Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2022 г.
Содержание журнала № 20 за 2022 г.НДФЛ-вычеты по ИИС: что нового
Форму декларации 3-НДФЛ в электронном виде можно найти:
Не надо ждать 3 года, чтобы получить вычет типа «А» по ИИС, открытым в 2022 г.
В прошлом году в ст. 219.1 НК РФ внесли поправку, по которой вычет в сумме средств, внесенных на ИИС (вычет типа «А»), можно будет получить, только если по окончании договора на ведение счета плательщик не воспользовался вычетом в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС (вычет типа «Б»). Значит ли это, что теперь вычет типа «А» нельзя получать ежегодно, а только после закрытия счета, как и вычет в сумме финансового результата по операциям на ИИС? Распространяется ли это правило на ИИС, открытые до 2022 г., если по такому счету я уже получал вычет в сумме средств, внесенных на ИИС?
— В самом деле, с 2021 г. в НК есть норма, по которой вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС в течение года (вычет типа «А»), предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение вычета в сумме положительного финансового результата по окончании договора на ведение ИИС (вычет типа «Б»). Эта норма применяется к правоотношениям по предоставлению инвестиционного вычета при исчислении налоговой базы по НДФЛ начиная с 2022 г.подп. 5 п. 3 ст. 219.1 НК РФ; п. 4 ст. 3 Закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ
До введения этой поправки был только запрет на использование вычета типа «Б» в том случае, если человек хотя бы один раз за время действия договора на ведение ИИС воспользовался вычетом типа «А»подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ. То есть теоретически могла возникнуть такая ситуация, когда человек при закрытии счета получил бы у налогового агента вычет типа «Б», а потом подал декларацию 3-НДФЛ и получил бы еще и вычет типа «А». Не знаем, удалось ли кому-либо сделать так на практике, но теперь такой возможности точно нет даже в теории.
Мы попросили специалиста ФНС пояснить, влияет ли нововведение на порядок получения вычета типа «А».
Вычет в сумме средств, внесенных на ИИС, по-прежнему можно получать ежегодно
МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 3 класса |
— С 2022 г. в НК установлен запрет на получение инвестиционного вычета в сумме внесенных на ИИС денежных средств (типа «А») в случае, если по данному ИИС была получена иная льгота — освобождение от НДФЛ положительного финансового результата по операциям на ИИС при закрытии счета (типа «Б»)подп. 5 п. 3 ст. 219.1 НК РФ. По сути, этот запрет является симметричным ранее существовавшему запрету на получение инвестиционного вычета типа «Б», если хотя бы в одном году был получен вычет типа «А».
Вместе с тем рассматриваемая норма не предполагает каких-либо ограничений периода заявления вычета типа «А». Как и ранее, для получения вычета типа «А» не нужно дожидаться закрытия ИИС — вычет можно получать ежегодно при условии внесения на ИИС денежных средств в соответствующем периоде.
То есть при открытии ИИС как до 2022 г., так и в 2022 г. налогоплательщик вправе получить вычет типа «А» за 2022 г. (при условии пополнения ИИС в 2022 г.) в 2023 г. по декларации 3-НДФЛ или в упрощенном порядке, если его брокер присоединился к системе обмена информацией с ФНС. Ждать 3 года, чтобы получить вычет типа «А» по ИИС, открытому в 2022 г., не нужно.