БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 апреля 2020 г.

Содержание журнала № 9 за 2020 г.
НЕ ПРОПУСТИТЕ ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В , 2020, № 8, мы рассказывали о том, как планировалось перенести сроки сдачи отчетности и уплаты налогов и страховых взносов. Итоговый текст Постановления Правительства несколько отличается от проекта. Из самого важного — для всех налогоплательщиков перенесен срок представления НДС-декларации и РСВ за I квартал. А вот анонсированная ФНС трехмесячная отсрочка для уплаты всех налогов не утверждена.

«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определены

Что в итоге решили власти

Поправки в часть первую НК, о которых мы говорили в , 2020, № 8, дали возможность учитывать «президентские» нерабочие дни при расчете налоговых сроковп. 6 ст. 6.1 НК РФ. В связи с этим на 06.05.2020 переносятся сроки, установленные Налоговым кодексом, которые приходятся на период с 30.03.2020 по 30.04.2020п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Постановление Правительства от 10.07.2019 № 875.

Однако такой перенос возможен, только если на организацию/ИП распространяется правило «нерабочего периода». Если же организация/ИП продолжают в апреле работать (к примеру, они поименованы в п. 2 Указа Президента от 25.03.2020 № 206), то для них налоговые сроки не сдвигаютсяПисьмо Минфина от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589.

Кроме того, Правительство РФ приняло дополнительные правила переноса сроков. Часть из них касается всех налогоплательщиков, часть — только субъектов малого и среднего бизнеса из особо пострадавших отраслей.

Новые сроки уплаты налогов и страховых взносов

Вариант 1. Для всех организаций и ИП, кроме МСП из пострадавших отраслей.

Организации и ИП, для которых конец марта и апрель являются нерабочими, могут претендовать на перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов, приходящихся на нерабочий период с 30.03.2020 по 30.04.2020п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239.

Вид налога/взноса За какой период уплачивается Срок уплаты для тех, у кого период с 30.03.2020 по 30.04.2020
рабочий нерабочий
Налог на прибыль За 2019 г. Не позднее 30.03.2020
(28 марта — суббота)
Не позднее 06.05.2020
Налог на прибыль — ежеквартальные авансовые платежи или доплата по итогам квартала За I квартал 2020 г. Не позднее 28.04.2020
Налог на прибыль — ежемесячные авансовые платежи, когда они платятся с доплатой по итогам квартала За март 2020 г. Не позднее 30.03.2020
(28 марта — суббота)
За апрель 2020 г. Не позднее 28.04.2020
Налог на прибыль — ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли За февраль 2020 г. Не позднее 30.03.2020
(28 марта — суббота)
За март 2020 г. Не позднее 28.04.2020
НДС 1/3 налога за I квартал 2020 г. Не позднее 27.04.2020
(25.04.2020 — суббота)
Налог при УСН (включая авансовые платежи) За 2019 г. (уплачивают только организации) Не позднее 31.03.2020
За 2019 г. (уплачивают только ИП) Не позднее 30.04.2020
За I квартал 2020 г. Не позднее 27.04.2020
(25 апреля — суббота)
ЕНВД За I квартал 2020 г. Не позднее 27.04.2020
(25 апреля — суббота)
ЕСХН За 2019 г. Не позднее 31.03.2020
Взносы на ОПС, на ОМС, на ВНиМ с выплат работникам За март 2020 г. Не позднее 15.04.2020
Взносы на травматизм с выплат работникам За март 2020 г. Не позднее 15.04.2020 Не позднее 15.04.2020В Законе № 125-ФЗ нет переноса сроков из-за нерабочих днейп. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Но с учетом разъяснений ФСС возможен и перенос сроков уплаты на 06.05.2020ст. 193 ГК РФ; Письмо ФСС от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452

Вариант 2. Для субъектов МСП из пострадавших отраслей.

Правительство перенесло сроки уплаты налогов организациям и ИП, для которых одновременно выполняются два условияПостановление № 409:

они ведут деятельность в пострадавших отрасляхПостановление Правительства от 03.04.2020 № 434. К примеру, это общепит, турбизнес, перевозки и т. д.;

по состоянию на 01.03.2020 они внесены в реестр МСП.

Для того чтобы понять, относится ли ваша компания/ИП к пострадавшим отраслям, смотрим на основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020. Принадлежность к малому и среднему бизнесу определяется по наличию организации/ИП в реестре малого и среднего предпринимательства (реестр МСП) по состоянию на 01.03.2020.

Новые перенесенные сроки выглядят так.

Вид налога За какой период уплачивается Срок уплаты с учетом переноса
Налог на прибыль За 2019 г. Не позднее 28.09.2020
Налог на прибыль — ежеквартальные авансовые платежи или доплата по итогам квартала За I квартал 2020 г. Не позднее 28.10.2020
За I полугодие 2020 г. Не позднее 30.11.2020
(28 ноября — суббота)
Налог на прибыль — ежемесячные авансовые платежи, когда они платятся с доплатой по итогам квартала За март 2020 г. Не позднее 28.09.2020
За апрель 2020 г. Не позднее 28.08.2020
За май 2020 г. Не позднее 28.09.2020
За июнь 2020 г. Не позднее 28.10.2020
Налог на прибыль — ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли За март 2020 г. Не позднее 28.10.2020
За апрель 2020 г. Не позднее 28.09.2020
За май 2020 г. Не позднее 28.10.2020
За июнь 2020 г. Не позднее 30.11.2020
(28 ноября — суббота)
Налог при УСН (включая авансовые платежи) За 2019 г. (уплачивают только организации) Не позднее 30.09.2020
За 2019 г. (уплачивают только ИП) Не позднее 30.10.2020
За I квартал 2020 г. Не позднее 26.10.2020
(25 октября — воскресенье)
За I полугодие 2020 г. Не позднее 25.11.2020
ЕНВД За I квартал 2020 г. Не позднее 26.10.2020
(25 октября — воскресенье)
За II квартал 2020 г. Не позднее 25.11.2020
ЕСХН За 2019 г. Не позднее 30.09.2020
За I полугодие 2020 г. Не позднее 25.11.2020
НДФЛ у ИП на ОСН за себя (включая авансовые платежи) За 2019 г. Не позднее 15.10.2020
За I квартал 2020 г. Не позднее 26.10.2020
(25 октября — воскресенье)
За полугодие 2020 г. Не позднее 25.11.2020
Налог, уплачиваемый при ПСН Срок уплаты приходится на II квартал 2020 г. Срок уплаты + 4 месяца
Авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу (если их уплата предусмотрена местным/региональным законодательством) За I квартал 2020 г. Не позднее 30.10.2020
За II квартал 2020 г. Не позднее 30.12.2020

При определении иных сроков уплаты налогов/взносов МСП из пострадавших отраслей надо руководствоваться общими сроками (см. таблицу выше).

Внимание

Перечень пострадавших отраслей, утвержденный 6 апреля, оперативно меняется. Так, 10 апреля в него включили стоматологию и кинотеатрыПостановление Правительства от 10.04.2020 № 479. Так что рекомендуем периодически проверять, не признали ли ваш вид деятельности пострадавшим.

Вариант 3. Для микропредприятий из пострадавших отраслей.

Для организаций и ИП, которые относятся к пострадавшей отрасли и являются микропредприятиями, внесенными по состоянию на 01.03.2020 в реестр МСП, Правительство РФ предусмотрело особые отсрочки по уплате страховых взносов. Сроки уплаты налогов для них такие же, как и для иных субъектов МСП (см. выше).

Вид взноса За какой период уплачивается Срок уплаты с учетом переноса
Взносы на ОПС, на ОМС, на ВНиМ и на травматизм с выплат работникам За март 2020 г. Не позднее 15.10.2020
За апрель 2020 г. Не позднее 16.11.2020
(15 ноября — воскресенье)
За май 2020 г. Не позднее 15.12.2020
За июнь 2020 г. Не позднее 16.11.2020
(15 ноября — воскресенье)
За июль 2020 г. Не позднее 15.12.2020
Взносы ИП за себя За 2019 г. (доплата взносов на ОПС при сумме дохода за 2019 г., превышающей 300 000 руб.) Не позднее 02.11.2020
(1 ноября — воскресенье)

Перенос сроков представления отчетности

Для различных организаций и ИП действуют единые принципы переноса сроков отчетности. Для части отчетности сроки установлены Постановлением Правительствап. 3 Постановления № 409; Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-02-08/32422. Для остальной отчетности, сроки сдачи которой приходятся на период с 30.03.2020 по 30.04.2020, действует правило «президентских» нерабочих дней:

если период с 30.03.2020 по 30.04.2020 — нерабочий, то сроки сдвигаются на 06.05.2020 (первый рабочий день);

если период с 30.03.2020 по 30.04.2020 — рабочий для организации/ИП, то сроки сдачи не меняются.

Вот какой получился календарь сдачи отчетности.

Вид отчетности За какой период представляется Новый срок представления
Расчет по страховым взносам За I квартал 2020 г. Не позднее 15.05.2020
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности) За 2019 г. Не позднее 29.06.2020
(28 июня — воскресенье)
За I квартал 2020 г. Не позднее 28.07.2020
Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной сдаче отчетности) За 2019 г. Не позднее 29.06.2020
(28 июня — воскресенье)
За январь — февраль 2020 г. Не позднее 29.06.2020
(28 июня — воскресенье)
За январь — март 2020 г. Не позднее 28.07.2020
За январь — апрель 2020 г. Не позднее 28.08.2020
Декларация по НДС За I квартал 2020 г. Не позднее 15.05.2020
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактурВ правительственном перечне отчетности, для которой особым образом переносятся сроки представления, не упомянут журнал учета счетов-фактур За I квартал 2020 г. не позднее 06.05.2020 — если период с 30.03.2020 по 30.04.2020 — нерабочийп. 7 ст. 6.1 НК РФ;
не позднее 20.04.2020ст. 163, п. 5.2 ст. 174 НК РФ если период с 30.03.2020 по 30.04.2020 — рабочий
Декларация по налогу при УСН За 2019 г. (представляют организации) Не позднее 30.06.2020
За 2019 г. (представляют ИП) Не позднее 30.07.2020
Декларация по ЕНВД За I квартал 2020 г. Не позднее 20.07.2020
Декларация по ЕСХН За 2019 г. Не позднее 30.06.2020
Декларация по налогу на имущество организаций За 2019 г. Не позднее 30.06.2020
Единая упрощенная декларация За I квартал 2020 г. Не позднее 20.07.2020
Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют только ИП) За 2019 г. Не позднее 30.07.2020

До сих пор нет официального разъяснения от ПФР по вопросу переноса сроков представления отчетов СЗВ-М и СЗВ-ТД. Региональные отделения Фонда в конце марта — начале апреля просили представлять отчетность, ориентируясь на старые сроки.

А Фонд соцстраха такие разъяснения уже выпустил. Перенос сроков сдачи отчетности выглядит такст. 193 ГК РФ; Письмо ФСС от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452:

4-ФСС за I квартал 2020 г. надо представить в отделение Фонда до 15.05.2020 включительноПисьмо Минфина от 30.04.2019 № 03-02-08/32422;

документы, подтверждающие основной вид деятельности, — не позднее 06.05.2020 (для неработающих организаций).

* * *

Полный текст Постановления Правительства с перечнем видов деятельности, отнесенных к пострадавшим из-за коронавируса, можете найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Итак, чтобы не запутаться с различными правилами переноса сроков, мы свели итоговые сроки в таблицы. Как вы, наверное, заметили, не включили в них только НДФЛ, который организации и ИП удерживают из доходов физлиц в качестве налоговых агентов. Этой теме посвящена отдельная статья.

Советуем вам, выбрав из многообразия правил, по которым переносятся сроки из-за коронавируса, нужные именно вашей организации, составить личный бухгалтерский календарь. Отмечайте в нем предельные даты для уплаты налогов, взносов, сдачи различной отчетности. А если в каком-то переносе сомневаетесь — лучше придерживайтесь ранее установленных сроков.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2021 г.

2020 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЯндекс.Дзен
ОПРОС
Случались ли у вас в компании задержки с выплатой зарплаты?
Нет, никогда
Буквально пару раз, и то на день-два, не больше
Это происходит время от времени
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное