Уведомление о переходе на УСН: нюансы заполнения | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 ноября 2019 г.

Содержание журнала № 22 за 2019 г.
ОСН | УСН | ЕНВД
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Решив с 2020 г. перейти на упрощенку, не забудьте сообщить об этом ИФНС, подав соответствующее уведомление. О том, как правильно его заполнить, а также о том, когда, куда и как его подать, расскажем в нашей статье.

Уведомление о переходе на УСН: нюансы заполнения

Все, что нужно сделать для того, чтобы перейти на упрощенку с нового года, так это подать в ИФНС по месту нахождения организации или по месту жительства ИП соответствующее уведомлениеп. 1 ст. 346.13 НК РФ. Оформляют его, как правило, по форме № 26.2-1, рекомендованной ФНС, хотя составлять его в произвольной форме тоже не возбраняется (главное — отразить в нем все показатели, предусмотренные НК РФ)п. 1.1 Приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Рекомендованная форма уведомления довольно проста в заполнении. В форме и в сносках к ней есть понятные комментарии. Однако в отношении заполнения отдельных строк у будущих упрощенцев могут возникнуть вопросы. В частности, это строки:

признак налогоплательщика (код);

получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления;

остаточная стоимость ОС по состоянию на 1 октября года подачи уведомления.

Информацию о том, как правильно заполнить эти строки и нужно ли их заполнять в принципе, смотрите в таблице ниже.

Режим налогообложения, применяемый в 2019 г. Код признака налогоплательщика, который следует указать Указывать ли сведения о доходахПри подсчете дохода за 9 месяцев следует учитывать выручку от реализации и внереализационные доходы, посчитанные по правилам гл. 25 НК РФ, исключив из них НДС. При этом предельный размер таких доходов на 01.10.2019 не должен превысить 112,5 млн руб.п. 2 ст. 346.12, статьи 248—250 НК РФ Ограничение по доходам в размере 150 млн руб. должно соблюдаться уже во время применения УСНпп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ. Это условие установлено не для перехода на УСН, а для сохранения права на нее Указывать ли сведения об остаточной стоимости ОСОстаточную стоимость ОС за 9 месяцев укажите по данным бухучета. В расчет берите ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК «Налог на прибыль организаций»подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Ограничение по величине остаточной стоимости ОС, согласно которому она не должна превышать 150 млн руб., должно быть соблюдено по состоянию на 01.01.2020, а не на 01.10.2019подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ; Письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@
Организация только на ОСН 3 + +
Организация только на ЕНВДЕсли переходите на УСН с ЕНВД, не позднее 15.01.2020 включительноп. 3 ст. 346.28 НК РФ подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВДприложение № 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Аналогично поступите и в случае совмещения режимов (ОСН + ЕНВД), если решите перевести всю деятельность на упрощенку. Если заявление не подать, то по деятельности, переведенной на ЕНВД, вы продолжите уплачивать «вмененный» налог, а вот общережимная деятельность станет «упрощенной», по которой платить уже будете налог при УСН 3При добровольном переходе с нового года с ЕНВД на УСН существует некая неопределенность в том, какой все-таки код признака налогоплательщика вписывать в уведомление, поскольку из его формы это непонятно. На наш взгляд, код «3» самый оптимальный, так как код «2» предназначен для случаев вынужденного перехода с ЕНВД из-за отмены режима или закрытия деятельностип. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Разумеется, можете дополнительно уточнить этот вопрос в своей инспекции, но, скажем сразу, ошибки в этой строке не критичны
+
Организация на ОСН + ЕНВДЕсли переходите на УСН с ЕНВД, не позднее 15.01.2020 включительноп. 3 ст. 346.28 НК РФ подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВДприложение № 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Аналогично поступите и в случае совмещения режимов (ОСН + ЕНВД), если решите перевести всю деятельность на упрощенку. Если заявление не подать, то по деятельности, переведенной на ЕНВД, вы продолжите уплачивать «вмененный» налог, а вот общережимная деятельность станет «упрощенной», по которой платить уже будете налог при УСН 3При добровольном переходе с нового года с ЕНВД на УСН существует некая неопределенность в том, какой все-таки код признака налогоплательщика вписывать в уведомление, поскольку из его формы это непонятно. На наш взгляд, код «3» самый оптимальный, так как код «2» предназначен для случаев вынужденного перехода с ЕНВД из-за отмены режима или закрытия деятельностип. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Разумеется, можете дополнительно уточнить этот вопрос в своей инспекции, но, скажем сразу, ошибки в этой строке не критичны
+Учитывайте только доходы, полученные по общему режимуп. 4 ст. 346.12 НК РФ +При расчете учитывайте все имеющиеся у вас ОС, то есть используемые как в «ОСНовной», так и во «вмененной» деятельностип. 4 ст. 346.12 НК РФ
ИП только на ОСН, только на ЕНВД, на ОСН + ЕНВДЕсли переходите на УСН с ЕНВД, не позднее 15.01.2020 включительноп. 3 ст. 346.28 НК РФ подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВДприложение № 4 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Аналогично поступите и в случае совмещения режимов (ОСН + ЕНВД), если решите перевести всю деятельность на упрощенку. Если заявление не подать, то по деятельности, переведенной на ЕНВД, вы продолжите уплачивать «вмененный» налог, а вот общережимная деятельность станет «упрощенной», по которой платить уже будете налог при УСН 3При добровольном переходе с нового года с ЕНВД на УСН существует некая неопределенность в том, какой все-таки код признака налогоплательщика вписывать в уведомление, поскольку из его формы это непонятно. На наш взгляд, код «3» самый оптимальный, так как код «2» предназначен для случаев вынужденного перехода с ЕНВД из-за отмены режима или закрытия деятельностип. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Разумеется, можете дополнительно уточнить этот вопрос в своей инспекции, но, скажем сразу, ошибки в этой строке не критичны
ИП вправе не указывать в уведомлении сведения о доходах и о стоимости ОС. Но после перехода на УСН ограничения в 150 млн руб. (и по размеру доходов, и по стоимости ОС) они должны соблюдать наравне с фирмами, чтобы не слететь со спецрежима. Такова позиция Минфина, да и Верховный суд ее разделяетп. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974; п. 6 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018 ИП вправе не указывать в уведомлении сведения о доходах и о стоимости ОС. Но после перехода на УСН ограничения в 150 млн руб. (и по размеру доходов, и по стоимости ОС) они должны соблюдать наравне с фирмами, чтобы не слететь со спецрежима. Такова позиция Минфина, да и Верховный суд ее разделяетп. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973, от 14.08.2013 № 03-11-11/32974; п. 6 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018

Внимание

Решив перейти на упрощенку, важно также выбрать выгодный именно для вас объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Выбор в пользу «доходной» упрощенки стоит делать тогда, когда у вас мало расходов или подтверждать их бывает проблематично.

Если же проблем с документальным подтверждением трат нет и объем их весьма велик, имеет смысл выбрать «доходно-расходный» вариант спецрежима.

Окончательно определившись, в строке «в качестве объекта налогообложения выбраны» уведомления о переходе на упрощенку проставьте соответствующий код: «1» — доходы; «2» — доходы минус расходы.

ИНН1 7 7 0 4 4 2 3 1 4 0

КПП1 7 4 0 4 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1

Форма по КНД 1150001

Уведомление
о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1)

Представ­ля­ет­ся в налоговый орган (код)

7

7

0

4

Признак налогоплательщика (код)*

3

(выбирается из перечня, приведенного внизу листа)

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

О Б Щ Е С Т В О   С   О Г Р А Н И Ч Е Н Н О Й   О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь Ю
« М О З А И К А »

(наименование организации/фамилия, имя, отчество5 индивидуального предпринимателя)

переходит на упрощенную систему налогообложения 1 ,

где: 1 — с 1 января 2 0 2 0 года, 2 — с даты постановки на налоговый учет;3 3 — с 0 1 .     . 2 0     4

В качестве объекта налогообложения выбраны 1 1 — доходы,
2 — доходы, уменьшенные на величину расходов

Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 2 0 1 9

Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления 8 5 6 0 1 0 0 0 рублей2

Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления составляет 1 2 5 5 3 6 5 рублей2

На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии6 на листах

1 1 — налогоплательщик,
2 — представитель налогоплательщика6

Заполняется работником налогового органа

В О Р О Н О В С К И Й

Данное уведомление представлено (код)    

А Р Т Е М

На 1 странице

П А В Л О В И Ч

(фамилия, имя, отчество5 руководителя организации / представителя налогоплательщика)

с приложением
подтверждающего документа
или его копии на
      листах

Номер контактного телефона

8 4 9 5 1 2 3 4 5 6 7

Дата представления уведомления     .     .        

Подпись МП Дата 1 9 . 1 2 . 2 0 1 9

Зарегистрировано за №                          

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

 
 
Фамилия, И. О.5
 
 
Подпись

Подать уведомление в ИФНС можнопп. 90, 111 Административного регламента ФНС, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н; приложение № 1 к Приказу ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@; Информация ФНС от 01.12.2015:

на бумаге, представив его в инспекцию лично (через представителя) или отправив по почте письмом с описью вложения;

в электронной форме по ТКС или через личный кабинет.

Сделать это нужно не позднее 31 декабря 2019 г.п. 1 ст. 346.13 НК РФ Это будний день, а значит, определиться с решением перейти на УСН и уведомить инспекцию нужно до новогодних праздников. Если опоздаете, то перейти на УСН вы не сможетеподп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Отметим, что ИФНС никаких документов, подтверждающих переход на УСН, не направляет. Считается, что если уведомление подано в срок и все условия перехода и применения УСН выполняются, то вы признаетесь новоиспеченным упрощенцем по умолчаниюп. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Если же вам понадобится письменное подтверждение факта применения вами УСН, вы можете в любой момент обратиться в инспекцию с соответствующим запросом. В ответ от ИФНС вы получите в течение 30 календарных дней информационное письмо по форме № 26.2-7, в котором будет указана дата представления вами уведомления о переходе на УСНПисьмо ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.

Помните, применение спецрежима без права на него может обернуться для компании (ИП) доначислениями, пенями и штрафами.

* * *

С ответами на отдельные вопросы, которые могут возникнуть у действующих налогоплательщиков при переходе на упрощенку с начала года, вы можете ознакомиться здесь.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2019 г.

2018 г.

2017 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Вы готовитесь к ведению трудовых книжек в электронном виде с 1 января 2020 года?
Да, разрабатываем поправки в ЛНА
Нет, слышали о предстоящих изменениях, но не знаем, с чего начинать
Зачем готовиться? Так долго собираются вводить электронные трудовые, что может еще и не введут
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.06%
октябрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ