Среднесписочная численность: тонкости расчета | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.
НОВОЕ
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В конце 2017 г. Росстат в очередной раз обновил Указания, в соответствии с которыми считается среднесписочная численность работников. Принципиально порядок не изменился. Мы решили коротко осветить поправки и ответить на наиболее часто встречающиеся вопросы, касающиеся расчета среднесписочной численности и представления сведений о ней в ИФНС.

Среднесписочная численность: тонкости расчета

Кто сдает сведения и что изменилось в порядке расчета

Подать сведения о среднесписочной численности по утвержденной формеприложение к Приказу ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ за 2017 г. должнып. 3 ст. 80 НК РФ:

все организации;

ИП, у которых в течение 2017 г. работал хотя бы один работник. Причем даже если он был уволен до конца 2017 г.

Пока работодатели считают среднесписочную численность, ИП без работников могут отдохнуть — сдавать эти сведения, да и другую «работодательскую» отчетность, им не нужно

Пока работодатели считают среднесписочную численность, ИП без работников могут отдохнуть — сдавать эти сведения, да и другую «работодательскую» отчетность, им не нужно

Что касается правил расчета среднесписочной численности, то с 2018 г. вводятся в действие новые Указания Росстата (в соответствии с которыми она определяется), а ранее действовавшие Указания утрачивают силупп. 1, 2 Приказа Росстата от 22.11.2017 № 772. То есть среднесписочная численность за 2017 г. считается уже по новым правилам.

Изменений в порядке расчета немного. Так, новым Приказом уточнено, что все работницы и работники, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и при этом работают на условиях неполного рабочего времени либо работают на дому с сохранением права на получение пособия по социальному страхованию, должны быть учтены в среднесписочной численностич. 1, 2 ст. 11.1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; п. 79.1 Указаний, утв. Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772 (далее — Указания). До внесения изменений прямо из Указаний это не следовало. С одной стороны, лица, находящиеся в таком отпуске, в среднесписочную численность не включались, а с другой — работники, которым установлено неполное рабочее время, учитывались пропорционально отработанному временипп. 81.1, 81.3 Указаний, утв. Приказом Росстата от 26.10.2015 № 498. Кстати, последнее общее правило есть и в новых Указаниях.

Алгоритм расчета среднесписочной численности приведен:

2017, № 2, c. 36

Но по-прежнему неясно, как быть с работниками, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет и трудятся неполный рабочий день. Ведь они пособие не получают, им положена только компенсация в размере 50 руб.п. 1 Указа Президента от 30.05.94 № 1110; п. 11 Постановления Правительства от 03.11.94 № 1206 Выходит, их включать в расчет не нужно? Исходя из логики внесенных изменений, полагаем, что все-таки нужно. Поскольку в целом из совокупности указаний Росстата следует, что лица, работающие в организации, то есть участвующие в ее производственной деятельности, в среднесписочной численности учитываются.

Внимание

Представить в ИФНС сведения о среднесписочной численности за 2017 г. нужно не позднее 22.01.2018п. 3 ст. 80, п. 7 ст. 6.1 НК РФ. За непредставление сведений может быть наложен штраф:

на организацию (ИП) — 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ;

на должностное лицо организации — от 300 до 500 руб.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Еще одно изменение в Указаниях заключается в том, что из числа лиц, учитываемых в расчете пропорционально отработанному времени, прямо исключены женщины, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностяхпримечание к подп. «д» п. 77 Указаний. Что логично, поскольку им сокращенная продолжительность рабочей недели (не более 36 часов) должна быть установлена в соответствии с требованиями трудового законодательстваст. 320 ТК РФ. А значит, эти работницы включаются в среднесписочную численность как целые единицыподп. «б» п. 79.3 Указаний. Очевидно, что и до внесения поправок учитывать их в расчете нужно было так же.

Как видим, новый Приказ Росстата внес ясность по некоторым вопросам, но по сути порядок расчета не изменил. Далее — обещанные ответы на вопросы читателей.

Если генеральный директор — ИП

Наш генеральный директор является ИП. Нужно ли включать его в среднесписочную численность работников?

Справка

В среднесписочную численность включаются все работники, для которых организация (ИП) — основное место работы. Соответственно, не включаются внешние совместители, а также лица, с которыми заключены гражданско- правовые договорыподп. «а», «б» п. 78 Указаний. Каждый внутренний совместитель учитывается как один работникп. 79.11 Указаний.

— Это зависит от того, какой договор заключен между ним и вашей организацией. Если директор принят на работу как физическое лицо по трудовому договору, то он учитывается в среднесписочной численности, как и любой другой работник. А если между вашей организацией и им как предпринимателем заключен гражданско-правовой договор (по управлению компанией), то не учитывается.

Если в организации нет работников

Организация в 2017 г. деятельность не вела. Есть учредитель, с которым не заключен трудовой договор. Надо ли представлять сведения о среднесписочной численности и если да, то что в них указать?

— Сведения о среднесписочной численности обязаны представлять все организации независимо от того, ведут они деятельность или нет, а также от того, есть ли у них работникип. 3 ст. 80 НК РФ, Письма Минфина от 17.07.2012 № 03-02-07/1-178, от 04.02.2014 № 03-02-07/1/4390. В рассматриваемой ситуации нужно подать сведения о численности с нулевым показателем. Поскольку у вас нет ни одного действующего трудового договора.

Если в организации только директор, работающий на 0,25 ставки

Весь 2017 г. в компании числился только один директор, принятый на работу на 0,25 ставки. Что в таком случае указывать в сведениях о среднесписочной численности: 0 или 1?

— Ваш директор работает на условиях неполного рабочего временист. 93 ТК РФ. Такие работники при определении среднесписочной численности учитываются пропорционально отработанному временип. 79.3 Указаний. При этом по правилам итоговое значение численности за год округляется до целыхп. 79.4 Указаний. Соответственно, после всех подсчетов вы получите 0. Его и нужно будет указать в сведениях.

Если у организации есть ОП

В 2017 г. у нас открылось обособленное подразделение в другом регионе. В Указаниях Росстата сказано, что по ОП численность надо считать отдельно. Значит, нам теперь надо подавать сведения еще и в ИФНС, где стоит на учете ОП?

— Отдельно считать среднесписочную численность по ОП нужно для целей составления статистической отчетностип. 74.1 Указаний. А сведения о численности, представляемые в налоговые органы, считаются по всей организации в целом и сдаются только в ИФНС по месту регистрации организациип. 3 ст. 80 НК РФ.

Если у ИП работников не было

В прошлом году ИП без работников сведения о среднесписочной численности в ИФНС не подавали. В этом году тоже не должны?

— Именно так, не должны. ИП, работающие в одиночку, то есть без работников, сведения о среднесписочной численности, как и ранее, не представляютп. 3 ст. 80 НК РФ.

Если ИП снялся с учета в 2017 г.

В 2017 г. у предпринимателя были работники. Но дело не пошло, работники были уволены, и деятельность физлица в качестве ИП была официально прекращена. Должен ли ИП подать сведения о среднесписочной численности работников за 2017 г.?

— По мнению Минфина, должен. В ведомстве настаивают на том, что сведения о численности в общеустановленный срок должны сдавать и те предприниматели с работниками, которые в отчетном году снялись с учета в качестве ИППисьмо Минфина от 30.03.2017 № 03-02-08/18588. Поскольку в НК РФ для них нет никаких исключений. Хотя не очень понятно, почему гражданин (обычное физическое лицо) должен исполнять обязанности ИП, уже им не являясь. Так что вы можете последовать рекомендации контролирующего органа, сдать сведения и, как говорится, спать спокойно. Либо не сдавать. Штраф за непредставление — всего 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

Справка

От показателей численности работников зависит то, в какой форме организация (ИП) должна представлять отчетность. Сдавать в электронном виде нужно:

налоговые декларации (расчеты), если среднесписочная численность работников за предшествующий год составила более 100 человекп. 3 ст. 80 НК РФ;

расчет по страховым взносам (за I квартал) и форму 4-ФСС, если средняя численность работников за предшествующий год превысила 25 человекп. 10 ст. 431 НК РФ; п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ;

формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если численность физических лиц, получивших доходы от организации (ИП) в том налоговом периоде, за который составлены документы, достигла 25 человек или болееп. 2 ст. 230 НК РФ; Письмо ФНС от 05.11.2015 № БС-4-11/19263.

А декларации по НДС необходимо сдавать в электронной форме независимо от численности работниковп. 5 ст. 174 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Использует ли ваша компания векселя третьих лиц в расчетах?
Да, поскольку это удобно
Нет, мы работаем на УСН и знаем, что будут проблемы с налогами
Стараемся не связываться с векселями, но иногда приходится приобретать их для расчетов по конкретным сделкам
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКВесенний конгресс ТАСКОМ