Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 августа 2021 г.

Содержание журнала № 16 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В рамках выездной проверки запрос на представление счетов-фактур и первичных документов многим знаком и не вызывает удивления. А вот когда инспекция запрашивает регистры бухгалтерского учета, организации часто сомневаются в законности такого запроса. Как же обстоят дела с правомерностью истребования этих регистров?

При выездной проверке ИФНС запросила регистры бухучета: когда лучше не отказывать

Перечень документов, которые налоговики вправе истребовать в ходе выездной проверки, НК не раскрывает и не ограничиваетПисьмо Минфина от 10.07.2015 № 03-02-07/1/39920. Так что получается, что ИФНС или другой налоговый орган может запросить любые документы и сведения. Главное условие для истребования — запрашиваемые документы должны иметь отношение к предмету проверки, то есть подтверждать правильность исчисления определенных налоговПостановления Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07; 9 ААС от 12.04.2021 № 09АП-11968/2021. Второе важное условие — чтобы не истек срок хранения, установленный для запрашиваемых документовПисьмо Минфина от 22.05.2019 № 03-02-07/1/36882; Постановление АС ВСО от 16.12.2019 № Ф02-6306/2019.

Интересно, что некоторые судьи считают, что налогоплательщик не имеет права оценивать обоснованность истребования налоговой у него документов и решать вопрос об отказе в их представленииПостановление 9 ААС от 12.04.2021 № 09АП-11968/2021. Логика такая: если НК дал проверяющим право истребовать документы, они лучше знают, что им нужно. Дело налогоплательщика — представить такие документы в отведенный срок. То есть по общему правилу — в течение 10 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ.

И только если вы на 100% уверены, что запрошенные документы не имеют никакого отношения к предмету проверки, вы можете отказать проверяющим, сославшись на то, что налогоплательщики вправе не выполнять неправомерные требования налоговых органовподп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ; Постановление АС СЗО от 18.01.2021 № Ф07-15509/2020. Одна организация отказалась представить инспекции рецептуру изготавливаемых алкогольных напитков. И судьи поддержали организацию: к расчету налогов рецептура отношения не имеетПостановление АС ПО от 01.02.2019 № Ф06-42680/2018.

Как видим, относятся ли конкретные документы к проводимой проверке или нет, является оценочным понятием. И если есть хоть какая-то взаимосвязь запрошенных документов с предметом проверки, лучше их представить. Ведь за непредставление или несвоевременное представление запрошенных документов — штраф 200 руб. за каждый из непредставленных документовп. 1 ст. 126 НК РФ.

Получается, что в рамках выездных налоговых проверок инспекция может затребовать у организации и регистры бухгалтерского и налогового учета. Ведь, как правило, они необходимы для расчета налогов. Разумеется, если запрошенные регистры имеют отношение к предмету проверки. Более того, ФНС предписала инспекторам анализировать максимум документов в рамках выездной проверки. В числе прочего должны изучаться и приказ об учетной политике, и рабочий план счетов бухучета, и утвержденные формы регистров бухучета: главные книги, журналы учета хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости и др.п. 5.1 Рекомендаций по проведению выездных налоговых проверок, утв. Письмом ФНС от 25.07.2013 № АС-4-2/13622

Судебная практика подтверждает правомерность требований инспекторов представить им регистры бухучета, если они имеют отношение к предмету проверкиПостановления АС ЗСО от 24.02.2021 № Ф04-6635/2020; 17 ААС от 04.03.2019 № 17АП-11010/2018-АК; АС УО от 22.03.2019 № Ф09-781/19, от 19.04.2018 № Ф09-969/18; АС ЦО от 17.05.2018 № Ф10-1416/2018. В частности, когда регистры позволяют определить правильность расчета налога на прибыльПостановления 9 ААС от 21.02.2018 № 09АП-68521/2017; ФАС СЗО от 28.02.2013 № А13-3557/2012.

Причем тот факт, что существование таких регистров и иных бухгалтерских документов предусмотрено бухгалтерским, а не налоговым законодательством, наверняка не спасет от штрафа. Так, инспекция запросила карточки счетов 23, 40, 44, 45, 58 и 94. Суд счел, что они могли содержать информацию, необходимую для исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и НДС. А поскольку организация запрошенные карточки не представила, ее оштрафовали по п. 1 ст. 126 НК РФПостановление АС СЗО от 27.05.2020 № Ф07-5015/2020.

* * *

Итак, в ходе выездной проверки Налоговый кодекс разрешает налоговым органам требовать от налогоплательщика не только первичные документы и счета-фактуры, но и регистры налогового и бухгалтерского учета. Разумеется, в случаях, когда они имеют отношение к предмету проверки. То есть отказывать в представлении регистров можно, например, если они содержат информацию по расчету налога на имущество, а проверка касается только НДС.

В следующей статье мы разберемся, когда инспекция имеет право затребовать регистры бухучета в рамках камеральной проверки.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание