Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 августа 2022 г.
Содержание журнала № 17 за 2022 г.Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
Почему обнаруживаются нестыковки по старым декларациям
Налоговая служба не спит. И для защиты бюджета активно использует программные ресурсы, которые все время совершенствуются.
Прикладная подсистема АИС «Налог-3» (куда входит и АСК НДС-2) имеет массу возможностей. В том числе — выявлять незаконные НДС-вычеты, о чем могут свидетельствовать разрывы в цепочке движения НДС от контрагента к контрагенту.
Причем находить такие разрывы программа может на разных этапах: и при проведении камеральной проверки вашей свежей НДС-декларации, и в дальнейшем — программа проверяет также и прошлые периоды. Вот о втором случае сейчас и поговорим.
Камеральная проверка вашей НДС-декларации прошла успешно. Разрывов по НДС не выявлено, противоречий между показателями самой декларации нет — в общем, все хорошо.
Справка
По НДС обычный срок камеральной проверки — 2 месяца. Он может быть продлен до 3 месяцев, если проверяющие найдут признаки нарушенийп. 2 ст. 88 НК РФ.
За пределами этого срока инспекция может требовать представления пояснений или документов либо в рамках другого мероприятия налогового контроля, в том числе иной проводимой проверки, либо в рамках каких-либо дополнительных мероприятий. Причем проверять могут не только самого налогоплательщика, но и его контрагентов. Налоговый орган при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные до момента начала соответствующей налоговой проверкип. 27 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57.
Однако через какое-то время ваш контрагент (или кто-то из цепочки его поставщиков) по тем или иным причинам может подать уточненную НДС-декларацию за этот период. Или же кто-то за него подал нулевую декларацию, уничтожив все данные по продажам товаров и иным операциям. В результате система АСК НДС-2 рассмотрит еще раз вашу НДС-декларацию и даст красный свет: выявит разрывы по НДС. Ведь у вас заявлен вычет по операции, которой уже нет в декларации контрагента в составе отгрузок.
Это один из возможных вариантов появления разрывов по старым декларациям. Могут быть и другие. Причем даже в случаях, когда ваш старый контрагент ликвидирован. Его могли заподозрить в участии в противоправной схеме и поставить под сомнение все его операции.
Каковы действия налоговой службы, если истекли не только сроки камеральной проверки вашей декларации, но и сроки для любой налоговой проверки периода, за который она составлена? Инспекция сообщает вам о выявленных противоречиях и просит подать уточненную декларацию за старый период, удалив из нее незаконные НДС-вычеты. Как правило, организация получает информационное письмо в личный кабинет или по ТКС.