БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 сентября 2021 г.

Содержание журнала № 18 за 2021 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Когда за недоплату агентского НДФЛ не будет штрафа

ФНС предостерегла инспекции от необоснованного привлечения к ответственности НДФЛ-агентов за неполное удержание и перечисление налога.

Письмо ФНС от 02.08.2021 № ЕА-4-15/10852@

Согласно ст. 123 НК за неправомерное неудержание и/или неперечисление (неполное удержание и/или перечисление) агентского НДФЛ компаниям и ИП грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислению. Но штрафа не будет, если одновременно соблюдены следующие условия:

6-НДФЛ представлен в ИФНС вовремя;

в расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и/или ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет;

налоговый агент сам перечислил не уплаченный вовремя НДФЛ и пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговиками факта несвоевременного перечисления налога или о назначении выездной проверки по НДФЛ за соответствующий период.

В связи с этим инспекциям предписано: прежде чем назначить НДФЛ-агенту штраф, тщательно проверять, успел ли он перечислить недоимку и пени на дату завершения камералки 6-НДФЛ, а также на дату составления акта налоговой проверки.

Налог на прибыль: как учесть продажу подарочных сертификатов

Деньги, полученные от продажи подарочных сертификатов, не нужно сразу включать в состав «прибыльных» доходов.

Письмо Минфина от 29.06.2021 № 03-03-06/1/51144

Дело в том, что в целях налога на прибыль при методе начисления денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, — это предоплата за товары, которые будут приобретаться в будущем. То есть «прибыльный» доход у организации возникнет только после того, как купленный сертификат будет отоварен.

Следовательно, стоимость подарочного сертификата учитывается в доходах от реализации на дату непосредственной реализации товаров.

Зарегистрировать юрлицо или ИП поможет нотариус

C 25 августа вступили в силу поправки в Закон о госрегистрации юрлиц и ИП. Теперь, воспользовавшись услугами нотариуса, процедуру регистрации можно значительно упростить.

Информация Федеральной нотариальной палаты

Суть нововведения такова: нотариус, который подтверждает подлинность подписи заявителя на документах для регистрации организации или ИП, сам отправляет их в регистрирующий орган в электронном виде. Причем в тот же день.

Таким образом, заявителю не потребуется самому предпринимать какие-либо действия для того, чтобы документы на регистрацию попали «куда следует».

Причем услуга по передаче документов в регистрирующий орган уже входит в услугу по нотариальному удостоверению подлинности подписи на заявлении. То есть дополнительной платы нотариус не возьмет.

О размере будущей пенсии будет известно заранее

Минтруд утвердил Порядок представления сведений о предполагаемом размере пенсии по старости.

Приказ Минтруда от 20.07.2021 № 484н

Установлено, что мужчинам, достигшим возраста 45 лет, и женщинам в возрасте от 40 лет один раз в 3 года будут направляться сведения о предполагаемом размере будущей пенсии. В первый раз такие сообщения будут направлены в 2022 г.

Если гражданин зарегистрирован в Единой системе идентификации и аутентификации, сведения ему будут направляться автоматически через личный кабинет на портале госуслуг. А тем, кто в системе не зарегистрирован, — на бумажном носителе по их запросу.

Видеосвязь с налоговиками: какие инспекции участвуют

На сайте ФНС опубликован перечень инспекций, где налогоплательщик может принять участие в рассмотрении своей жалобы через видео-конференц-связь.

Информация ФНС

В случае налогового спора налогоплательщик вправе поучаствовать в рассмотрении свой жалобы по видеосвязи.

В связи с этим налоговая служба выпустила временные рекомендации по порядку рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) с использованием сеансов видео-конференц-связи. Помимо этого, на сайте ФНС размещен перечень налоговых органов, где возможно проведение таких сеансов.

Налогоплательщик может выбрать ближайшую к нему инспекцию из этого списка и дистанционно поучаствовать в рассмотрении своей жалобы, где бы территориально это рассмотрение ни проходило.

Срочный трудовой договор стал бессрочным: как оформить

В случае когда срок действия срочного трудового договора истек, но работник с согласия работодателя продолжает трудиться, заключенный с ним трудовой договор становится бессрочным. Что нужно предпринять, чтобы официально оформить сложившуюся ситуацию?

Письмо Роструда от 19.07.2021 № ПГ/19729-6-1

Как разъяснил Роструд, в такой ситуации достаточно оформить дополнительное соглашение к трудовому договору. В этом допсоглашении нужно:

или изложить пункт о сроке действия договора в новой редакции. То есть написать, что трудовой договор заключается на неопределенный срок;

или указать, что условие о срочном характере трудового договора признается утратившим силу.

А вот в трудовую книжку дополнительные записи вносить вообще не требуется.

Владельцы рынков смогут «сканировать» арендаторов на применение ККТ

ФНС запустила пилотный проект по апробированию ПО, позволяющего управляющим рынками компаниям проверять, применяют ли продавцы, арендующие на рынке торговое место, ККТ.

Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-20/665@

При помощи тестируемого ПО можно определить:

есть ли у лица, арендующего торговое место, ККТ;

зарегистрирована (перерегистрирована) ли эта ККТ в соответствии с законодательством.

Пилотный проект продлится до 31 декабря. Присоединиться к нему компании, управляющие рынками, могут добровольно.

Первая часть отпуска — 2 недели, а вторая?

Трудовой кодекс регламентирует продолжительность только одной части отпуска. Может ли работодатель самостоятельно установить минимальное количество дней для всех остальных частей?

Письмо Минтруда от 08.07.2021 № 14-2/ООГ-6477

Как известно, по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

А вот требований по количеству других частей отпуска и их продолжительности в Трудовом кодексе нет.

По мнению Минтруда, это означает, что вопрос о продолжительности второй (третьей, четвертой и т. д.) части отпуска также должен решаться по договоренности между работником и работодателем. То есть единолично решать, сколько именно отпускных дней подряд должен брать работник, работодатель не может.

Смена фамилии — не повод перезаключать трудовой договор

Если работник сменил фамилию, заключать с ним новый трудовой договор не требуется.

Письмо Роструда от 20.07.2021 № ПГ/19821-6-1

Как известно, в трудовом договоре указываются фамилия, имя, отчество работника, а также сведения о документе, удостоверяющем его личность.

Если эти сведения изменились (а при смене фамилии неизбежна и смена реквизитов паспорта), то актуальные данные нужно просто внести в текст уже заключенного трудового договора. А перезаключать договор или оформлять к нему допсоглашение из-за смены фамилии работника ни к чему.

Компенсация за задержку зарплаты облагается взносами

С сумм, которые работодатель выплатил сотрудникам в качестве компенсации за несвоевременное перечисление заработной платы, необходимо начислить страховые взносы.

Письмо Минфина от 04.08.2021 № 03-15-05/62566

Напомним, что в случае выплаты зарплаты с опозданием вместе с запоздавшей заработной платой работодатель обязан выплатить работнику денежную компенсацию за задержку. То же относится к несвоевременному перечислению работнику отпускных и выплат при увольнении.

Так вот, по мнению Минфина, эта компенсация является объектом обложения страховыми взносами. Аргументы финансистов такие:

это выплата в рамках трудовых отношений;

в перечне не облагаемых страховыми взносами сумм компенсация за несвоевременную выплату зарплаты не значится.

Как заполнить больничный, если пособие платит только работодатель

В случае когда соцстрах никак не участвует в выплате пособия по временной нетрудоспособности, некоторые строки в больничном листке не заполняются.

Письмо ГУ — МРО ФСС от 17.05.2021 № 15-15/7710-10787л

Как известно, в разделе больничного листка «Заполняется страхователем» в поле «Сумма пособия» есть строки:

«за счет средств страхователя»;

«за счет средств ФСС РФ»;

«итого начислено».

Так вот, в ситуации, когда период временной нетрудоспособности оплачивается только за счет средств страхователя, строка «за счет средств ФСС РФ» не заполняется. При этом в строке «итого начислено» указывается общая сумма начисленного пособия.

Также напомним, что, если больничный выдан всего на 3 дня или менее и, соответственно, пособие по этому больничному полностью выплачивается из кармана работодателя, передавать в ФСС документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты больничного пособия, не требуется.

«Самозанятого» спецчека для учета расходов мало

Компании и ИП, покупающие услуги (работы) у плательщика НПД, не могут включить соответствующие расходы в налоговую базу без спецчека, выданного самозанятым. Но и этого может быть недостаточно.

Информация ФНС

Как разъяснила ФНС, для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) необходимо также оформить акт о выполнении работ (оказании услуг). Этот документ подтвердит факт оказания самозанятым исполнителем услуг, а также период или дату их оказания.

В целях «прибыльной» ставки 0% медорганизация не учитывает внешних совместителей

Одно из условий применения медицинской организацией нулевой ставки по налогу на прибыль — наличие сертификата или свидетельства об аккредитации специалиста не менее чем у 50% медицинского персонала. Как посчитать этот процент, если в компании есть внешние совместители?

Письмо Минфина от 10.08.2021 № 03-03-06/1/64096

Ровно так же, как если бы внешних совместителей не было.

Дело в том, что в такой ситуации численность работников определяется по правилам, установленным Росстатом (Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711). А согласно этому порядку сотрудники, принятые на работу по совместительству из других организаций, в списочную численность работников не включаются.

Соответственно, внешние совместители не учитываются ни в общей численности работников медицинской организации, ни в численности сертифицированного медицинского персонала.

Кстати, второе условие для применения «медицинской» нулевой ставки при исчислении налога на прибыль — наличие в штате непрерывно в течение налогового периода (календарного года) не менее 15 работников. Так вот, внешних совместителей не нужно учитывать и в этом случае.

Когда ИП-работодателю нужно сдавать два расчета 6-НДФЛ

Предпринимателю, совмещающему ПСН и УСН и использующему наемную рабочую силу и в «патентной», и в «упрощенной» деятельности, нужно ежеквартально сдавать по два расчета 6-НДФЛ.

Письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@

Дело в том, что по общему правилу ИП-работодатель представляет 6-НДФЛ на своих работников в ИФНС по месту своего жительства.

Но в отношении ИП на ПСН порядок особый — они платят НДФЛ и сдают НДФЛ-отчетность в отношении работников, занятых в «патентной» части своего бизнеса, в инспекцию по месту учета в связи с ведением ПСН-деятельности.

Вот и получается, что 6-НДФЛ на работников, занятых в части бизнеса, облагаемой в рамках УСН, ИП сдает в инспекцию по месту своего жительства, а расчет по «патентным» работникам — в ИФНС по месту учета в связи с ведением соответствующей деятельности. Впрочем, если ИП ведет «патентный» бизнес там же, где живет, это может быть одна и та же инспекция.

Порядок действий работодателя по вакцинации персонала

В конце июля Минтруд совместно с Роспотребнадзором выпустил разъяснения по организации вакцинации от COVID-19 в рабочих коллективах. Однако следовать им от точки до точки не обязательно.

Письмо Минтруда от 10.08.2021 № 14-2/ООГ-7691

Минтруд уточнил, что эти разъяснения носят рекомендательный характер, не являются нормативным правовым актом и не формируют новых обязательств для работодателя и работника. При этом нужно иметь в виду, что вопросы, связанные с проведением противоковидной вакцинации, регулируются не трудовым законодательством, а законодательством в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

Магазин, продающий кофе из кофемашины, — уже кафе

Если ИП установил в своем магазине кофемашину и продает готовый кофе, в целях ПСН это уже отдельная деятельность, к розничной торговле не относящаяся.

Письмо ФНС от 16.08.2021 № СД-4-3/11527@

Как разъяснила ФНС, реализация продукции собственного производства (изготовления) в ПСН-целях не относится к розничной торговле. А продажа изготовленного при помощи установленной в магазине кофемашины напитка — это как раз реализация продукции собственного производства. Соответственно, если ИП на ПСН продает в магазине кофе, приготовленный с использованием кофемашины, и оплату за напиток принимает через кассу магазина, то такой вид деятельности в целях применения ПСН можно отнести к оказанию услуг общепита. А это уже требует отдельного патента.

Как в расчетном листке отразить районный коэффициент

Выплата работнику (например, премия) начислена с учетом районного коэффициента. Как эту выплату отразить в расчетном листке: уже как итоговую сумму с учетом коэффициента или с детализацией?

Информация с сайта онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда напомнили, что форму расчетного листка работодатель утверждает самостоятельно. Но в листке обязательно должна содержаться информация:

о составных частях зарплаты, причитающейся работнику за соответствующий период;

о размерах иных сумм, начисленных работнику (в частности, компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и т. д.);

о размерах и основаниях произведенных удержаний;

об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

При этом районный коэффициент все же следует выделять отдельной строкой.

Отпуск с последующим увольнением: когда выдать трудовую книжку

По правилам произвести расчет с увольняющимся работником и выдать ему трудовую книжку нужно в последний день работы. А что считается таким днем, если сотрудник уходит в отпуск с последующим увольнением?

Письмо Минтруда от 06.07.2021 № 14-2/ООГ-6377

Формально в таком случае последний день трудовых отношений между работником и работодателем — это последний день отпуска.

Однако, по мнению Минтруда, произвести полный расчет с сотрудником и выдать ему трудовую книжку нужно в последний день перед отпуском. Ведь, когда отпуск завершится, работник и работодатель уже не будут связаны трудовыми обязательствами.

Как заполнить строку 5а в сводном счете-фактуре

Компания, реализующая товары физическим лицам, может по итогам месяца или квартала формировать один общий счет-фактуру по всем таким реализациям. Как в таком документе заполнить новую строку 5а?

Письмо ФНС от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@

Напомним, что строка 5а «Документ об отгрузке № п/п» появился в форме счета-фактуры с 1 июля 2021 г. В ней необходимо отражать реквизиты документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), соответствующего порядковому номеру записи в счете-фактуре.

Так вот, как разъяснила налоговая служба, в сводном счете-фактуре на реализации «физикам» эту строку можно вовсе не заполнять.

Коротко

ИП вправе не применять ККТ при сдаче в аренду жилых помещений и жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, при условии, что предприниматель — собственник недвижимости.

Письмо Минфина от 07.07.2021 № 30-01-15/53701

Если допотпуск предоставляется работнику по внутренним правилам организации на основании коллективного договора (например, допотпуск женщинам, воспитывающим детей), то оплата такого сверхнормативного отпуска «прибыльную» базу не уменьшает.

Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-03-06/1/61146

Правительство утвердило Правила возмещения из ФСС расходов работодателей на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям детей-инвалидов, вступающие в силу с 2022 г. Они почти не отличаются от ныне действующих.

Постановление Правительства от 09.08.2021 № 1320

Росстат обновил ряд статотчетов по деятельности предприятий и ИП, в частности 1-ИП, МП (микро), 1-пред­приятие.

Приказ Росстата от 30.07.2021 № 462

Росстат обновил 11 форм отчетности о численности, условиях и оплате труда работников, в частности № 1-Т (условия труда), № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников».

Приказ Росстата от 30.07.2021 № 457

Росстат откорректировал формы отчетности по торговле и платным услугам, в частности № 1-ТОРГ (для организаций оптовой и розничной торговли), № 1-услуги, № 1-ИП (розничная торговля).

Приказ Росстата от 30.07.2021 № 458

Если в регионе установлено, что в отношении гаражей налог на имущество организации исчисляется исходя из кадастровой стоимости, налог по гаражу рассчитывается на основании сведений из ЕГРН. И неважно, как используется гараж.

Письмо ФНС от 06.08.2021 № СД-4-21/11169@

Работодателям, нанимающим иностранцев, больше не грозят плановые миграционные проверки.

Постановление Правительства от 24.08.2021 № 1405

ФНС утвердила форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций.

Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@

Разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда, не учитываются при исчислении «отпускного» среднего заработка.

Письмо Минтруда от 05.07.2021 № 14-3/ООГ-6234

Женщины, вставшие на учет по беременности в ранние сроки до 1 июля 2021 г., получат пособие в прежнем порядке.

Постановление Правительства от 18.08.2021 № 1368

ФНС дополнила форму сообщения об исчисленных инспекцией суммах имущественных налогов.

Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@

Утверждено заявление об изъятии транспортного средства, которое подается в ИФНС, чтобы не платить транспортный налог.

Приказ ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-21/675@; Письмо ФНС от 19.08.2021 № СД-4-21/11696@

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

12 792

Примечание

История

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%

История

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЮ-Софт
ОПРОС
Задерживала ли инспекция возврат вам личного НДФЛ (по имущественным, социальным вычетам)?
Нет, деньги перечисляют в срок – 4 месяца со дня подачи декларации 3-НДФЛ
Да, не больше чем на месяц
Да, больше чем на месяц – придрались к подтверждающим документам
Да, больше чем на месяц, хотя с документами всё было в порядке
Содержание
Нужное