меньше и работник согласен на удержание отпускных, то выплачивать зарплату не нужно, как и перечислять НДФЛ и взносы, если они уже были перечислены при выплате отпускных. Оставшуюся часть отпускных нужно будет учесть при выплате зарплаты в следующем месяце.

Предположим, ваш сотрудник вышел 8 июля и отработает месяц полностью. Тогда расчеты по отпускным будут следующими:

первоначально начислено 43 400 руб. (1550 руб. х 28 дн.). При этом сумма НДФЛ — 5642 руб., взносов — 13 106,80 руб.;

начислено после пересчета 26 350 руб. (1550 руб. х 17 дн.). НДФЛ — 3426 руб., взносы — 7957,70 руб.

Таким образом, переплата по отпускным составила 17 050 руб. (43 400 руб. – 26 350 руб.), по НДФЛ — 2216 руб. (5642 руб. – 3426 руб.), по взносам — 5149,10 руб. (13 106,80 руб. – 7957,70 руб.).

За отработанный июль нужно:

начислить зарплату 34 772,73 руб. (45 000 руб. / 22 раб. дн. х 17 дн.), НДФЛ — 4520 руб. и взносы — 10 501,36 руб.;

выплатить зарплату 15 418,73 руб. (34 772,73 руб. – 17 050 руб. – 4520 руб. + 2216 руб.), перечислить НДФЛ 2304 руб. (4520 руб. – 2216 руб.) и взносы 5352,26 руб. (10 501,36 руб. – 5149,10 руб.).

В бухучете нужно сделать следующее.

Содержание операции Дт Кт
СТОРНО
Скорректированы отпускные за неотгулянные дни отпуска
20 (23, 25, 26, 44) 70
СТОРНО
Скорректированы страховые взносы с отпускных за неотгулянные дни отпуска
20 (23, 25, 26, 44) 69
СТОРНО
Скорректирован НДФЛ с отпускных за неотгулянные дни отпуска
70 68
Начислена зарплата за отработанные дни месяца, в котором сотрудника отозвали из отпуска 20 (23, 25, 26, 44) 70
Удержан НДФЛ с зарплаты 70 68
Начислены страховые взносы 20 (23, 25, 26, 44) 69
Выплачена зарплата с учетом сумм излишне выплаченных отпускных 70 51

В бухгалтерской программе сформируйте исправительный документ с новой датой окончания отпуска.

Уточненки по взносам и налогу на прибыль подавать не нужно. Все изменения учтите в текущем периодеПисьмо Минздравсоцразвития от 28.05.2010 № 1376-19.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Отпуска
Отпуска

2024 г.

2023 г.

2022 г.

Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание