Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2021 г.

Содержание журнала № 15 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Еще с апреля прошлого года, когда был установлен пониженный тариф 15%, субъекты МСП стали интересоваться: применение этого тарифа — право или обязанность? И аудиторы, и налоговые консультанты, и специалисты контролирующих ведомств высказывали разные позиции. Но большинство все же склонялось к тому, что применение льготного тарифа — это право плательщика взносов. А значит, от него можно отказаться. Но Минфин решил иначе.

Отказаться от 15%-го тарифа по взносам нельзя

Письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471

Свою позицию о необходимости применять пониженный тариф Минфин обосновал так. Из положений ст. 18.2 НК РФ следует, что тариф страховых взносов — это самостоятельный элемент обложения, определение которого необходимо для признания соответствующего страхового взноса установленным. При этом Налоговый кодекс не предоставляет плательщику права:

отказаться от установленных законодательством РФ о налогах и сборах тарифов страховых взносов, в том числе от пониженных тарифов взносов;

изменить их размер.

А это означает, что применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика.

Как видим, вывод Минфина неутешителен для тех, кто решил не заморачиваться с расчетом взносов по пониженным тарифам и с апреля 2020 г. продолжил платить взносы по тарифу 30%.

Внимание

Хотя при перерасчете взносов по тарифу 15% вместо 30% получается сумма взносов к уменьшению (а не к доплате), обойтись без подачи уточненок все равно не удастся. А все потому, что в расчете по взносам стоимостные показатели не могут быть отрицательнымипп. 1, 4, 7 ст. 81 НК РФ; пп. 1.2, 2.12 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (ред. от 15.10.2020).

Как правило, большинство субъектов МСП (организации и ИП) применяют упрощенку либо платили ЕНВД. Но среди них встречаются те, кто применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль. Всем им теперь нужно:

подать уточненные расчеты по взносам за полугодие, 9 месяцев и 2020 г., а также за I квартал и полугодие 2021 г. с пересчетом взносов с части выплат работникам за месяц, превышающей МРОТ, по тарифу 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС и 0% на ВНиМ) вместо тарифа 30% (22% на ОПС, 5,1% на ОМС и 2,9% на ВНиМ). В результате перерасчета образуется переплата по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ, которую можно будет по заявлению зачесть в счет предстоящей уплаты этих взносов в 2021 г. или вернутьпп. 1.1, 6.1, 14 ст. 78 НК РФ;

подать уточненные декларации по ЕНВД, по налогу при УСН или налогу на прибыль за 2020 г., исключив из них излишне начисленную и уплаченную сумму взносов. В результате может получиться сумма налога к доплате или меньшая сумма убытка (по УСН и по прибыли). Чтобы освободиться от штрафа за несвоевременную уплату ЕНВД, «упрощенного» или «прибыльного» налога, нужно сначала доплатить налог и пени, а потом подавать уточненки в ИФНСпп. 1, 4 ст. 81 НК РФ. Плательщикам налога на прибыль еще придется подать уточненные декларации за I квартал и полугодие 2021 г. с уменьшением излишне начисленной суммы взносов и с увеличением суммы авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате за эти периоды. А вот плательщикам налога при УСН, которые не сдают в течение года декларации, нужно внести исправления в книгу учета доходов и расходов и доплатить авансовые платежи за I квартал и полугодие.

* * *

Напомним, что применять 15%-й тариф организация или ИП обязаны начиная с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в единый реестр субъектов МСП на сайте ФНС. При этом вид деятельности, который они ведут, не имеет никакого значенияПисьма Минфина от 03.06.2021 № 03-15-06/43307; ФНС от 26.02.2021 № СД-17-11/65@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание