Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2022 г.
Содержание журнала № 17 за 2022 г.Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеру
Зачем понадобилось менять порядок уплаты
ФНС говорит, что пошла навстречу бизнесу и решила упростить расчеты с бюджетом. Вместо нескольких платежек на каждый вид налога и взноса нужно будет делать одну на общую сумму сразу по всем налогам и взносам. Заплатить ее нужно лишь один раз в месяц. Преимущества нового порядка налоговики называют такие:
•при объединении разных сумм в одной платежке будет исключена ситуация, когда у плательщика есть задолженность по одному налогу и переплата — по другому;
•оформление одной платежки позволит избежать ошибок, которые сейчас допускают плательщики при перечислении налогов. Из-за того что сейчас надо заполнять много показателей в платежном поручении (ОКТМО, КБК, статус плательщика, основание платежа, его очередность, период), часто возникают ошибки при уплате налогов и деньги уходят не туда. Как следствие: по какому-то из бюджетов возникает недоимка и начисляются пени. А при новом порядке уплаты это все исключается, потому что в одной платежке нужно указать только два реквизита — ИНН и сумму платежа. А инспекция потом сама разнесет этот платеж на разные налоги;
•сокращение сроков для возврата налога и снятия блокировки по счету — все будут делать за 1 день;
•наличие единого сальдо по всем налогам позволит выставлять только один документ в банк для взыскания задолженности, а не несколько инкассовых поручений, как это происходит сейчас;
•плательщик будет всегда понимать свой баланс расчетов с бюджетом по всем налогам: либо у него переплата, либо недоимка. Всю детализацию начислений и уплаты налогов он будет видеть в своем личном кабинете на сайте ФНС в режиме реального времени.
Налоговики говорят, что так будет всем удобнее и проще. Конечно, все это выглядит интересно. Вопрос только, как это будет работать на самом деле.
Новые понятия: единый налоговый платеж и счет, совокупная обязанность и задолженность
С 2023 г. для всех компаний и ИП вводятся новые понятия: единый налоговый платеж, единый налоговый счет, совокупная обязанность и задолженностьп. 2 ст. 11, ст. 11.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).
Интервью со специалистом ФНС Е.С. Григоренко по вопросам уплаты налогов и взносов в составе ЕНП в 2022 г. читайте:
Об уплате налогов и взносов в составе единого налогового платежа в добровольном порядке с 1 июля 2022 г. читайте:
Единый налоговый платеж (ЕНП) — это деньги, которые организация или ИП перечислили на единый счет в казначействе, чтобы рассчитаться с бюджетом по всем исчисленным налогам, взносам и сборам, либо взысканные с них налоговиками при неуплатеп. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).
То есть вместо нескольких платежек, которые организация/ИП делают сейчас на каждый налог и взнос, в 2023 г. они будут отправлять в банк одну платежку раз в месяц на общую сумму, которую должны перечислить в бюджет. Причем за компанию или ИП перечислить ЕНП может и иное лицоп. 1 ст. 11.3, пп. 1, 15 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).
Также к ЕНП будут относиться, в частностип. 1 ст. 11.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):
•суммы налога, по которым ИФНС приняла решение о возмещении, — в день принятия решения;
•деньги, которые поступили в результате зачета в пользу организации/ИП от иного лица, — в день проведения зачета инспекцией;
•сумма начисленных процентов на излишне взысканные ИФНС деньги (налоги, взносы, пени, штрафы) — со дня их начисления.
Справка
Нужно будет платить по-прежнему, а не в составе единого налогового платежап. 2 ст. 11 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023); ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее — Закон № 263-ФЗ); ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2023); п. 13 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014):
•взносы на травматизм;
•НДС при импорте из ЕАЭС;
На дату подписания в печать , 2022, № 17, по состоянию на 19.08.2022 не было разъяснений контролирующих органов по вопросу о том, как уплачивать НДС при импорте из ЕАЭС — в составе ЕНП или нет.
Порядок исчисления этого НДС регламентируется не НК, а положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов… при импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014). В п. 19 этого Протокола установлен специальный срок уплаты НДС при импорте из ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. В связи с этим, а также учитывая, что этот срок не укладывается в единый срок уплаты всех налогов и взносов в составе ЕНП, был сделан вывод, что этот НДС надо уплачивать отдельно.
И только в сентябре 2022 г. появилось разъяснение ФНС о том, что этот НДС при импорте из ЕАЭС также нужно уплачивать в составе ЕНП (Письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@). Читателям журнала об этом было рассказано в , 2022, № 22.
•НДФЛ с доходов иностранцев, которые трудятся в РФ на основании патента;
•государственную пошлину, на уплату которой судом не выдан исполнительный документ.