Применение ККТ: вовремя и без ошибок | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 августа 2019 г.

Содержание журнала № 17 за 2019 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
На нашем сайте недавно прошла интернет-конференция, посвященная порядку применения онлайн-ККТ и оформлению кассовых чеков. За 3 дня нам поступило больше 100 вопросов. Наиболее интересные из них публикуем на страницах журнала.

Применение ККТ: вовремя и без ошибок

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Чек у агента при перевыставлении счетов на теплоэнергию

ИП без работников на УСН исполняет роль агента по оплате теплоэнергии для нескольких собственников офисных помещений одного здания. Двое из собственников являются физлицами (не ИП) и перечисляют деньги на расчетный счет ИП дистанционно (через сбербанк-онлайн, банкомат, операциониста в банке). Должен ли ИП в этом случае применять ККТ или попадает под отсрочку?

— Поскольку ИП является агентом и участвует в расчетах с физлицами (то есть действует от своего имени), то он должен применять ККТ при любых безналичных платежахст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ; Письмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46377.

«Кассовая» отсрочка для ИП без работников применяется в случае, если ИП выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства. В вашем случае отсрочка не действует. Ведь вы получаете от физлиц оплату за услуги принципала, а не за свои.

ККТ при зачете авансов, полученных до 01.07.2019

Требование по проведению зачета авансов (предоплаты) через ККТ относится только к авансам (предоплате), полученным после 01.07.2019?

— С 01.07.2019 применять ККТ нужно при зачете предоплаты, то есть в момент передачи товара, при выполнении работ или оказании услуг, за которые ранее получен денежный аванс. При этом в Законе о ККТ нет переходных положений относительно периода получения аванса. Это значит, что если деньги поступили до 01.07.2019, а отгрузка произошла после этой даты, то чек на зачет нужно выбить.

Кстати, если чек на аванс, полученный до 01.07.2019, вы не пробивали, то «зачетный» чек на отгрузку все равно придется сформировать, ведь в Законе о ККТ нет требования о «парности» чеков.

Время на чеках при продаже товаров в другом часовом поясе

Если продавец и покупатель находятся в разных часовых поясах (например, при разъездной торговле), в кассовом чеке должно быть время той часовой зоны, в которой фактически установлена ККТ

Если продавец и покупатель находятся в разных часовых поясах (например, при разъездной торговле), в кассовом чеке должно быть время той часовой зоны, в которой фактически установлена ККТ

Организация занимается разъездной торговлей. Офис находится в г. Кирове, а товары реализуются в разных регионах. Как быть с часовым поясом и временем на кассе? Если мы переведем часы на кассе, отразится ли это на энергосберегающем таймере, расхождение во времени с которым должно быть не более 5 минут? Как пробивать чеки в таких случаях?

— При дистанционной продаже товаров (кроме безналичных расчетов за товар через Интернет) продавец может использовать удаленную ККТ, то есть расположенную вне места получения оплаты за товар.

В реквизите чека «дата, время» (тег 1012) надо указывать реальное время в месте расчетов, то есть время той часовой зоны, в которой физически установлен кассовый аппаратприложение № 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ (далее — Приказ ФНС).

Поэтому переводить часы на кассе вам не надо и штрафовать вас не за что.

Чеки на услуги питания при удержании оплаты из зарплаты сотрудников

Организация-исполнитель оказывает услуги питания сотрудникам организации-заказчика. Оплата за услуги питания заказчиком производится на расчетный счет исполнителя. В свою очередь, организация-заказчик удерживает из зарплаты своих сотрудников эти расходы. Возникает ли обязанность у организации-исполнителя пробивать чеки на услуги питания в счет зарплаты сотрудников заказчика с признаком способа расчета «передача в кредит», а у организации-заказчика — на эти же услуги в момент удержания из зарплаты на оплату кредита?

— Организация-исполнитель не должна применять ККТ в этом случае. Она получает деньги на расчетный счет от организации-заказчика, а заочные безналичные расчеты между юрлицами не требуют применения ККТп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

Что касается организации-заказчика, то посмотрите внимательно условия договора и прочих, в том числе кадровых, документов, которыми оформлены предоставление питания работникам и порядок его оплаты: кто является покупателем питания у организации-исполнителя и как оформлены отношения по поводу питания между организацией-заказчиком и ее работниками?

Вариант 1. Покупатель питания — организация-заказчик, и по условиям трудовых/коллективного договоров:

или она обязана обеспечивать своих работников питанием, а работники, в свою очередь, возмещают ей стоимость этого питания. Применять ККТ не нужно, поскольку при таких условиях расчета в смысле Закона № 54-ФЗ не возникаетПисьмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@. Такие разъяснения Минфин дал для аналогичных случаев — удержания из зарплаты компенсации стоимости личных звонков по корпоративной мобильной связи, парковки у офиса, бланка трудовой книжкиПисьма Минфина от 04.12.2018 № 03-01-15/87763, от 25.01.2019 № 03-01-15/4355;

или выдача питания является зарплатой в натуральной форме. Применять ККТ не нужност. 131 ТК РФ; Письмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707.

По щучьему веленью, по моему хотенью — отменись ККТ! Наверное, такое желание, будь мы в сказке, загадали бы все бухгалтеры. Ведь, как показала наша конференция, вопросов по применению ККТ — море

По щучьему веленью, по моему хотенью — отменись ККТ! Наверное, такое желание, будь мы в сказке, загадали бы все бухгалтеры. Ведь, как показала наша конференция, вопросов по применению ККТ — море

Вариант 2. Покупатели питания — работники, а их работодатель является, например, заказчиком только услуг по доставке (и берет стоимость доставки на себя, не «перепродавая» ее работникам).

ККТ применять не нужно, поскольку в отношениях со своими работниками организация — не продавец этого питания, а работники, соответственно, не являются для нее покупателями (клиентами)п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ. Организация всего лишь по поручению работников перечисляет деньги продавцу питания.

Вариант 3. Покупатель питания — организация-заказчик, и из документов следует, что она перепродает питание своим работникам (обеспечение питанием не предусмотрено трудовыми договорами)Письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@. Следует применять ККТ:

на каждую дату выдачи питания. В чеке признак расчета — «приход», признак способа расчета — «передача в кредит», сумма по чеку — «постоплатой»;

в день выплаты зарплаты, из которой происходит удержание за питание. В чеке признак расчета — «приход», признак способа расчета — «оплата кредита», сумма по чеку — «встречным предоставлением».

При этом каждому работнику нужно выдавать отдельный чек. Пробивать общий чек на все продажи за расчетный период разрешено лишь по некоторым услугам (услуги связи, перевозки, коммунальные услуги и т. п.), да и то лишь при зачете авансовп. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Выдача чека, если день оказания услуги приходится на выходной

Наша организация оказывает услуги физлицам по аренде. Расчетный период — месяц. Если последний день месяца приходится на выходной день, то когда надо пробивать чек в онлайн-кассе? И какой датой проводить выручку?

— Поскольку расчетный период по аренде у вас месяц, то выручку от предоставления имущества в аренду нужно признавать в бухучете на последнее число истекшего месяца арендып. 12 ПБУ 9/99.

Последний день месяца будет для вас и днем расчета с физлицами по аренде за прошедший месяц — зачета предоплаты или оказания услуги на условиях постоплаты. По общему правилу чек нужно формировать и выдавать (направлять) покупателю в момент расчетов. Однако, например, при безналичных расчетах, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя и продавца, можно пробивать чек не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчетап. 5.4 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. К сожалению, аналогичных норм, относящихся к вашей ситуации, в Законе № 54-ФЗ нет. И разъяснения на этот счет пока не выходили.

Поскольку возможности пробить чек в выходной день у вас все равно нет, делайте это на следующий рабочий день. До выхода каких-либо разъяснений можете в этот день пробивать чек коррекции, оформляемый в отношении расчета, ранее произведенного без применения ККТПисьмо ФНС от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@. Не забудьте, чтобы избежать штрафа, вам нужно в течение 3 рабочих дней со дня формирования чека коррекции через кабинет ККТ сообщить в инспекцию об исправлении ошибки, приложив к заявлению сформированный чек коррекциипримечание к ст. 14.5 КоАП РФ; подп. 7 п. 1, п. 2, подп. 11 п. 9 приложения к Приказу ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@.

Наименование покупателя-юрлица в чеке при расчетах корпоративной картой

Организация занимается розничной торговлей. Нужно ли в чеке указывать ИНН и наименование покупателя — юридического лица, если его представитель рассчитывается корпоративной картой и в момент покупки сообщает продавцу о своем статусе?

— Если покупатель — представитель юридического лица (что, к примеру, подтверждается доверенностью) и вы продаете товар ему именно в таком качестве, то, следуя Закону № 54-ФЗ, в чеке надо указывать ИНН и наименование покупателя — юридического лицап. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ.

Однако особенности указания реквизитов в чеках ККТ регулируются приказом налоговой службы и зависят от применяемой версии ФФДПриказ ФНС. Для новых реквизитов установлены следующие теги в формате чека ККТ:

«покупатель (клиент)» — тег 1227. Он не обязателен, его можно не включать в состав кассового чека (БСО) при использовании как ФФД версии 1.05, так и ФФД версии 1.1;

«ИНН покупателя (клиента)» — тег 1228. Этот реквизиттаблицы 3, 19 приложения № 2 к Приказу ФНС:

обязателен для ФФД 1.1;

лишь рекомендован для ФФД 1.05. Так что если нет технических возможностей, то продавец может вообще не включать в чек ИНН покупателя.

Как видно, при применении продавцом ФФД 1.05 данных покупателя может не быть в чеке, даже если этот покупатель — доверенное лицо организации или ИП и чек ККТ надо пробивать (при наличных расчетах или с предъявлением ЭСП). Это не противоречит действующему порядку, утвержденному ФНС. Разумеется, до тех пор пока формат 1.05 не отменят или не поправят приказ.

Оформление чеков при получении аванса и передаче товара через несколько дней

В какой момент и какой кассовый чек (аванс/полный расчет) необходимо формировать, если физлицо оплатило через Интернет страховой полис, а курьер доставил полис через несколько дней? Дата страхового полиса совпадает с датой доставки.

— Поскольку у вас дата оплаты полиса не совпадает с датой его вручения человеку, то вам нужно пробить два кассовых чека с разными признаками способа расчетатаблицы 4, 28 приложения № 2 к Приказу ФНС; Письмо Минфина от 14.06.2017 № 03-01-15/36865:

в день получения оплаты за страховой полис (через Интернет) — чек с признаком способа расчета «ПРЕДОПЛАТА 100%», поскольку вам известно, за что получены деньги. Также нужно указать сумму по чеку «безналичными» (тег 1081);

в день передачи курьером полиса гражданину — чек с признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ». А в реквизите «сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)» надо указать сумму ранее полученной предоплаты (тег 1215).

Закрывать ли реализацию чеком, если за юрлицо платит физлицо

Организация сдает в аренду нежилые помещения. Расчеты только по безналу, но иногда физлица оплачивают за юрлицо. Чек выбивается обязательно, но нужно ли закрывать реализацию, так как арендатор юрлицо?

— Этот вопрос «кассовым» законодательством не урегулирован. По мнению Минфина, организация может не применять ККТ при зачете авансов, ранее полученных от организации и/или ИП в безналичном порядкеПисьмо Минфина от 30.04.2019 № 03-01-15/32095. Формально безналичный аванс поступил не от организации, а от физлица. Поэтому безопаснее на зачет аванса пробить чек.

Выдача чека при поступлении денег от ИП с его расчетного счета

На наш расчетный счет поступают деньги за аренду от ИП с его расчетного счета, указанного в договоре. В договоре и в платежке код счета 408028. Нужно ли в этом случае пробивать чеки? Согласно структуре банковского счета (по инструкциям ЦБ РФ) 408 — это счета физлиц, 407 — это ЮЛ и ИП. Сам ИП утверждает, что расчетный счет ему открыт как ИП (при предоставлении документов в банк).

— Организации при безналичных расчетах с ИП без предъявления электронного средства платежа не обязаны применять ККТп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Балансовый счет № 40802 «Индивидуальные предприниматели» банки используют для учета денег физлиц, зарегистрированных в качестве ИП. А средства физлиц, не связанные с предпринимательской деятельностью, банки отражают на счете 40817 «Физические лица»пп. 4.30, 4.41 Положения ЦБ от 27.02.2017 № 579-П. Таким образом, при поступлении на расчетный счет по договору с ИП арендной платы с его счета, начинающегося на 40802, применять ККТ не нужно.

Применение ККТ при наличии нескольких ОП

У организации несколько обособленных подразделений (ОП), все они не имеют своего расчетного счета, но оказывают услуги физлицам. ККТ зарегистрирована на головную организацию, и оплата происходит на ее расчетный счет. Надо ли приобретать ККТ для каждого ОП? Если нет, то как передать клиенту чек, сформированный на ККТ головной организации? Надо ли в чеке указывать место расчетов, то есть обособленного подразделения?

— Если компания оказывает услуги вне офиса или иного своего объекта, то она может использовать удаленную ККТ, то есть расположенную вне места расчетаподп. 2 п. 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Полагаем, что ваш случай попадает под действие этой «кассовой» нормы.

В некоторых регионах России введен курортный сбор. Так вот, как недавно разъяснила ФНС, на сумму этого сбора чек пробивать не нужно

В некоторых регионах России введен курортный сбор. Так вот, как недавно разъяснила ФНС, на сумму этого сбора чек пробивать не нужно

Чек должно пробивать то подразделение, на счет которого поступают деньги. У вас это головная организация.

Чтобы исполнить обязанность по выдаче покупателю «удаленного» чека, продавец по своему выбору может в момент расчетап. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ:

направить на абонентский номер или электронную почту покупателя электронный кассовый чек либо сведения, позволяющие идентифицировать этот чек, и адрес интернет-сайта, где его можно бесплатно получить;

продемонстрировать покупателю QR-код, позволяющий идентифицировать чек ККТ, на экране мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства.

Таким образом, покупать ККТ для каждого ОП не надо, тем более что у них нет собственных расчетных счетов.

Место (адрес) расчета — обязательный реквизит чекап. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Вам нужно указать адрес, где физически установлен кассовый аппарат, то есть адрес головной организации.

ККТ при оплате через PayPal иностранными контрагентами

Компания работает с иностранными контрагентами, в том числе с физлицами. Расчеты производятся через PayPal, на наш расчетный счет в банке уже приходит перевод от НКО «ПэйПал РУ», то есть прямого взаимодействия с физлицами у нас нет. Нужно ли проводить эти расчеты через онлайн-кассу и если да, то какой датой — зачисления на PayPal или на расчетный счет в банке?

— Организация при расчетах за товары, работы, услуги с физическими лицами, в том числе с нерезидентами, обязана использовать кассуп. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ; Письмо ФНС от 17.08.2018 № АС-3-20/5647@.

Если НКО «ПэйПал РУ» по договору является агентом вашей компании по приему платежей, то чек должен пробивать агент, а не продавецПисьмо Минфина от 04.07.2018 № 03-01-15/46377.

Если НКО «ПэйПал РУ» не является вашим агентом, то вы сами должны пробить чек при получении оплаты от покупателей. ККТ применяется при зачислении денег на PayPal, ведь именно сведения о совершении транзакции служат для продавца основанием для передачи товаров, работ или услугПисьмо Минфина от 12.04.2018 № 03-01-15/24362.

Как продавцу пробить чек возврата, если товар продавался через агента

У ИП-продавца заключен с ИП-агентом договор на оказание курьерских услуг. Агент принимает деньги от физлиц и пробивает им чеки на своем кассовом аппарате. При возврате товара от физлица ИП-продавец должен сам вернуть покупателю деньги (по условиям договора с агентом). Можно ли пробить чек «возврат прихода» и выполнить эту операцию на ККТ продавца, если чек «приход» пробивался по кассе агента?

— Чек формирует и выдает тот ИП, который возвращает деньги покупателю. Поэтому в вашем случае именно ИП-продавец обязан сформировать чек с признаком расчета «возврат прихода». И неважно, что чек на «приход» был сформирован на кассе ИП-агента.

Укажите в возвратном чеке, какой товар возвращается, какова цена за единицу и на какую суммуп. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Сведения о форме расчета отразите в зависимости от того, как вы выплачиваете деньги покупателю: «наличными» (тег 1031) или «безналичными» (тег 1081).

Применять ли ККТ при выплате арендной платы физлицам

Организация — сельхозпроизводитель на ОСН, арендует земельные участки/паи по договорам аренды с физлицами. Выплата арендной платы организацией осуществляется в денежной форме либо в натуральной форме путем продажи/выдачи зернопродуктов. Обязана ли организация применять ККТ и выдавать чек при уплате арендной платы следующими способами: наличными денежными средствами из кассы, безналичными денежными средствами с расчетного счета, в натуральной форме? Если да, какие реквизиты должны быть в чеке для каждого случая?

— Организация может не применять ККТ при выплате по договорам аренды с физлицами денежных средств в наличной или безналичной форме. Поскольку в таком случае организация выступает клиентомПисьмо Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265. То есть услуги ей оказывают физлица, у которых, в свою очередь, нет обязанности применять ККТп. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

А вот когда организация в натуральной форме расплачивается за аренду участков (в рассматриваемом случае — зерном), то, по сути, происходит взаимозачет. Организация фактически продает физлицам зерно в обмен на услуги по аренде. И тогда организация должна применять ККТ, но только по своей реализациип. 1 ст. 4.2, п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.

Если организация сначала получает услуги по аренде, а потом передает физлицу зерно, нужны два чека:

при передаче зерна — «приходный» чек с признаком способа расчета «передача в кредит», сумма по чеку — «встречным предоставлением»;

при последующем подписании акта зачета долга по оплате зерна в счет долга по оплате аренды — чек с признаком расчета «приход», признаком способа расчета «оплата кредита», сумма по чеку — «встречным предоставлением».

Если же передача зерна и подписание акта зачета происходят одновременно, то чек только один: признак расчета «приход», признак способа расчета «полный расчет» (рекомендуется), сумма по чеку — «встречным предоставлением».

Но хотим заметить, что если передача организацией зерна за услуги аренды — это отступное (есть отдельное соглашение между сторонами о том, что арендатор вместо денег отдаст физилицу-арендодателю зерно), тогда ККТ применять не надо. Здесь действует общее правило: чек формируется продавцом, а не покупателем.

Стоимость квартиры состоит из соцвыплаты и собственных средств покупателя: на что пробивать чек?

Мы являемся застройщиком по реализации регионального проекта по переселению граждан из жилфонда, признанного непригодным вследствие техногенных аварий. Квартиры реализуются гражданам по договорам купли-продажи. Стоимость квартиры состоит из соцвыплаты, перечисленной местной администрацией на наш счет по каждому покупателю в соответствующей доле, а также доплаты за дополнительные метры собственными средствами покупателя или средствами материнского капитала. На какие составляющие стоимости квартиры надо пробивать чеки?

— Поскольку квартиры продаются по договору купли-продажи, то при расчетах с физлицом вам надо применить ККТ. Чек нужно пробить на ту сумму, которую покупатель заплатил собственными деньгами, поскольку кассовый чек подтверждает сам факт расчета и человек должен получить документ об этой оплате.

Для целей применения ККТ важно не за кого совершен платеж, а кем именно и каким способом.

Когда часть стоимости квартиры поступает со счета местной администрации, то ККТ в таком случае применять не нужно, поскольку формально расчеты происходят между организациями в безналичном порядкеп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.

ККТ также не применяется при получении материнского капитала в счет оплаты квартиры. Поскольку материнский капитал — целевые деньги, их не выдают гражданам на руки. Эти средства перечисляет безналичным переводом непосредственно Пенсионный фонд. То есть организация получает деньги от организации, а не от физлица.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы относитесь к идее перехода на четырехдневную рабочую неделю?
Прекрасно, если зарплата останется прежней
Прекрасно, даже если зарплата снизится
Мне не нравится эта идея
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

19 351

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумКонкурс IFRS
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"

Получите демодоступ и продолжите чтение статьи
На 5 дней вам будут доступны

Все номера журнала «Главная книга»

Приложение «Бухгалтерские семинары

Сервис «Типовые ситуации»

Календарь бухгалтера

Получить демодоступ