КСФ при неоднократных изменениях | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2019 г.

Содержание журнала № 17 за 2019 г.
ПАМЯТКАОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
При изменении стоимости отгруженных товаров составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), в котором указываются сведения из первичного документа. Если же стоимость меняется несколько раз, КСФ надо составлять на каждое такое изменение. При этом надо учитывать особенности заполнения КСФ.

КСФ при неоднократных изменениях

Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, если согласовал с покупателем изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ или ранее оказанных услуг). Причины могут быть разные: как уменьшение/увеличение цены товаров (работ, услуг), так и изменение их количества (объема)п. 3 ст. 168, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.

Если стоимость таких товаров (работ, услуг) меняется второй раз, то вносить исправления в первичный КСФ не нужно. Ведь ошибок в нем не было. Надо выставить новый КСФ к предыдущему КСФ (второй КСФ к первому КСФ).

Он заполняется по тому же принципу, что и первичный КСФ. Однако есть небольшие различия. Так, по общему правилу, в первом КСФ:

в строке 1б указывают номер и дату счета-фактуры, к которому составляется корректировочный документ;

при заполнении граф по строке «А (до изменения)» указываются соответствующие показатели счета-фактуры, сведения из которого корректируются.

При заполнении второго КСФ (третьего и т. д.) в указанных строках отражаются показатели предыдущего КСФп. 3 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина от 12.07.2019 № 03-07-09/51930, от 16.08.2017 № 03-07-09/52398; ФНС от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@.

КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА 87 от 20.08.2019 (1),

ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТ-ФАКТУРЫ _____ от ___________ (1а)

к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) 80 от 13.08.2019,
с учетом исправления _____ от ___________
(1б)В строке 1б укажите дату и номер предыдущего КСФ, а не отгрузочного счета-фактуры

Продавец ООО «Трейдер» (2)

...

Наименова­ние товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав Код вида товара Единица измерения ... Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего
код условное обозначение (национальное)
1 2 9
Стол письменный (СТ-2М) А (до изменения)В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 796В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ шт.В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 20 500,00В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ
Б (после изменения) 796 шт. 20 700,00
В (увеличение) Х Х 200,00
Г (уменьшение) Х Х
Стул офисный (S-5) А (до изменения)В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 796В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ шт.В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ 9100,00В строки «А (до изменения)» перенесите показатели из соответствующих строк «Б (после изменения)» предыдущего КСФ
Б (после изменения) 796 шт. 9000,00
В (увеличение) Х Х
Г (уменьшение) Х Х 100,00
Всего увеличение (сумма строк В) Х Х 200,00
Всего уменьшение (сумма строк Г) Х Х 100,00

* * *

В случае когда в корректировочном счете-фактуре обнаружены существенные ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС, их надо исправить. К примеру, в КСФ не указана ставка НДС, либо она неверная, либо ошибка допущена в цене или общей стоимости товаровп. 2 ст. 169 НК РФ; п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. А вот несущественные — не обязательно.

Для исправления ошибок в КСФ продавец должен составить новый (исправленный) КСФ, в котором надо указатьп. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137:

в строках 1 и 1б — номера и даты из исправляемого КСФ;

в строке 1а — порядковый номер и дату исправления;

в остальных строках и графах — данные из исправляемого КСФ, но уже с правильными значениями.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Проводите ли вы медосмотры тех, кто работает за компьютером, у невролога и офтальмолога?
Да, раз в два года
Нет, по результатам спецоценки условия труда на таких рабочих местах признаны допустимыми
Да сейчас все за компьютером работают! Мы не можем всем медосмотр оплачивать…
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
АйСи Групп годовой отчетИПБ 2020
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ