Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2022 г.
Содержание журнала № 20 за 2022 г.Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимости
Порядок налогообложения зависит от налогового статуса человека
Обязанность по декларированию дохода и уплате НДФЛ зависит от того, является ли получатель дохода налоговым резидентом РФ или нет.
Справка
Налоговые резиденты — физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ. Соответственно, лица, находящиеся в России менее 183 календарных дней в течение этого периода, — нерезиденты РФ. Гражданство физлица значения не имеет, то есть резидентом РФ может признаваться и лицо, которое не является гражданином РФПисьма Минфина от 07.02.2020 № 03-04-05/8114; ФНС от 09.09.2021 № КВ-3-14/6138@.
В течение года налоговый статус человека может меняться. Однако для налогообложения доходов важен окончательный статус, определенный по итогам года — на 31 декабря. От того, какой он будет, и зависит порядок налогообложения доходов, полученных за годПисьмо Минфина от 21.04.2022 № 03-04-06/35789.
Если человек — резидент РФ, он должен платить НДФЛ с доходов как от российских источников, так и от источников за пределами России. То есть если у человека есть недвижимость за границей, которую он сдает в аренду, то с таких доходов нужно уплатить НДФЛ в России. А для этого придется сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства. Можно это сделать и через личный кабинет на сайте ФНСпп. 1, 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 207, подп. 4 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209, подп. 3 п. 1, пп. 2, 3 ст. 228 НК РФ.
В 2022 г. доходы резидентов, относящиеся к основной налоговой базе (это, например, зарплата и доходы от сдачи в аренду имущества, в том числе заграничной недвижимости)Письма Минфина от 12.11.2021 № 03-04-05/91445, от 22.09.2021 № 03-04-05/76852, облагаются НДФЛ по ставке 13%, если их сумма за год не превысит 5 млн руб. Если превысит, нужно будет заплатить 650 тыс. руб. и 15% с суммы превышенияподп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; ч. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ.
Обычно доходы от аренды зарубежной недвижимости поступают в инвалюте на счета, открытые в иностранных банках. Валюту нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату ее поступления на счетп. 5 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 16.07.2021 № 03-04-05/56967.