ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕСХН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Плательщики НДС должны при заполнении книги покупок и книги продаж ставить коды видов операций (КВО). Из этих книг все данные автоматически переносятся в НДС-декларацию. Как определить верный КВО в той или иной ситуации и на что повлияет ошибка в КВО? Особенно интересно это будет тем, кто не так давно стал НДС-плательщиком: к примеру, упрощенцам с большими доходами. Хотите знать ответы на эти и другие вопросы, связанные с КВО, — читайте статью.

Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный

О кодах видов операций

КВО, которые мы будем рассматривать, предназначены исключительно для НДС — для кодификации операций в книге продаж и книге покупок. Перечень таких кодов утвержден налоговой службой: специальным Приказом и целым рядом писемПриказ ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@; Письма ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@, от 09.01.2018 № СД-4-3/10@, от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@, от 04.04.2024 № СД-4-3/3936@, от 06.06.2024 № ЕА-4-3/6295@.

Сначала пару слов о том, какова цель применения таких кодов и чем грозят ошибки в их указании. Итак, при регистрации в книге покупок или книге продаж счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры либо иного документа (это может быть, к примеру, авиабилет, справка о розничных продажах или о возвратах) надо проставить конкретный КВО в графе 2. Иногда в счете-фактуре/ином документе может быть отражено сразу несколько операций. В таком случае в графе 2 книги покупок или книги продаж указывается одновременно несколько кодов, соответствующих таким операциям. Эти коды разделяются точкой с запятой (;)подп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; подп. «д» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Далее данные из книги покупок и книги продаж автоматически перетекают в НДС-декларацию. ФНС, получив ее, запускает автоматическую проверку такой декларации. Сначала проверяются базовые контрольные соотношения, предусмотренные п. 5.3 ст. 174 НК РФ, только при их выполнении НДС-декларация считается представленнойПеречень контрольных соотношений, утв. Приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. Затем начинается проверка в том числе и кодов операций. КВО — это своего рода указание для налоговой программы «АСК НДС-2», по какому алгоритму проверять конкретную операцию. То есть по конкретному КВО программа определяет, что с чем сверять. Неточности/ошибки в кодах видов операций программа ФНС легко выявляет. К примеру, указание КВО 01 активирует поиск контрагента (и сопоставление, к примеру, данных счета-фактуры у вас и у него). Если указали код 19, то программа будет искать заявление о ввозе.

Если указан неверный КВО, то система пойдет по ошибочному направлению и в конечном итоге сделает вывод, что ваши данные не совпадают с данными контрагента. В итоге может выявиться НДС-разрыв и ваши НДС-вычеты могут счесть неподтвержденными. По таким расхождениям формируются и направляются обоим контрагентам формализованные автотребования. О них мы поговорим здесь.