Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 мая 2017 г.

Содержание журнала № 10 за 2017 г.
ТЕСТ
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Летние (сезонные) кафе — это временные сооружения или конструкции, используемые как дополнительное место для питания и отдыха потребителей. Как учесть расходы на такие сооружения и их демонтаж? Что нужно учесть тем кафе и ресторанам, которые платят ЕНВД и решили открыть летнюю веранду? Пройдите наш тест и узнайте.

Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа

Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Вопросы

1

По правилам, действующим в городе N, летнее (сезонное) кафе или веранда могут работать с 1 апреля по 1 ноября. Смонтировать их можно не ранее середины марта, а демонтировать надо не позднее середины ноября. Стоимость материалов, из которых будет собран навес для кафе, составляет 110 000 руб. (без НДС). Может ли организация единовременно списать стоимость материалов для такого навеса на расходы при расчете базы по налогу на прибыль?

а) Нет, не может. Поскольку общая стоимость затрат на создание навеса для кафе превышает 100 000 руб., его надо учесть как основное средство.

б) Да, организация может это сделать при вводе временного кафе в эксплуатацию. Срок использования навеса составляет менее 12 месяцев, поэтому нет оснований для признания его основным средством.

2

Можно ли затраты на монтаж навесной конструкции летнего кафе (которая не признается основным средством), выполненный сторонним подрядчиком, единовременно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя.

в) В бухучете — можно, а в налоговом учете — нет.

Посетители кафе даже не подозревают, сколько бухгалтерских нюансов связано с открытием и работой летней веранды

Посетители кафе даже не подозревают, сколько бухгалтерских нюансов связано с открытием и работой летней веранды

3

В учетной политике организации для целей налогового учета закреплено, что затраты на сооружение летнего кафе относятся на расходы постепенно — в течение предполагаемого срока его эксплуатации (к примеру, 5 месяцев). Может ли инспекция оштрафовать организацию за то, что она не учла единовременно затраты на сооружение летнего кафе в расходах?

а) Да, может. Ведь НК не предусматривает постепенного списания таких расходов.

б) Нет, штрафовать организацию не за что.

4

Ресторан, применяющий ОСН, в мае 2017 г. приобрел холодильник стоимостью 120 000 руб. для использования в летнем кафе с мая по сентябрь (5 месяцев в году). В холодное время года будет стоять на складе. Можно ли по нему начислять налоговую амортизацию круглый год?

а) Нет, нельзя. Амортизацию по холодильнику можно начислять только во время его использования в летнем кафе.

б) Да, можно. Причем амортизация, начисленная за холодные месяцы года, учитывается в налоговых расходах.

в) Да, можно. Но амортизация за время, пока холодильник простаивает, не признается в расходах.

5

В октябре планируется демонтаж навесной конструкции летнего кафе. Этого требуют правила, установленные местными властями. Можно ли расходы на демонтаж учесть для целей налогообложения прибыли?

а) Да, можно. Такие расходы экономически обоснованны.

б) Нет, нельзя.

6

После демонтажа конструкции навеса летнего кафе остались деревянные балки, брусья и т. д. Требуется ли их оприходовать в налоговом учете?

а) Нет. Ведь стоимость таких строительных материалов уже была списана на налоговые расходы.

б) Да. Но только если оставшиеся строительные материалы пригодны для дальнейшего использования или реализации.

7

Организация в 2016 г. учла в налоговых доходах стоимость материалов, оставшихся после демонтажа летней веранды, не являющейся основным средством. Будут ли проблемы с налоговиками, если в 2017 г. при сооружении веранды из тех же материалов их стоимость будет списана на «прибыльные» расходы?

а) Да, претензии проверяющих возможны.

б) Нет, проблем не будет. Ведь при оприходовании материалов, оставшихся после демонтажа, с их рыночной стоимости был уплачен налог на прибыль.

8

Кафе применяет ЕНВД. На теплый период решено открыть летнюю веранду на прилегающей территории. Кухня и ККТ у кафе и веранды единые. Сколько залов обслуживания посетителей будет для целей ЕНВД?

а) Два зала обслуживания: один — в стационарном кафе, другой — на летней веранде.

б) Один зал обслуживания — только зал стационарного кафе. Открытая веранда — вообще не помещение.

в) Один зал обслуживания. В его площадь включается как зал обслуживания в стационарном кафе, так и площадь летней веранды.

9

В летнем кафе, организованном под большим навесом-шатром, выделено две зоны: одна — со столиками для принятия пищи посетителями, вторая — танцевальная площадка с установленной акустической системой. Организация платит ЕНВД. Как для целей расчета этого налога определять площадь зала обслуживания в летнем кафе?

а) Площадь зала обслуживания должна включать в себя обе зоны: и для питания посетителей, и для танцев.

б) В эту площадь надо включить только зону со столиками.

Ответы на вопросы теста

1

б)

Для целей налогового учета стоимость основного средства должна быть не менее 100 000 руб., а срок его полезного использования — не менее 12 месяцев. В течение этого срока объект должен использоваться и приносить доходп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ. Срок полезного использования временного сооружения меньше года, значит, оно не является основным средством. И стоимость материалов можно сразу учесть в расходах.

Можно предположить, что навес для такого кафе будет заново возведен в следующем году. Но и в этом случае никто не может знать наверняка, насколько годными окажутся материалы после демонтажа. Также никто не гарантирует, что руководство примет решение собрать летнее кафе в следующем году именно из этих материалов.

Вмененщикам до открытия летней веранды нужно все хорошо просчитать, чтобы из-за превышения допустимой площади не пришлось прощаться со спецрежимом

Вмененщикам до открытия летней веранды нужно все хорошо просчитать, чтобы из-за превышения допустимой площади не пришлось прощаться со спецрежимом

2

а)

Конструкция летнего кафе не признается основным средством. Поэтому и для целей налогообложения, и для целей бухучета затраты на монтаж такой конструкции организация может единовременно признать в расходах в качестве прочих на дату подписания акта сдачи-приемки выполненных работподп. 6 п. 1 ст. 253, подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; пп. 5, 7, 16 ПБУ 10/99.

3

б)

Даже если инспекция будет настаивать на том, что расходы на сооружение летнего кафе надо было учесть единовременно на дату ввода его в эксплуатацию, это не будет грозить ни доначислением налога на прибыль, ни штрафами.

Ведь такая ошибка не привела к недоплате налога на прибыльст. 81 НК РФ. К тому же все затраты на сооружение летнего кафе в любом случае будут учтены в пределах одного налогового периода.

4

б)

В НК приведен закрытый перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имуществап. 3 ст. 256 НК РФ. Произвольное исключение имущества из состава амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода, НК РФ не предусмотреноПисьма Минфина от 25.03.2013 № 03-03-06/2/9224, от 28.02.2013 № 03-03-10/5834. И если основное средство временно не используется, начисленная за это время амортизация учитывается в «прибыльных» расходахПостановления 18 ААС от 22.01.2015 № 18АП-14356/2014, 18АП-15480/2014.

Если же холодильник по решению руководства был законсервирован на холодный период (на срок более 3 месяцев), то амортизацию по нему начислять не надо. А после окончания срока консервации амортизация начисляется в том порядке, который действовал до момента консервации. При этом срок полезного использования надо продлить на период нахождения объекта на консервациип. 3 ст. 256 НК РФ.

5

а)

Демонтируя временное кафе, организация выполняет требования законодательства. Такие затраты экономически обоснованны. Их можно учесть в составе внереализационных расходовп. 1 ст. 252, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

6

б)

Материалы, образовавшиеся после демонтажа временного сооружения, должны быть оприходованы по рыночной стоимости, если они могут быть проданы или использованы самой организацией в дальнейшем. Их стоимость надо включить во внереализационные доходыст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 19.04.2010 № 03-03-06/1/277, от 21.10.2009 № 03-03-05/188.

Учтите, что при определении рыночной стоимости надо ориентироваться на цену аналогичных материалов, то есть бывших в эксплуатации. Их цена может быть существенно ниже цены новых.

7

а)

Налоговый кодекс предусматривает списание на расходы стоимости материалов, полученных при демонтаже основного средства, при отпуске их в производство или при их продажеп. 2 ст. 254 НК РФ. Однако конструкция летней веранды не относится к ОС.

Поэтому материалы, образовавшиеся после ее демонтажа, нельзя списать на затраты на основании п. 2 ст. 254 НК РФ. Исходя из этого, проверяющие считают, что стоимость таких повторно используемых материалов вообще нельзя учесть в «прибыльных» расходахПисьма Минфина от 08.12.2010 № 03-03-06/1/764 (п. 2); ФНС от 23.11.2009 № 3-2-13/227@.

8

в)

Летняя веранда относится к открытым площадкамабз. 25 ст. 346.27 НК РФ. Площадь специально оборудованных открытых площадок, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и/или покупных товаров, признается площадью зала обслуживания посетителейабз. 23 ст. 346.27 НК РФ. Следовательно, летняя веранда является залом обслуживания посетителей и его площадь должна учитываться при расчете ЕНВД.

В рассматриваемом случае летняя веранда и зал обслуживания посетителей основного кафе относятся к одному объекту общепита. Летнее кафе не может работать отдельно от стационарного. Поэтому площадь зала обслуживания для целей расчета ЕНВД должна определяться как суммарная площадь зала обслуживания в стационарном кафе и летней верандыподп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ; Письмо Минфина от 19.03.2013 № 03-11-06/3/8505. Если полученная площадь превышает 150 кв. м, организация не сможет применять вмененкуподп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

9

а)

Обе зоны находятся на одной открытой площадке. Поэтому танцплощадка (площадь, предназначенная для оказания услуг по проведению досуга) должна учитываться при определении площади зала обслуживания посетителейабз. 23 ст. 346.27 НК РФ; Письмо Минфина от 15.04.2010 № 03-11-06/3/60.

В случае если танцплощадка располагалась бы в отдельном помещении (на отдельной открытой площадке), то ее площадь не надо было бы учитывать в площади зала обслуживания посетителейПисьмо Минфина от 09.02.2006 № 03-11-04/3/75.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

7—9: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

4—6: неплохой результат! Но не останавливайтесь на достигнутом;

1—3: не унывайте, а лучше почитайте нашу статью «Как учесть расходы на строительство летней веранды» (, 2016, № 12, с. 69).

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ