Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2021 г.

Содержание журнала № 3 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Тем ИП, которые до конца прошлого года работали на ЕНВД, нужно обратить внимание на реквизиты перечисления в 2021 г. НДФЛ, удержанного из доходов работников и иных физлиц, и на место сдачи расчета 6-НДФЛ.

Куда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году

Как отмена ЕНВД повлияла на агентский НДФЛ у ИП

ИП должен был перечислять НДФЛ по занятым во «вмененной» деятельности работникам в ИФНС по месту своего учета в качестве плательщика ЕНВД. В ту же инспекцию следовало сдавать и отчетность по этому НДФЛ. Таковы специальные правила для вмененкип. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ. После ее отмены с 2021 г. многим ИП необходимо перестроиться и начать перечислять этот НДФЛ с другими реквизитами, а расчет 6-НДФЛ — сдавать в другую инспекцию.

Справка

НДФЛ со своих собственных доходов ИП на ОСН платят в инспекцию по месту жительства, указывая ОКТМО своего адреса в платежках и в декларациипп. 1, 3 ст. 83, пп. 5, 6 ст. 227 НК РФ; п. 4.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.

Вместо ЕНВД — ОСН, УСН, ЕСХН

На этих налоговых режимах действует такое правило:

НДФЛ, удержанный при выплате доходов работникам и другим физлицам, ИП перечисляет в ту инспекцию, в которой стоит на учете по месту своего жительстваабз. 1—6 п. 7 ст. 226 НК РФ;

в эту же инспекцию он сдает расчет 6-НДФЛабз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ.

Отмена ЕНВД поставила перед бизнесом много вопросов. Сначала нужно было определиться с новым налоговым режимом, а теперь надо не запутаться, как и куда сдавать отчетность за ЕНВД-период

Отмена ЕНВД поставила перед бизнесом много вопросов. Сначала нужно было определиться с новым налоговым режимом, а теперь надо не запутаться, как и куда сдавать отчетность за ЕНВД-период

Это правило применяется, даже если у ИП:

место ведения деятельности находится в другом муниципальном образовании (далее — МО);

есть не одна точка ведения бизнеса, а несколько;

точки расположены в разных МО или даже в разных субъектах РФ.

Соответственно, в 2021 г. такие ИП должны указывать в платежках на перечисление НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ ОКТМО своего адреса по месту жительствап. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Отдельно обращаем на это внимание тех ИП, которые на ЕНВД-учете состояли в своей же инспекции по месту жительства. Несмотря на то что в 2021 г. они продолжают платить агентский НДФЛ и сдавать по нему отчетность в эту же инспекцию, ее ОКТМО при этом указывать уже неправильно (если только он не совпадает с ОКТМО адреса ИП).

Вместо ЕНВД — ПСН

Перечислять НДФЛ с выплат работникам (в том числе по ГПДп. 5 ст. 346.43 НК РФ), занятым в патентной деятельности, и сдавать расчеты 6-НДФЛ нужно в инспекцию по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ПСНабз. 8 п. 7 ст. 226, абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ. Это та инспекция, которая выдала патентп. 2 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46 НК РФ. При этом в платежках и в расчетах 6-НДФЛ нужно проставлять ОКТМО самой инспекции (в том числе и в случае, когда ИП получил патент в той ИФНС, в которой зарегистрирован по месту жительства, и ОКТМО инспекции не совпадает с ОКТМО его адреса). Таким образом, после смены ЕНВД на патентную систему налогообложения прежний порядок перечисления агентского НДФЛ сохранится, если патент выдала та же инспекция, в которой ИП стоял на учете как вмененщик.

Но есть один нюанс. В патенте в строке «Территория действия» может быть указано конкретное МОподп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. И его ОКТМО во многих случаях может не совпадать с ОКТМО инспекции, выдавшей патентп. 2 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.46 НК РФ. Какой из них тогда ставить в платежках и в расчетах 6-НДФЛ? Обратим внимание, что НК требует перечислять НДФЛ не по месту ведения деятельности, а по месту постановки на ПСН-учетабз. 8 п. 7 ст. 226 НК РФ. Формально из этого следует, что в платежке, а значит, и в расчете 6-НДФЛ нужно указывать все-таки ОКТМО инспекции, выдавшей патент. Но специалист ФНС придерживается иного мнения.

ОКТМО при уплате НДФЛ предпринимателем на ПСН, у которого в патенте указано конкретное МО

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Полагаю, что в целях гармонизации межбюджетных отношений ИП, применяющий ПСН на основании патента, территория действия которого ограничена одним МО, в платежках на перечисление НДФЛ по занятым в этой деятельности работникам и в расчетах 6-НДФЛ должен указывать ОКТМО этого МО.

Куда сдать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2020 г.

Инспекции сняли всех ИП с «вмененного» учета автоматически, без заявленийПисьмо ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 2). Однако налоговая служба разъяснила, что декларацию по самому ЕНВД за IV квартал 2020 г. ИП должен сдать в ту ИФНС, в которой стоял на учете в качестве вмененщика на конец 2020 г. (а если таких было несколько — в каждую из них)Письмо ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 3).

Для отчетности по агентскому НДФЛ за 2020 г. (нужно сдать не позднее 01.03.2021) подобных разъяснений нет. Поэтому, вероятно, ИП может действовать так же, как организации в случае закрытия ими ОП на день подачи отчетностиРешение ФНС от 02.08.2017 № СА-3-9/5198@; Письма ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740, от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@. То есть отдельно по бизнесу, который был на вмененке, составить и сдать в свою ИФНС по месту жительства расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с ОКТМО той инспекции, в которой он стоял на учете как плательщик ЕНВД (то есть с тем же ОКТМО, с которым он в 2020 г. перечислял НДФЛ по наемным работникам в рамках вмененки). Так же следует поступить, и если в будущем понадобится уточнить какие-то расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за периоды до 2021 г.

С этим согласен специалист ФНС.

Место сдачи отчетности по НДФЛ за 2020 г. для ИП — налоговых агентов, применявших ЕНВД

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович МОРОЗОВ Дмитрий Александрович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Полагаю, что представить расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ за 2020 г. в отношении работников, занятых в течение 2020 г. в деятельности, облагаемой ЕНВД, ИП должен в налоговый орган по месту жительства с указанием ОКТМО, по которому он в 2020 г. перечислял НДФЛ за наемных работников в рамках ЕНВД.

Это объясняется тем, что на момент подачи отчетности в 2021 г. ИП уже не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, а значит, место подачи НДФЛ-отчетности за период применения ЕНВД в 2020 г. определяется по общему правилу, то есть как ИФНС по месту жительства предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель может обнаружить, что в 2020 г. по ошибке не удержал у работника, занятого в ЕНВД-деятельности, какую-то сумму НДФЛ. Чтобы исправить ошибку, ИП удержит ее из доходов, выплачиваемых этому работнику в 2021 г. Перечислить налог и показать это в расчете 6-НДФЛ нужно будет по месту жительства индивидуального предпринимателя, а если теперь этот работник занят в деятельности на ПСН, — по месту постановки на «патентный» учет.

Справка

Обособленные подразделения (ОП) бывают только у организацийп. 2 ст. 11 НК РФ. Поэтому для ИП, имеющих несколько точек ведения бизнеса в разных МО одного региона и/или в разных регионах, не действуют установленные для организаций правила перечисления НДФЛ и сдачи отчетности по месту нахождения ОПабз. 7, 9 п. 7 ст. 226, абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ.

* * *

Учтите, что рассмотренное изменение реквизитов перечисления затрагивает НДФЛ, по которому установленный Налоговым кодексом срок уплаты приходится на 2021 г. А это и налог с зарплаты за декабрь 2020 г., выплаченной в январе 2021 г.п. 6 ст. 226 НК РФ Поэтому, если вы перечислили его по старым реквизитам, лучше подать в налоговую инспекцию заявление на уточнение платежапп. 7, 8 ст. 45 НК РФ; Письма Минфина от 27.09.2019 № 03-02-07/1/74450; ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740.

Дело в том, что отразить этот НДФЛ как удержанный и подлежащий перечислению следует в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. (поля 020 и 022 раздела 1)приложение № 1 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@; Письмо ФНС 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2, пример № 3 приложения). И если не уточнить платежку, то указанный в ней ОКТМО не совпадет с кодом, указанным в этом расчете 6-НДФЛ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

21 371

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Какие формы общения с ИФНС были в вашей работе?

Вы можете выбрать до 6 вариантов ответа

Выездные проверки
Часто требуют пояснения по декларациям, но обходится без доначислений
Доначисления по камералкам
Запрашивали документы по встречке
Запрашивали документы по конкретной сделке
Директора вызывали на допрос в ИФНС
Никаких
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное
Содержание