БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 мая 2021 г.

Содержание журнала № 10 за 2021 г.
НПД
М.Г. Суховская,
старший юрист
По данным ФНС, на конец марта в России было зарегистрировано 2 млн самозанятых. И ежедневно их количество увеличивается на 5 тыс. человек. С начала 2019 г., когда стартовал эксперимент по введению налога на профессиональный доход (НПД), самозанятые зарегистрировали более чем 327 млрд руб. доходов. При этом у 85% зарегистрированных ранее вообще не было официальных доходов от предпринимательской деятельности.

Третий год «самозанятого» эксперимента: что интересует людей

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Что такое собственная продукция

Самозанятые могут продавать только собственную продукцию — ту, что сделали своими руками. Допустим, самозанятый Иванов лепит из глины и обжигает горшки, вазы, посуду. Но до продажи он отдает раскрашивать эти изделия самозанятому Петрову. В этом случае считаются ли они товаром собственного производства для самозанятого Иванова?

— Думаем, у вас нет повода для беспокойства. Собственное производство подразумевает изготовление товара из сырья и материалов с максимальным вкладом в процесс. Но это вовсе не значит, что самозанятый должен изготовить свою продукцию собственноручно от начала и до конца. Если он покупает, к примеру, партию холщовых сумок и наносит на них оригинальные рисунки — это тоже собственная продукция. Кстати, вот несколько примеров такой продукции из Писем МинфинаПисьма Минфина от 02.03.2020 № 03-11-11/15055, от 23.10.2020 № 03-11-11/92485, от 20.11.2020 № 03-11-11/101162:

флористические композиции и букеты;

компьютеры, собранные из запасных частей;

электротехническая продукция, например самодельная люстра из корня дерева.

Чтобы иметь дело с экс-работодателем, бывшие совместители тоже должны ждать 2 года

Слышал, что самозанятые не могут сотрудничать с бывшими работодателями, от которых они уволились менее 2 лет назад. А это распространяется на тех, кто работал наемным сотрудником по внешнему совместительству?

— Действительно, Закон прямо запрещает самозанятым получать деньги за свои услуги как от текущих работодателей, так и от бывших, с которыми трудовые отношения прекратились менее 2 лет назадч. 1 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).

Этот запрет актуален и для внешних совместителей, ведь они работали по трудовому договоруст. 1226 ГК РФ.

Про выдачу «самозанятых» чеков клиентам

Я почти год назад зарегистрировался как самозанятый, периодически разрабатываю программное обеспечение для физлиц. Никаких договоров письменно с ними не заключаю. Но тут задумался: а может, надо их заключать и указывать реквизиты договоров в сформированных чеках? И еще вопрос: нужно ли отправлять заказчикам эти чеки, и если нужно, то зачем? Никому из моих клиентов они не нужны.

— Сначала ответим на первый вопрос. В вашем случае письменные договоры необязательны. Да и не всегда договор — это отдельная бумага. Если вы где-то, к примеру на Авито, опубликовали условия, на которых беретесь за работу, — это оферта. Если заказчика все устраивает, он прислал вам задание и потом оплатил вашу работу — это акцепт. В результате считается, что вы заключили письменный договорп. 1 ст. 433 ГК РФ. Да, и в чеке самозанятый не обязан указывать реквизиты договора с клиентом.

Теперь разберем второй вопрос. По общему правилу самозанятый, получив деньги от клиента, обязан через мобильное приложение «Мой налог» сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику — в электронном или в бумажном видеч. 1, 3, 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Но вот что любопытно: штраф за то, что самозанятый не сформирует чек, — естьст. 129.13 НК РФ, а за его невыдачу заказчику — штрафа нет. Поэтому, если вы не станете передавать сформированные чеки своим клиентам, ничего вам не будет. Но отправить чек — это полминуты, поэтому какой смысл манкировать этой обязанностью?..

Справка

Плательщик НПД должен сформировать чек в следующие срокич. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ:

при безналичной оплате — не позднее 9-го числа следующего месяца;

при расчетах наличными или с помощью электронных средств платежа — непосредственно в момент расчета.

Если самозанятый не сформирует чек или сделает это с опозданием и, соответственно, не передаст своевременно в ИФНС информацию о расчетах, ему грозит штраф от налоговой — 20% от суммы непробитого чека. Если в течение полугода нарушение будет совершено повторно, штраф составит уже полную сумму расчетаст. 129.13 НК РФ.

Справедливости ради стоит сказать, что заказчикам-физлицам чеки от самозанятых исполнителей действительно особо не нужны. Эти чеки важны для заказчиков — организаций и ИП. Потому что без такого чека они не смогут учесть в расходах вознаграждение самозанятого и должны будут начислить на эту сумму страховые взносыч. 1, 8—10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.

Писатели тоже могут перейти на НПД

Я пишу детские книжки и продаю права на них издательству. Можно мне стать самозанятым?

— Можно. Ведь под НПД подпадают доходы от реализации работ, услуг, имущественных правп. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Вы как писатель реализуете авторские праваст. 282 ТК РФ, а значит, вправе зарегистрироваться как самозанятый. ФНС, кстати, это подтверждаетПисьмо ФНС от 05.08.2019 № СД-4-3/15409.

Самозанятые пенсионеры работающими не считаются

Я уже на пенсии, но продолжаю на дому подрабатывать массажем. Со мной хочет официально заключить договор одна фирма, чтобы я приходила к ним каждую неделю, делала массаж сотрудникам. Но для этого я должна оформиться как самозанятый. Чем мне это грозит? Буду ли я после этого считаться работающим пенсионером со всеми вытекающими (отмена индексации пенсии и социальной надбавки)?

— Не волнуйтесь. Если вы станете самозанятой, никакие прибавки у вас не отнимут. ФНС на своем сайте уже разъясняла, что пенсионеры — плательщики НПД считаются неработающими для целей различных пенсионных льгот. А все потому, что самозанятые не обязаны платить взносы на ОПС (но могут делать это добровольно). Если они эти взносы не платят, то не признаются застрахованными в системе ОПСп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и, соответственно, трудоустроенными.

Сначала — доход, а потом — статус самозанятого и уплата всего НПД разом: так можно?

Подскажите, если я в течение этого года буду периодически получать доход наличными только от физлиц, могу ли я потом, в ноябре — декабре, зарегистрироваться как самозанятый, ввести в приложение одной суммой полученный за 2021 г. доход и уплатить налог?

— Формально задним числом «самозанятый» режим не действует. Но на практике многие так делают. Проверки плательщиков НПД сейчас фактически запрещеныПисьма ФНС от 24.04.2019 № ЕД-4-20/7915@, от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@, поэтому обнаружить это нарушение весьма сложно.

Как самозанятому уменьшить НДФЛ при продаже жилья

Я в 2020 г. продала свою единственную квартиру за 3,5 млн руб. В собственности она была менее 3 лет, поэтому придется платить налог. Будучи самозанятой, я вроде как не имею права на вычеты по НДФЛ. Получается, мне нельзя заявить вычет 1 млн руб., чтобы снизить налог к уплате? Играет ли какую-то роль то, что в начале этого года я купила квартиру, правда, за меньшие деньги — 3,2 млн руб.?

— Сразу скажем: факт покупки новой квартиры в вашем случае никакой роли не играет. Если вы думаете, что можно снизить НДФЛ, если вычесть из дохода от продажи старой квартиры стоимость новой, вы ошибаетесь. Такой подход в НК не предусмотрен. А с остальным давайте разбираться.

Если вы владели квартирой меньше определенного срокап. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, то действительно должны уплатить НДФЛ с суммы дохода от продажи.

Справка

Минимальный предельный срок владения недвижимостью в целях освобождения от НДФЛ доходов от ее продажи составляет 5 лет. А в отдельных случаях — 3 года.

Трехлетний срок действует для жилья, котороеп. 3 ст. 217.1 НК РФ:

или получено в дар от члена семьи или близкого родственника;

или получено по наследству;

или получено в результате приватизации;

или по договору пожизненного содержания с иждивением;

или на дату продажи было единственным жильем для продавца.

При этом если человек, еще не продав старую квартиру, уже купил новую, продаваемое жилье все равно будет считаться единственным, при условии что новая квартира была куплена максимум за 90 дней до продажи старой.

Если самозанятый платит лишь НПД и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, он в самом деле не может заявить вычеты по этому налогу. Но это не касается имущественного вычета из дохода от продажи имущества. Вы можете уменьшить сумму полученного вами доходаподп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ:

либо на 1 млн руб. Тогда НДФЛ к уплате в бюджет составит 325 тыс. руб. ((3,5 млн руб. – 1 млн руб.) х 13%);

либо на расходы, которые вы понесли при покупке проданной квартиры, — если у вас остались документы, подтверждающие ее приобретение. Допустим, в 2018 г. вы купили квартиру за 3 млн руб. И договор купли-продажи, и платежные документы у вас имеются. В 2020 г. вы продали ее за 3,5 млн руб. Тогда НДФЛ к уплате будет гораздо меньше, чем в первом случае, — 65 тыс. руб. ((3,5 млн руб. – 3 млн руб.) х 13%).

Так как вы продали квартиру раньше, чем истек минимальный срок владения ею, вам нужно было не позднее 30 апреля 2021 г. подать в свою ИФНС декларацию 3-НДФЛ. И заявить в ней тот или другой вычет. А сам налог вы должны уплатить не позднее 15 июля 2021 г.п. 1 ст. 220, п. 6 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ

НПД и сдача в аренду апартаментов несовместимы

Могу я как самозанятый сдавать в аренду апартаменты?

— Нет, не можете. НПД разрешено платить только с доходов от сдачи в аренду жилых помещенийп. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Апартаменты — это нежилая недвижимость, как и гаражи, машино-места, дачи. Поэтому вы должны с получаемых сумм арендной платы уплачивать НДФЛ.

Никакие расходы самозанятого НПД не уменьшат

В свободное от основной работы время я занимаюсь косметическим ремонтом квартир, обороты у меня совсем небольшие. Как мне платить налог для самозанятых, если в мой доход входит также стоимость некоторых стройматериалов и инструментов?

Начисление и уплата НПД в бюджет

— Самозанятые не могут учесть свои затраты, даже самые обоснованные и логичные. Принцип «больше расходов → меньше налоговая база → меньше налог» тут не работает. Поэтому в идеале вы должны отразить в приложении «Мой налог» всю сумму, полученную от заказчика, даже если потом часть этих денег вы потратите на покупку необходимых материалов.

Но заметим вот что: пока что «самозанятый» налоговый режим основан исключительно на доверии. Плательщики НПД сами показывают размер своих доходов в приложении, налоговая не проверяет, да и вряд ли сможет проверить, в полном объеме они указаны или нет.

Про мыло, декларацию соответствия и маркировку

Делаю мыло ручной работы на продажу. Смущает, что это вроде как косметическая продукция и на нее, наверное, должна быть какая-то разрешительная документация... Может ли самозанятый ее получить?
А еще я слышала, что у мыла должна быть маркировка. Но ведь самозанятым нельзя продавать товары, которые нужно маркировать. Или я что-то путаю?

— Действительно, мыло является парфюмерно-косметической продукцией. Для нее есть свой техрегламентутв. Решением Комиссии Таможенного союза от 23.09.2011 № 799 (далее — ТР ТС 009/2011), обязывающий получать на эту продукцию декларацию соответствия. Но обратиться за декларацией могут только организации или ИП, которые занимаются производством, импортом и/или продажей парфюмерии и косметикипп. 2, 3 ст. 6 ТР ТС 009/2011. Физлицу такой документ не нужен, да и не оформят ему.

Теперь про маркировку. По техрегламенту у парфюмерно-косметической продукции должна быть маркировка единым знаком обращения продукции на рынке государств — членов Таможенного союзаст. 7 ТР ТС 009/2011. Но, во-первых, техрегламент обязателен только для фирм и ИП. А во-вторых, самозанятым нельзя торговать продукцией, у которой по Закону должна быть национальная маркировка «Честный знак»п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Это другая маркировка — не та, что требуется по техрегламенту.

К слову, в перечне товаров, у которых должна быть маркировка «Честный знак»утв. Распоряжением Правительства от 28.04.2018 № 792-р, из парфюмерно-косметической продукции названы только духи и туалетная вода. Мыла там пока нет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на профессиональный доход»:

2021 г.

2020 г.

2019 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НОВОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Списал ли вам банк льготный «коронавирусный» кредит под 2%?
Да, списал полностью
Списал только половину кредита и процентов по нему
Нет, потому что не смогли выполнить все условия
Нет, но мы не согласны с банком
Нет, но мы не согласны и будем судиться
Мы не брали такой кредит
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

5%
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное