Используем онлайн-кассу правильно | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2019 г.

Содержание журнала № 18 за 2019 г.
ОТВЕЧАЕМ НА ВОПРОСЫОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Продолжаем знакомить наших читателей с ответами на вопросы интернет-конференции, посвященной порядку применения онлайн-ККТ и оформлению кассовых чеков. Напомним, что такие конференции мы регулярно проводим на нашем сайте. Некоторые из ответов мы скорректировали в связи с выходом новых официальных разъяснений ФНС в отношении использования ККТ при неденежных расчетах между фирмами и/или ИП, а также при удержаниях из зарплат.

Используем онлайн-кассу правильно

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Применение ККТ при расчетах между юрлицами

Просьба по пунктам перечислить ситуации, при которых нужно применять онлайн-ККТ при взаимоотношениях между двумя юридическими лицами — заказчиком и подрядчиком.

— Недавно ФНС выпустила официальные разъяснения по вопросу применения ККТ при расчетах между организациями и/или ИППисьмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@. Так, касса потребуется, только если расчеты производятся наличными или очно по безналу, то есть картой или смартфоном через POS-терминалп. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Обычно это бывает, когда с продавцом расплачивается представитель покупателя — юрлица или ИП — по доверенностистатьи 185, 185.1 ГК РФ.

Ура! Наконец-то есть официальные разъяснения, что мена, бартер или взаимозачет между фирмами/ИП не относятся к случаям, когда требуется пробивать чек

Ура! Наконец-то есть официальные разъяснения, что мена, бартер или взаимозачет между фирмами/ИП не относятся к случаям, когда требуется пробивать чек

С 01.07.2019 расчетами для целей применения ККТ являются, в частности: зачет предварительной оплаты (аванса), предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг), предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услугист. 1.1 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ. Поскольку такие неденежные расчеты не подразумевают оплату наличными или картой, то, по мнению ФНС, они не требуют применения ККТПисьмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ (п. 1). Таким образом, при взаимоотношениях между юрлицами и/или ИП не надо пробивать чек:

при передаче товаров (выполнении работ или оказании услуг), за которые ранее получен денежный аванс;

при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) на условиях отсрочки или рассрочки оплаты;

при передаче или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. К примеру, встречным предоставлением будет считаться взаимозачет, мена, бартер, перевод долга и т. п.

Необходимость использования ККТ при расчетах с персоналом

В каких случаях при расчете с персоналом необходимо использовать ККТ?

— Организации нужно применять ККТ при расчетах с работниками в случае продажи им своих товаров (работ, услуг), реализация которых не предусмотрена трудовым договором между работником и работодателемст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ (п. 2). Например, чек надо пробить при продаже работникам ОС или ТМЦ, при расчетах за питание в собственной столовой организации.

Причем применять ККТ нужно, если расчеты производятся и наличными, и в безналичном порядке (как с использованием работником карты, так и без), и посредством удержания из зарплаты, и путем получения какого-то иного встречного предоставления.

ККТ не понадобится при удержании денег из зарплаты сотрудниковПисьмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ (п. 1):

за товары (работы, услуги), реализованные работодателем, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором. Например, когда по условиям трудовых договоров компания обязана обеспечивать своих работников платным питанием;

в счет компенсации затрат, понесенных в связи с осуществлением трудовой деятельности (приобретение бланка трудовой книжки и вкладыша в нее, утрата или порча работником имущества и пр.);

в счет компенсации затрат работодателя за услуги, оказанные третьими лицами (товары, проданные третьими лицами). Например, работодатель оплачивает третьим лицам услуги питания для работников, телефонную связь, парковочные места, полисы ДМС для членов семьи работников, а затем удерживает расходы из зарплаты работника.

Кроме того, не требуется применять ККТ при выдаче работникам части зарплаты в натуральной формеПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Но из расчетного листка должно быть видно, что товар выдан именно в качестве оплаты труда, а не продан работнику с последующим удержанием его стоимости из зарплаты.

Также отметим, что применять ККТ нужно при предоставлении работникам займов для оплаты товаров, работ, услуг и их погашенииабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Применение ККТ сетевой организацией, передающей электроэнергию

Наша организация является сетевой и оказывает услуги по передаче электроэнергии. Имеем ли мы право применять п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ?

— Норма Закона о ККТ, которая вас интересует, дает возможность при оказании услуг в сфере ЖКХ, включая услуги ресурсоснабжающих организаций, при зачете или возврате авансов оформлять один чек за расчетный период без выдачи его клиентуп. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

По мнению ФНС, в целях применения Закона о ККТ под категорией «коммунальные услуги» следует понимать широкий спектр услуг, оказываемых в сфере ЖКХ: водо-, тепло-, газоснабжение, водоотведение, снабжение электрической энергией, вывоз ТБО и др.Письмо ФНС от 21.06.2019 № ЕД-4-20/12093@

Поскольку ваша организация оказывает услуги по передаче электроэнергии, то вы можете применять п. 2.1 ст. 1.2 Закона о ККТ.

Как оформить чеки при возврате физлицу платы за услуги

Наша РСО занимается теплоснабжением и поставкой горячей воды. Как оформить чеки при возврате платы за коммунальные услуги по отоплению и горячему водоснабжению физлицу?

— Сразу скажем, что для коммунальщиков введен мораторий на штрафы за неприменение ККТ на год, до 01.07.2020ст. 2 Закона от 03.07.2019 № 171-ФЗ. То есть ресурсоснабжающие организации (РСО) могут не применять ККТ еще год и ничего им за это не будет. Но если вы решили все-таки освоить применение онлайн-касс, имейте в виду следующее.

Если работодатель компенсирует свои расходы на оплату мобильной связи или парковки для работника путем удержания затраченных денег из его зарплаты, ККТ не нужна. Что ж, и то хорошо...

Если работодатель компенсирует свои расходы на оплату мобильной связи или парковки для работника путем удержания затраченных денег из его зарплаты, ККТ не нужна. Что ж, и то хорошо...

С 01.07.2019 при расчетах, связанных с приемом от физлиц платы за жилое помещение и коммунальные услуги, РСО применяют ККТ вне зависимости от способа расчетаПисьмо Минфина от 01.04.2019 № 03-01-15/22147. При перерасчетах, производимых пользователем ККТ, в результате которых потребитель не вносит деньги, не требуется применять кассу и оформлять чекПисьмо ФНС от 21.06.2019 № ЕД-4-20/12093@.

Вместе с тем, на наш взгляд, при возврате физлицу платы за коммунальные услуги нужно оформить чек с признаком расчета «возврат прихода»п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ; таблица 25 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Теперь что касается сроков направления чека физлицу. Ситуация, когда производится возврат именно платы за коммунальные услуги, Законом № 54-ФЗ не урегулирована. Положениями п. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ установлено, что при возврате предоплаты (аванса), внесенной за жилищно-коммунальные услуги, пользователем ККТ может быть сформирован один кассовый чек без выдачи его клиенту, если такой чек будет содержать сведения обо всех расчетах, совершенных за расчетный период. Такой кассовый чек должен быть сформирован не позднее 10 календарных дней, следующих за днем окончания расчетного периода. Однако в этой норме нет указаний на возможность применения такого порядка при возврате физлицу платы, внесенной, допустим, на основании выставленного счета за услуги ЖКХ. Поэтому полагаем, что в таком случае чек формируется и направляется физлицу в общем порядке, то есть не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения расчетапп. 5.3, 5.4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Зачет переплаты по одному договору в счет оплаты по другому — применение ККТ

Сдаем в аренду физлицам земельные участки. Необходимо провести зачет переплаты по одному договору в счет оплаты по другому договору у одного физлица. Согласно Закону № 54-ФЗ при зачете предварительной оплаты необходимо пробить чек. Ни в одном кассовом аппарате не предусмотрено значение «зачет» в чеках ККТ. В этой операции не укажешь такие виды расчета, как «приход», «расход», «наличные», «безналичные», поскольку это отдельный вид операции.

— По сути, у вас с физлицом происходит зачет встречных требований: вы должны физлицу деньги в виде его переплаты по договору № 1, он должен вам деньги в виде оплаты по договору № 2ст. 410 ГК РФ.

Налоговая служба относит проведение взаимозачета к получению иного встречного предоставления за товары, работы, услуги, которое с 01.07.2019 требует применения ККТст. 1.1 Закона № 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ.

Поскольку и по договору № 1, и по договору № 2 вы выступаете продавцом, вам на дату зачета нужно пробить:

чек на возврат аванса по договору № 1. Признак расчета — «возврат прихода». В этом чеке нужно указать те же реквизиты и их значения, которые были в авансовом чеке, выбитом вами при получении этой суммы; таким же должен быть и признак способа расчета — «предоплата»/«предоплата 100%». Стоимость предмета расчета — возвращаемая сумма, а сумма по чеку — встречным предоставлением (поскольку возврат происходит путем взаимозачета);

чек на получение оплаты по договору № 2. Признак расчета — «приход». Оформите его, как чек на получение обычной денежной оплаты, только сумму по чеку укажите «встречным предоставлением» (поскольку ее получение происходит путем взаимозачета).

Вместе с тем, если при получении той суммы, которая является переплатой, вы выбили чек «аванс» (поскольку еще не знали, в оплату по какому договору пойдет эта сумма), есть более простой вариант. В таком авансовом чеке не конкретизируется наименование товаров, работ, услуг — в вашем случае не был указан номер договора, по которому вносится предоплата. И это позволяет при зачете переплаты в счет оплаты по другому договору обойтись одним чеком — на зачет этого аванса. В нем (исходим из того, что переплата зачитывается в оплату уже истекшего периода аренды):

признак расчета — «приход»;

признак способа расчета «полный расчет» (рекомендовано) — если аренда по договору № 2 в результате зачета переплаты оплачена полностью, в ином случае — «частичный расчет и кредит»;

сумма по чеку — «предоплатой» (на зачтенную сумму) и, если аренда по договору № 2 оплачена еще не полностью, «постоплатой» (на сумму долга физлица).

Должны предупредить, что официальных разъяснений о правомерности такого «упрощенного» варианта оформления чеков при зачете переплаты мы не нашли и неизвестно, как его воспримут проверяющие из налоговой.

В чеке подотчетника нет информации о кассире

Подотчетник приобретает товар или рассчитывается за услуги, а в выданном чеке присутствуют не все обязательные реквизиты, например не указан кассир. Можно ли принимать к учету такие чеки? Если принять авансовый отчет с таким чеком, что за это грозит организации?

— Учтите, что реквизит «кассир» (тег 1021) может не включаться в состав чека ККТ, если ваш подотчетник оплачивал товары через автоматические устройства для расчетовтаблицы 5, 19 приложения № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@.

Если же в расчетах участвовал кассир продавца, то в чеке должны быть указаны ф. и. о. и должность лица, сформировавшего чек. В случае получения чека с ошибкой безопаснее обратиться к продавцу для исправления ошибок.

Следуя формальному подходу, проверяющие могут не признать расходы, подтвержденные кассовыми чеками, в которых нет какого-нибудь обязательного реквизита. Однако в защиту своих расходов (если не удается получить от продавца чеки коррекции с исправленной ошибкой) можно привести такие аргументы:

чек ККТ реальный, данные о нем содержатся на сайте ФНС/сайте ОФД. Сама операция реальная, товар приобретен подотчетником и оприходован организацией;

имеющиеся в чеке данные позволяют проверяющим идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость. Следовательно, допущенная ошибка несущественная и не может быть основанием для отказа в принятии расходов покупателя в налоговом учетеПисьма Минфина от 13.04.2016 № 03-07-11/21095, от 04.02.2015 № 03-03-10/4547, от 28.08.2014 № 03-03-10/43034;

по разъяснениям Минфина, чек лишь подтверждает расчеты и сам по себе не является документом, обосновывающим расходыПисьмо Минфина от 30.04.2019 № 03-03-06/1/32212.

Так что при экономической обоснованности расходов их можно учесть при расчете базы по налогу на прибыль и без оглядки на недочеты в чеке.

Чек на деньги от службы судебных приставов

Нужно ли применять онлайн-ККТ, если деньги поступают на расчетный счет от службы судебных приставов?

— Нет, не нужно. По смыслу Закона применение ККТ необходимо при операциях, которые отнесены к расчетам, в частности при приеме денег за товары, работы, услуги. При этом расчеты должны происходить между пользователем ККТ и покупателем (клиентом)ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Подразделение ФССП не является покупателем (клиентом) вашей компании. Даже если причиной принудительного взыскания стал долг за товар, приставы не выступают в качестве посредника между вами и клиентом. Исполнительное производство возбуждается на основании решения суда или иного исполнительного документа. И взысканные средства перечисляются не со счета покупателя, а с депозитного счета подразделения судебных приставовст. 110 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

Чеки коррекции на услуги, оплачиваемые с задержкой

Сдаем гараж в аренду физлицу. Физлицо вносит наличными арендную плату с задержкой в 2 месяца. Акт за июль 2019 г. мы оформили и подписали 02.08. В какой момент мы должны были пробить чек на кредит: 02.08 или 31.07? Как нам быть, если мы пробили чек на кредит несвоевременно? Наш кассовый аппарат может пробить чек коррекции только на приход наличными или на расход. Ни на зачет аванса, ни на кредит коррекция в нашем аппарате не предусмотрена, так нам ответила наша обслуживающая организация.

— В Законе о ККТ говорится, что кассу необходимо применять в момент расчетапп. 1, 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Чек на реализацию при оказании услуг по аренде нужно формировать в момент составления акта (признания услуги оказанной).

Поскольку акт за июль у вас датирован 02.08, то этой датой и надо было выбить чек на кредит.

Исправить ошибку можно лишь с помощью чека коррекции, если ваш кассовый аппарат работает с форматом фискальных данных 1.1, либо с помощью чека «возврат прихода» и нового правильного чека, если у вас ФФД 1.05Письмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@. Если вы не сможете исправить чек, то лучше не сообщать об ошибке в инспекцию, поскольку признание без правильного чека от штрафа не избавит.

Номер полиса при оформлении чека страховым агентом

Оформление кассового чека страховым агентом предполагает обязательное указание данных по страховому полису (номер полиса) в кассовом чеке?

— Обязательные реквизиты кассового чека указаны в п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Один из них — наименование товаров, работ, а также услуг, если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты.

При выдаче страхового полиса человеку страховой агент знает наименование услуги. Он продает документ с уникальным номером. Так что в чеке ККТ обязательно надо указывать номер страхового полиса. Как правило, номер полиса совпадает с номером договора страхования. Поэтому в чеке можно написать и так: оплата страхового полиса по договору № (номер полиса).

Кроме того, с 01.07.2019 при получении страховой премии в чеке также надо указывать наименование клиента (то есть ф. и. о. покупателя полиса) и его ИНН или паспортные данные, если нет ИННп. 6.2 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Обратим внимание еще на такой момент. Минфин разъяснил, что если у вас страховые агенты-физлица работают на основании ГПД (действуют по договору от имени и за счет страховой организации) и не являются ИП, то для них Закон № 54-ФЗ не устанавливает требований об обязательной выдаче кассового чека при приеме денег у страхователя-физлицап. 11 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Но в этом случае страховая организация сама должна утвердить форму документа, по которой страховой агент будет принимать деньги от граждан. При этом Минфин указал, какие реквизиты этот документ должен содержать. И в этой форме тоже должен указываться номер полиса, выдаваемого человекуИнформационное сообщение Минфина от 28.12.2018 «О применении документов, подтверждающих осуществление страховщиком расчетов со страхователями — физическими лицами с участием страховых агентов с 01.07.2019».

Штрафы за ошибки при оформлении чеков

При оформлении чека на ККТ часто совершаются ошибки в сложных ситуациях. Планируются ли изменения в закон для приостановлении штрафов для ИП при некорректной работе с ККТ? Хотя бы на период, пока ИП не научится работать с ККТ?

— По состоянию на сегодняшний день подобные поправки не планируются, их даже не выносили на обсуждение.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Хотели бы вы сменить профессию, по какой причине?
Да, работаю не по призванию
Да, плохо оплачивается
Да, отнимает слишком много сил и времени
Да, скучно
Да, сплошные стрессы и нервотрепка
Не думал (а) об этом
Нет, это профессия моей мечты
Нет, чувствую себя на своем месте
Вы в своем уме? Начать все заново?..
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
АйСи Групп годовой отчетФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ