Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 сентября 2022 г.
Содержание журнала № 18 за 2022 г.Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносы
Закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ (далее — Закон № 321-ФЗ)
Льготные «прибыльная» ставка и тариф страховых взносов для IT-компаний
Напомним цену вопроса. IT-компании, имеющие госаккредитацию в Минцифры, могут применять:
•нулевую ставку по налогу на прибыль на период с 2022 г. по 2024 г. Начиная с 2025 г. она вернется к прежним значениям и будет составлять 3%;
•пониженные тарифы страховых взносов. Для IT-компаний совокупный тариф составляет 7,6%, в том числе: 6% — на ОПС, 1,5% — на ВНиМ, 0,1% — на ОМС. Сверх предельных баз 1 565 000 руб. и 1 032 000 руб. не нужно уплачивать взносы на ОПС и ВНиМ соответственно. А взносы на ОМС нужно платить независимо от суммы выплат работнику за годподп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ.
Для применения таких особых налоговых преференций есть ряд условий. С 14 июля благодаря новым поправкам в НК они изменены, в основном смягчены. Причем смягчение льготных условий действует задним числом — с начала 2022 г.
Изменение 1. Условия применения IT-льгот больше не зависят от даты регистрации компании
Раньше были разные условия по доходам и численности, чтобы применять IT-льготы:
•для вновь созданных организаций были свои условия;
•для остальных — свои.
Об этом мы рассказывали в , 2022, № 7. Теперь все унифицировано, в том числе ни для кого не имеют значения показатели за 9 месяцев предыдущего годап. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК РФ; Письмо ФНС от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@.
Изменение 2. Численность работников больше не важна
Исключен критерий по численности сотрудников для получения IT-льгот: как по налогу на прибыль, так и по страховым взносам.
Это сделано для того, чтобы малый бизнес смог претендовать на меры поддержки для IT-отрасли. До вступления в силу июльских поправок численность сотрудников компании должна была составлять минимум 7 человек.
ФНС уже разъяснила, что теперь в приложении 3 к разделу 1 РСВ не надо заполнятьПисьмо ФНС от 20.07.2022 № БС-4-11/9270@:
•ни графу 2 строк 010—040, где отражаются данные по итогам 9 месяцев, предшествующих отчетному году;
•ни графу 3 строки 010, где отражается численность работников в соответствующем отчетном периоде.
Изменение 3. Доля профильных доходов снижена
С 90% до 70% снижена доля профильных доходов (IT-выручки) в общей сумме доходов, которая позволяет претендовать на льготные ставки и по налогу на прибыль, и по страховым взносам. Считать ее надо только за текущий период. А доля доходов за 9 месяцев предшествующего года не имеет никакого значения.