БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 июля 2021 г.

Содержание журнала № 16 за 2021 г.
УСН ЕСХН ПСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Возможна ситуация, когда вы, как предприниматель, будете иметь переплату по налогу на УСН/ПСН/ЕСХН и одновременно с этим, как физлицо, долг, к примеру, по транспортному налогу. Возникнет вопрос: а можно ли переплаченный «спецрежимный» налог зачесть в счет уплаты задолженности по личному налогу? Ответ ищите в нашей статье.

Может ли ИП переплату по «предпринимательским» налогам зачесть в счет личных

«Можно» или «нельзя»

До 1 октября 2020 г. Налоговый кодекс разрешал зачитывать переплату по налогу только в счет налога того же вида. То есть зачесть «предпринимательский» налог вне зависимости от спецрежима (налог при УСН, при ПСН, ЕСХН — это все федеральные налоги) в счет того же транспортного налога (это региональный налог) было нельзя. Теперь же это ограничение снято.

С 1 октября 2020 г. переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей, недоимки, пеней и штрафов по любым налогам вне зависимости от того, являются ли они федеральными, региональными или местными. Поскольку норма улучшает положение плательщиков, применяется это правило и к налоговым платежам, излишне уплаченным до этой датыст. 78 НК РФ; Письмо Минфина от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.

Ограничений по статусу плательщика тоже нет. А потому вы вправе направить излишне уплаченные в бюджет деньги с бизнеса в счет уплаты личных налогов.

Справка

Узнать о наличии переплаты по налогу вы можете, к примеру:

получив соответствующее сообщение от налоговиковп. 3 ст. 78 НК РФ. У ИФНС есть обязанность извещать налогоплательщиков о переплате, однако на практике она ее не всегда исполняет. Ведь неисполнение этой обязанности никаких последствий для инспекций не влечет;

запросив справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. К слову, так вы будете уверены, что у вас и у ИФНС данные о переплате совпадают, если сообщение о переплате не приходило. Ведь если по данным инспекции сумма переплаты окажется меньше, чем вы хотите зачесть, то она зачет не проведет;

в личном кабинете ИП.

Как это сделать

Для перераспределения переплаты в ИФНС нужно подать заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога. Его можно представить в налоговую в течение 3 лет со дня, когда была совершена переплатапп. 2, 7 ст. 78 НК РФ.

Подается заявление по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. В форме вам нужно заполнить только первую и вторую страницы. Третья страница предназначена для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Однако это вовсе не значит, что ее можно просто «выбросить». Поскольку порядка заполнения заявления нет, пронумеруйте ее, в текстовых полях проставьте прочерки и приложите ее к другим страницам.

Правила отражения в форме других сведений в целом интуитивно понятны. К тому же в конце формы имеются некоторые пояснения, и кое-что мы разъяснили в комментариях к образцу заявления ниже.

Приложение № 9
к приказу ФНС России
от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@
(в ред. от 30 ноября 2018 г.)

ИНН 7 7 0 8 1 2 3 4 5 6 7 8

КПП Стр. 0 0 1

Форма по КНД 1150001

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)

Номер заявления1

1

Представляется в налоговый орган (код)

7

7

0

8

О В Ч И Н Н И К О В   А Л Е К С Е Й   В И К Т О Р О В И Ч
Если текст не помещается на одной строке, его можно перенести на следующую строку, оставив несколько знакомест пустыми, а можно в конце строки указать столько букв, сколько поместится, а остальные (без знака переноса) указать с крайнего левого знакоместа следующей строки

(полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков)/фамилия, имя, отчество2 физического лица)

Статус плательщика 1 1 — налогоплательщик; 2 — плательщик сбора;
3 — плательщик страховых взносов; 4 — налоговый агент.

На основании статьи3 7 8 . Налогового кодекса Российской Федерации

прошу зачесть излишне уплаченную (подлежащую возмещению) сумму

1 1 — налога; 2 — сбора; 3 — страховых взносов; 4 — пеней; 5 — штрафа.

Налоговый (расчетный) период (код)4 Г Д . 0 0 . 2 0 2 0 В этом поле указывайте период образования переплаты. При заполнении воспользуйтесь подсказкой под номером 4 на листе 3 заявления. В примере налоговый период — 2020 г., за который ИП переплатил налог при УСН Код по ОКТМО 4 5 3 0 1 0 0 0

Код бюджетной классификации 1 8 2 1 0 5 0 1 0 2 1 0 1 1 0 0 0 1 1 0 Укажите КБК налога, по которому образовалась переплата. В образце стоит КБК по налогу при УСН — «доходы минус расходы»

Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая возмещению) сумма 7 7 0 8

Заявление составлено на 3 страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю:

1 1 — налогоплательщик,
2 — представитель налогоплательщика

Заполняется работником налогового органа
Сведения о представлении заявления

Настоящее уведомление представлено (код)5    

на       страницах с приложением
подтверждающих документов или их копий
на       листах

(фамилия, имя, отчество2 руководителя организации либо физического лица — представителя полностью)

Номер контактного телефона

+ 7 9 8 5 1 2 3 4 5 6 7

Дата представления уведомления     .     .        

Подпись Дата 1 2 . 0 5 . 2 0 2 1

Зарегистрировано за №                          

ИНН 7 7 0 8 1 2 3 4 5 6 7 8

КПП Стр. 0 0 2

Фамилия
Овчинников

И.
А

О.
В

Продолжение страницы 001

Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления

2 1 — в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам); 2 — в счет предстоящих платежей.

в размере 5 0 0 0 (цифрами) рублей

Налоговый (расчетный) период (код)4 Г Д . 0 0 . 2 0 2 0 В этом поле укажите период для того платежа, в счет которого направляется переплата. Если таких периодов несколько, заполните сведения о зачете по каждому периоду отдельно в аналогичных блоках строк Код по ОКТМО 4 5 3 0 1 0 0 0

Код бюджетной классификации 1 8 2 1 0 5 0 1 0 2 1 0 1 1 0 0 0 1 1 0 Укажите КБК платежа, в счет которого направляется переплата. В образце приведен КБК по транспортному налогу

Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная (подлежащая возмещению) сумма 7 7 0 8

Заполнить и подать заявление проще всего через сервис «Личный кабинет налогоплательщика — ИП» (через кнопку «Сформировать заявление о зачете/возврате»), однако услуга доступна только тем, у кого есть электронная подпись.

Если ее у вас нет, то придется заполнять заявление на бумаге и подавать его лично/через представителя или отправлять по почте ценным письмом с описью вложения.

Обращаем ваше внимание, что просто переслать в инспекцию скан-копию бумажного заявления с отсканированной «живой» подписью в целях зачета налоговой переплаты недостаточно. Налоговики вправе не рассматривать заявление о зачете, направленное через личный кабинет, если оно не подписано квалифицированной электронной подписьюРешение ФНС от 13.12.2018 № СА-3-9/9449@.

* * *

Решение о зачете (решение об отказе в проведении зачета) налоговая инспекция примет в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявленияп. 6 ст. 6.1, пп. 4, 5 ст. 78 НК РФ. А в течение еще 5 рабочих дней о решении, принятом по зачету, она сообщит вам или вашему представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Если налоговая инспекция отказала в зачете налога, вы можете обжаловать ее отказ в вышестоящий орган (в большинстве случаев это УФНС), а затем в суд.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

12 792

Примечание

История

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%

История

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЮ-Софт
ОПРОС
Задерживала ли инспекция возврат вам личного НДФЛ (по имущественным, социальным вычетам)?
Нет, деньги перечисляют в срок – 4 месяца со дня подачи декларации 3-НДФЛ
Да, не больше чем на месяц
Да, больше чем на месяц – придрались к подтверждающим документам
Да, больше чем на месяц, хотя с документами всё было в порядке
Содержание
Нужное