Как работать на патенте в 2026 году
В расчет лимита включаются доходы по всем видам ПСН-бизнеса с начала года
ИП до сентября 2025 г. применял УСН и патент по кодам видов деятельности 23.70.2 и 96.03 ОКВЭД (организация похорон и резка камня). Доход превысил 20 млн руб. В сентябре эта деятельность прекращена, ИП начал оказывать парикмахерские услуги (и внес в ЕГРИП соответствующий код ОКВЭД — 96.02). Доход от этих услуг до конца 2025 г. не превысил 20 млн руб. ИП подал заявление на патент по новому бизнесу на январь — март 2026 г., но ему отказали. Правомерно ли это?
— Да, отказ правомерен. Ведь с 2026 г. действует новый лимит ПСН-доходов — 20 млн руб. При этом ИП считается утратившим право на ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 г., если его доходы от реализации по всем видам патентной деятельности за 2025 г. или в течение 2026 г. превысили 20 млн руб.п. 6 ст. 346.45 НК РФ
Таким образом, ИП не может применять ПСН в 2026 г. И не имеет значения, по какому конкретно направлению патентного бизнеса превышен лимит в 2025 г., — ограничение общее для всех видов деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН.
Если ИП совмещает ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения лимита учитываются доходы по обоим спецрежимам.
Кстати, на УСН аналогичный максимальный размер доходов — 20 млн руб. — установили для целей применения НДС-освобождения, предусмотренного п. 1 ст. 145 НК РФ. А это значит, что ИП на УСН, доходы которого превысили в 2025 г. 20 млн руб. (в том числе в совокупности с доходами от деятельности на патенте), с 01.01.2026 обязан платить НДСп. 5 ст. 145 НК РФ.
Что делать, если после «обнуления» стоимости патента ИП нанял работника
В 2025 г. я вел бизнес на «доходной» УСН и ПСН. На 2025 г. получил четыре патента с разными сроками действия. Деятельность сначала велась без работников, поэтому налог по одному из патентов в начале года уменьшил до нуля за счет страховых взносов за себя. А также уменьшал на часть этих взносов, распределенную на УСН, «упрощенный» налог за I квартал и полугодие. В июле я нанял сотрудников для деятельности на патенте, налог по которому на взносы за себя не уменьшал. Можно ли уменьшить налог по нему на взносы за работников с учетом 50%-го ограничения? И как быть с патентом, налог по которому ранее был уменьшен до нуля?
— Как понимаем, до найма сотрудников в июле у вас не было наемных работников, то есть вы были вправе уменьшить стоимость патента/налога при УСН на страховые взносы за себя до нуля. ИП-работодатели уменьшают налоги по спецрежимам на взносы за себя и за работников с учетом ограничения в 50%п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Если сроки действия патентов пересекаются, то ограничение действует для всех патентов, даже если сотрудники привлечены в деятельности только по одному из нихПисьмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ (п. 3).
Получается, что, если первый патент действовал в тот же период времени, что и патент с работниками, вы утратили право на вычет взносов по первому патенту без учета 50%-го ограничения. Как действовать в такой ситуации, в НК не прописано.
