Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2021 г.

Содержание журнала № 13 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Любой работодатель (организация или ИП), который уплачивает взносы на травматизм, может вернуть обратно их часть. Процедура такова: организация сначала сама оплачивает расходы на предупредительные меры по сокращению травматизма, потом согласовывает их с ФСС, а в конце года обращается за возмещением этих расходов в свое отделение ФСС. Но для возврата денег надо вовремя подать в Фонд документы.

На что можно «потратить» взносы на травматизм

Положения и правила, касающиеся возмещения расходов за счет взносов на травматизм, можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Какие расходы можно возместить

Правилами финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма установлен специальный перечень расходов, возмещаемых работодателями за счет взносов на травматизм. В частности, это расходыпп. 1, 2 Положения об особенностях возмещения расходов, утв. Постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375 (далее — Положение о возмещении расходов); п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н (далее — Правила):

на проведение спецоценки условий труда;

на покупку специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, изготовленных в ЕАЭС, а также смывающих и/или обезвреживающих средств для работников-«вредников», для работников, занятых на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением;

на приобретение аптечек для оказания первой помощиприложение к Приказу Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н. Кстати, имейте в виду, что с 01.09.2021 к комплектации аптечек будут предъявляться новые требования, заключающиеся в увеличении количества необходимых медицинских изделий (в частности, 10 медицинских масок вместо двух, четыре марлевых бинта 5 м х 10 см вместо одного и т. д.). Причем аптечки, произведенные/укомплектованные до 01.09.2021, можно будет применять в течение срока их годности, но не позже 31.08.2025Приказ Минздрава от 15.12.2020 № 1331н;

на проведение обязательных периодических медосмотров (обследований) работников-«вредников»;

на приобретение алкотестеров или алкометров для работников, которые должны проходить обязательные предсменные и/или предрейсовые медосмотры;

на покупку тахографов для контроля за режимом труда и отдыха водителей, если организация/ИП занимается пассажирскими и/или грузовыми перевозками;

на санаторно-курортное лечение работников-«вредников», а также работников-предпенсионеров (это те, кому осталось не больше 5 лет до достижения возраста, дающего право на назначение страховой пенсии по старости);

на обучение по охране труда работников определенных категорий (руководителей, сотрудников, на которых возложены обязанности специалистов по охране труда, и др.).

Внимание

В 2021 г. «коронавирусные» расходы (на закупку масок, дезинфицирующих салфеток, кожных антисептиков, термометров и устройств для бесконтактного контроля температуры работников, на тестирование работников на COVID-19) нельзя возместить за счет взносов на травматизм. Это была временная мера, которая действовала только в 2020 г.п. 3 Приказа Минтруда от 23.06.2020 № 365н

Разумеется, в силу специфики деятельности у каждой организации/ИП будет свой перечень расходов. В 2021 г. сначала вы сами оплачиваете эти расходы, а уже потом согласовываете и возмещаете их из ФССп. 3 Положения о возмещении расходов.

Какую сумму можно получить

Как правило, возместить всю сумму, израсходованную на предупредительные меры по сокращению травматизма, не получается, поскольку она ограничена определенным лимитом.

В 2021 г. ФСС может возместить не болееп. 2 Правил; Письмо ФСС от 14.03.2018 № 02-09-11/14-05-5136; сайт Московского отделения ФСС:

или 20% от суммы взносов на травматизм, начисленных за 2020 г., за минусом расходов на определенные мероприятия. Данные для расчета берутся из формы 4-ФСС за 2020 г. Из суммы начисленных взносов (строка 2 таблицы 2) вычитаются три суммы:

пособия по болезни в связи с несчастными случаями на производстве (строка 1 таблицы 3);

пособия по болезни в связи с профзаболеваниями (строка 4 таблицы 3);

оплата отпуска для санаторно-курортного лечения застрахованным (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска), а также стоимости проезда к месту лечения и обратно (строка 7 таблицы 3);

или суммы взносов на травматизм к уплате за 2021 г., если она меньше или равна 20% от суммы начисленных взносов за минусом расходов за 2020 г. То есть максимум, который можно будет вернуть, — вся сумма взносов на травматизм, подлежащая перечислению за 2021 г.

ФСС может и увеличить возмещение до 30% суммы взносов на травматизм за минусом расходов, но только при условии, что эти дополнительные средства вы направите на санаторно-курортное лечение работников-предпенсионеров.

Если у вас численность работников менее 100 человек и вы не получали финансирование на предупредительные меры в течение 2 последовательных лет — в 2020 и 2019 гг., то 20% вам посчитают от суммы начисленных взносов на травматизм (тоже за вычетом вышеуказанных расходов) за 3 календарных года, предшествующих текущему, — за 2020, 2019, 2018 гг.п. 2 Правил

В какие сроки и какие документы подать

В 2021 г. документы в ФСС надо подавать в два этапа.

Этап 1. До 1 августа надо согласовать виды расходов и возмещаемые суммы. Для этого в отделение ФСС подаете пакет документовпп. 1, 2 Положения о возмещении расходов; п. 4 Правил:

заявление по установленной формеприложение № 1 к Административному регламенту, утв. Приказом ФСС от 07.05.2019 № 237;

план финансового обеспечения предупредительных мер в 2021 г. по установленной форме. В нем надо указать сами меры, документы — основания для их проведения, сроки исполнения и суммы запланированных расходов с разбивкой по кварталамприложение к Правилам;

копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников организации, разработанного по результатам спецоценки, и (или) копию коллективного договора (соглашения по охране труда между работодателем и представительным органом работников);

документы (или их копии), обосновывающие расходы.

Конкретный список подтверждающих документов в отношении каждой меры указан в Правилах, утвержденных Минтрудом.

Справка

Сдать в ФСС комплект документов до 01.08.2021 можнопп. 15, 17 Административного регламента, утв. Приказом ФСС от 07.05.2019 № 237:

или в электронной форме — через Единый портал госуслуг. Для этого потребуется их подписать усиленной квалифицированной электронной подписью;

или на бумаге — обратиться лично в свое отделение ФСС, подать через МФЦ либо направить по почте.

Получив документы, ФСС их рассмотрит и примет приказ, который либо разрешает финансовое обеспечение предупредительных мер, либо отказывает в нем. Этот приказ отделение Фонда направит вам. А еще сведения о приеме и результатах рассмотрения заявлений органы ФСС размещают в Интернете на своих региональных сайтахпп. 7—9 Правил. Так что вы обязательно увидите себя в списках (например, см. журнал учета заявлений страхователей на финансовое обеспечение предупредительных мер на сайте Московского отделения ФССсайт Московского отделения ФСС).

Этап 2. До 15.12.2021 включительно надо представить пакет документов для возмещения расходовпп. 3, 4 Положения о возмещении расходов:

заявление по установленной формеприложение № 14 к Приказу ФСС от 04.02.2021 № 26. В нем указываете реквизиты счета, на который хотите получить деньги, а также реквизиты всех документов по оплате расходов (даты и номера платежек);

копии документов, подтверждающих произведенные расходы (накладные, счета-фактуры, платежки и др.).

В течение 5 рабочих дней со дня получения документов ФСС их проверит, примет решение о возмещении и перечислит вам деньги. Расходы, которые не подтверждены документами о целевом использовании средств, вам не возместятпп. 4, 5 Положения о возмещении расходов.

Когда ФСС откажет в финансировании расходов

Принять решение об отказе ФСС может, еслип. 10 Правил:

на день подачи заявления у вас есть недоимка по взносам на травматизм, задолженность по пеням и штрафам, образовавшиеся по итогам отчетного периода в 2021 г., недоимка, выявленная в ходе камеральной или выездной проверки, и/или начисленные пени и штрафы по итогам камеральной или выездной проверки;

представленные документы содержат недостоверную информацию;

представлен неполный комплект документов;

предусмотренные бюджетом ФСС средства на финансовое обеспечение предупредительных мер на 2021 г. полностью распределены. То есть предусмотренные для этого деньги просто закончились. Так что не стоит откладывать представление документов на последние дни. Чем раньше вы подадите документы в ФСС, тем выше шанс получить возмещение.

Налоговый учет возмещения, полученного из ФСС

При исчислении налога на прибыль бо´ль­шую часть затрат на проведение предупредительных мер можно учесть либо как прочие расходы, либо как материальныеподп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако потом полученное из ФСС возмещение этих расходов придется учесть во внереализационных доходах. То есть ранее учтенные в «прибыльных» расходах затраты корректировать не надо (подробнее см. , 2020, № 18). А вот если по возмещаемым расходам ранее был принят к вычету НДС, его нужно восстановитьПисьмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84162.

Что касается упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», то из-за ограниченного перечня расходов при исчислении налога при УСН они могут учесть лишь некоторые затраты на проведение предупредительных мер. В частности, можно учесть в расходах затраты на спецодежду в составе материальных расходов или расходов на приобретение основных средств, затраты на обязательные медосмотры в составе материальных расходов на дату их оплатыподп. 3, 6 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256, подп. 1, 5 п. 1, пп. 2, 3, 4 ст. 346.16, подп. 1, 4 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ; Письма Минфина от 05.05.2016 № 03-11-06/2/25906, от 24.02.2014 № 03-11-11/7618, от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763.

Однако разъяснений контролирующих органов о порядке учета суммы возмещения указанных расходов из ФСС при исчислении налога при УСН не было. Нужно ли их включить в доходы или же исключить возмещенные суммы из расходов? На этот вопрос нам ответил специалист Минфина.

Учет при УСН полученного из ФСС возмещения расходов на медосмотры и спецодежду

ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна ПАХАЛУЕВА Светлана Борисовна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Организации и ИП, применяющие упрощенку, при исчислении налога при УСН учитывают как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, так и внереализационные доходы. Эти доходы определяются в порядке, установленном при исчислении налога на прибыль: доходы от реализации — согласно ст. 249 НК, а внереализационные доходы — согласно ст. 250 НК2пп. 1, 2 Положения об особенностях возмещения расходов, утв. Постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375 (далее — Положение о возмещении расходов); п. 3 Правил, утв. Приказом Минтруда от 10.12.2012 № 580н (далее — Правила).

При этом при исчислении налога при УСН не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса. И перечень таких доходов является закрытым2приложение к Приказу Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н.

Учитывая, что суммы компенсации ФСС произведенных расходов на покупку спецодежды и затрат на обязательные медицинские осмотры не поименованы в ст. 251 НК РФ, указанные суммы учитываются упрощенцами в составе доходов в периоде их получения2Приказ Минздрава от 15.12.2020 № 1331н.

То есть ранее учтенные в расходах затраты нужно там и оставить, корректировать их не нужно. И это логично, ведь в тех периодах все было учтено правильно. А в день получения на счет в банке денег от ФСС в возмещение ранее учтенных расходов их нужно включить в доходы. Это объясняется кассовым методом учета доходов и расходов при этом спецрежиме.

Как видим, порядок учета полученного из ФСС возмещения при исчислении налога на прибыль и налога при УСН одинаковый.

* * *

В бухгалтерском учете полученное из ФСС возмещение следует учитывать как целевое финансирование (признавать в прочих доходах в размере произведенных расходов)пп. 1, 4, 7—10 ПБУ 13/2000.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание