Тест: учет денег в лопнувшем банке | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 24 за 2017 г.
ПРОВЕРЬ СЕБЯ
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Как скажется на налоговом учете отзыв лицензии у банка, в котором был открыт счет организации? Как отразить в балансе деньги, зависшие в таком банке? Предлагаем вам пройти тест и убедиться, что вы владеете актуальной информацией об учете зависших денег.

Тест: учет денег в лопнувшем банке

Пройти тест в режиме онлайн вы можете здесь.

Вопросы

1

Банк, в котором у организации был открыт расчетный счет, лишился лицензии. Начата процедура банкротства. Вероятность возврата даже части денег близка к нулю. Надо ли в бухгалтерском балансе отражать сумму, зависшую на счете в таком банке?

а) Да, эта сумма отражается как деньги на расчетном счете.

б) Да, эта сумма отражается в составе дебиторской задолженности.

в) Нет, в балансе эта сумма не будет фигурировать.

2

Организация для целей налогообложения прибыли создает резерв сомнительных долгов. В конце октября 2017 г. у банка, в котором был открыт расчетный счет организации, отозвана лицензия. Может ли организация учесть остаток денег на таком расчетном счете в качестве сомнительной задолженности при формировании резерва по итогам 2017 г.?

а) Нет.

б) Да. Однако поскольку после отзыва лицензии прошло менее 90 календарных дней, в сумму резерва включается лишь 50% от остатка на расчетном счете в проблемном банке.

3

ООО, имевшее счет в банке, у которого отозвана лицензия, включено в реестр кредиторов в рамках процедуры банкротства. Когда деньги, потерянные в этом банке, можно признать в составе расходов при расчете налога на прибыль?

а) На дату начала конкурсного производства.

б) Через 3 года после отзыва лицензии.

в) После ликвидации банка.

4

В банке, у которого отозвана лицензия, имелись деньги на расчетном счете организации. Она не подавала заявление о включении в реестр требований кредиторов банка в рамках процедуры его банкротства. Можно ли такой организации признать долг банка безнадежным после ликвидации банка?

а) Да, можно.

б) Нет, нельзя.

5

Организация на упрощенке, объект — «доходы минус расходы». У банка отозвали лицензию. Сейчас банк ликвидирован — есть выписка из ЕГРЮЛ. Каких-либо денег от банка получено не было. Можно ли сумму, имевшуюся на расчетном счете на день отзыва лицензии, списать на налоговые расходы?

а) Да.

б) Нет.

6

Организация взяла в банке кредит на 5 лет. Через 2 года у банка отозвали лицензию. Надо ли организации включать в доходы для целей налогообложения остаток невыплаченного кредита, сформировавшегося на день отзыва лицензии?

а) Нет, это не доход.

б) Да, такую кредиторку надо учесть как внереализационный доход.

7

У ИП, применяющего упрощенку, был счет в банке, у которого отозвали лицензию. Через 20 дней ИП получил от АСВ (через банк-агент) страховое возмещение на свой предпринимательский счет в другом банке. Надо ли эти деньги включать в доходы при УСН?

а) Да, надо: упрощенцы считают доходы по кассовому методу.

б) Нет, не надо.

Ответы на вопросы теста

1

в)

Остаток денег на счете в банке, лишившемся лицензии, как правило, не показывается в балансе в качестве актива. Поясним почему.

Доступа к деньгам, размещенным на счете в банке с отозванной лицензией, у организации больше нет. Поэтому отражать их на счете 51 «Расчетные счета» нет оснований. Логичнее списать такую задолженность в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Количество лицензий, отозванных у банков

Вместе с тем, поскольку вероятность возврата денег, размещенных на счете в таком банке, ничтожно мала, для целей бухучета задолженность банка признается сомнительнойп. 3 ПБУ 21/2008; п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. Следовательно, надо начислить резерв на ее полную сумму проводкой по дебету счета 91-2 и кредиту счета 63п. 4 ПБУ 21/2008.

Однако в балансе суммы дебиторской задолженности отражаются за вычетом размера начисленного резервап. 35 ПБУ 4/99; Письмо Минфина от 23.12.2005 № 07-05-06/353. Поэтому такой актив, как дебиторская задолженность лопнувшего банка, по которой начислен 100%-й сомнительный резерв, вообще не будет фигурировать в балансе.

В пояснениях к отчетности нужно сообщить о случившемсяп. 27 ПБУ 4/99. Ведь пользователи отчетности должны иметь достоверную информацию о положении дел в вашей организации.

2

а)

Для целей налогообложения прибыли не признаются сомнительной задолженностью деньги на счетах в проблемном банке. Ведь такая задолженность банка никак не связана с реализацией вашей организацией товаров, работ или услугп. 1 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 10.08.2016 № 03-03-06/2/46760.

3

в)

Если ваша фирма включена в реестр кредиторов, то признать долг кредитной организации для целей налогообложения прибыли безнадежным можно только после ликвидации банка. Причем Минфин считает, что в случае включения организации в реестр кредиторов истечение 3 лет с момента отзыва лицензии не является основанием для признания долга безнадежнымПисьма Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313, от 28.01.2005 № 07-05-06/28.

То, что банк ликвидирован, нужно документально подтвердить. Для этого получите выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации банкап. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 19.09.2012 № 03-03-06/1/487.

4

а)

Организация может признать долг банка безнадежнымп. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313.

Для этого необязательно принимать меры по взысканию долга. Такой точки зрения придерживаются и Минфин, и судьиПисьма Минфина от 25.11.2008 № 03-03-06/2/158 (п. 2), от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124; Постановление АС ЗСО от 04.04.2016 № Ф04-799/2016.

5

б)

Закрытый перечень расходов упрощенцев приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем не поименованы долги, нереальные ко взысканию. Таким образом, НК не разрешает упрощенцам учитывать такие расходы, как убытки от списания безнадежных долговПисьмо Минфина от 01.04.2009 № 03-11-06/2/57.

6

а)

Если у банка отозвали лицензию, это не означает, что кредитный долг можно не выплачивать. В период после дня отзыва лицензии и до дня банкротства или ликвидации банк имеет право взыскивать и получать задолженность, в том числе по ранее выданным кредитамст. 20 Закона от 02.12.90 № 395-1. Реквизиты для погашения кредита, как правило, размещаются на официальном сайте самого банка.

Кроме того, в рамках процедуры банкротства конкурсный управляющий вправе заключать договоры уступки требованиягл. 24 ГК РФ; ст. 140 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Поэтому наверняка кредит будет уступлен (продан) другому банкуп. 3 ст. 382 ГК РФ.

7

б)

Страховое возмещение лишь компенсирует предпринимателю потерю его денег, размещенных на счете в банке, у которого отозвана лицензия. Поэтому экономического дохода у ИП не возникаетст. 41, пп. 1, 2 ст. 248, ст. 346.15 НК РФ; Письма Минфина от 10.11.2015 № 03-11-11/64573, от 23.11.2015 № 03-11-06/2/67799.

Однако случается, что ИП не отражает в доходах выручку или аванс, поступившие на его расчетный счет в день отзыва лицензии у банка, поскольку не знает о них. Ведь после отзыва лицензии банк не дает предпринимателю выписки со счета. В таком случае страховое возмещение, покрывающее такие не учтенные ранее доходы, должно быть учтено в качестве выручки или авансаПисьма Минфина от 10.11.2015 № 03-11-11/64573, от 23.11.2015 № 03-11-06/2/67799.

Оценка результата

Количество правильных ответов:

6—7: поздравляем! Вы прекрасно ориентируетесь в теме;

4—5: неплохой результат! Но чтобы он был еще лучше, не останавливайтесь на достигнутом;

1—3: не унывайте, а лучше почитайте наши статьи:

«Налог завис в проблемном банке: что дальше» (, 2017, № 11, с. 69);

«Банковским вкладчикам посвящается» (, 2015, № 9, с. 30);

«Банк лопнул, а вопросы остались» (, 2014, № 5, с. 39);

«8 шагов назад... от проблемного банка» (, 2014, № 1, с. 63).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какая тема интернет-конференции для вас наиболее интересна?

Вы можете выбрать до 3 вариантов ответа

НДС
Налог на прибыль
НДФЛ и взносы
Зарплатные вопросы
Отпускные
Пособия
Онлайн-ККТ
Учет расходов
Основные средства
Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН)
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Весенний конгресс ТАСКОМПодписка на ГК