Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2017 г.

Содержание журнала № 21 за 2017 г.
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Многие работники, у которых есть дети, имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Он предоставляется на ребенка до 18 лет, а также на взрослого ребенка от 18 до 24 лет, получающего образование по очной форме обучения. А если сын или дочь вступили в брак, то, по мнению Минфина, вычет родителю уже не положен.

Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак

Условия предоставления детского вычета

В НК РФ прописано несколько условий, при соблюдении которых работник может получить детский вычет. Среди условий, касающихся именно ребенка, указан возраст, а также обучение по очной форме (если он совершеннолетний). Право на вычет должно быть подтверждено документальноподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Для этого работники представляют в бухгалтерию копию свидетельства о рождении ребенка (документа об опекунстве, свидетельства об удочерении/усыновлении и др.) и, если ребенок учится, справку из учебного заведенияПисьмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-05/22091. Причем последнюю лучше обновлять по итогам каждой промежуточной аттестации, проводимой в образовательном учреждении, или хотя бы ежегодноПисьмо УФНС по г. Москве от 05.03.2012 № 20-14/019281@.

Предоставляется детский вычет до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. А в случае, когда ребенок уже совершеннолетний, — до того месяца включительно, в котором он:

или окончил образовательное учреждение по очной форме обучения — даже если ему еще нет 24 летПисьмо Минфина от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251;

или достиг возраста 24 лет — даже если еще продолжает учитьсяПисьмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291.

Таким образом, НК РФ прямо не предусматривает никаких ограничений по предоставлению вычета родителю в случае вступления ребенка в брак. Однако у Минфина несколько иная позиция.

Вступление в брак ребенка лишает родителя права на вычет?

Логика Минфина такова: после регистрации брака у ребенка появляется своя семья, а у родителей прекращаются обязанности по его содержанию и обеспечению. Специалисты ведомства ссылаются на Семейный кодекс, в соответствии с которым родительские права прекращаются при достижении ребенком возраста 18 лет, а также при вступлении несовершеннолетнего ребенка в брак или при приобретении им полной дееспособности по другим основаниямПисьма Минфина от 17.03.2016 № 03-04-05/14853, от 03.06.2016 № 03-04-05/32231; п. 2 ст. 61 СК РФ; п. 2 ст. 21, ст. 27 ГК РФ.

Получается, что НК РФ прямо не запрещает предоставлять вычет родителю, ребенок которого состоит в браке, а контролирующие органы выступают против такого вычета. За разъяснениями по этому вопросу мы обратились к специалисту Минфина.

Вычет родителю, ребенок которого вступил в брак

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода налогоплательщику-родителю, на обеспечении которого находятся дети, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Поэтому одним из оснований предоставления указанного налогового вычета является факт нахождения ребенка на обеспечении родителя.

Если в брак вступил ребенок в возрасте до 18 лет либо ребенок, получающий образование по очной форме обучения, в возрасте от 18 до 24 лет, но при этом он продолжает находиться на обеспечении родителей, то налогоплательщик-родитель не лишается права на вычет.

То есть ключевым критерием для предоставления вычета является не сам факт вступления ребенка в брак, а возможные последствия этого события. И если ребенок после регистрации брака остается на содержании родителей (к примеру, потому что и он, и его супруг (супруга) являются студентами дневного отделения вуза), то право на вычет у родителей остается.

Вместе с тем работодатель не обязан и не может проверить, действительно ли ребенок находится на обеспечении родителей или имеет собственный источник дохода. Что, кстати, не является препятствием для получения вычетаПисьмо Минфина от 30.06.2014 № 03-04-05/31345. Следовательно, в рассматриваемой ситуации работодателю надо предоставлять вычет работнику, исходя из переданных им документов: копии свидетельства о рождении и справки из учебного заведения, если ребенку больше 18 лет.

* * *

Нельзя не отметить, что без доброй воли сотрудника работодатель вообще не узнает о том, что ребенок работника вступил в брак. И обязать его сообщать об этом нельзя. А если нет сведений о свадьбе ребенка, значит, нет и повода перестать предоставлять вычет.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ