БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июля 2020 г.

Содержание журнала № 15 за 2020 г.
РСВ ОСН УСН ЕНВД ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В предыдущем номере мы рассказали об особенностях заполнения расчета по взносам при применении тарифов 15% и 0%. Но у плательщиков еще остались вопросы как с исчислением взносов по пониженным тарифам, так и с заполнением расчета. А некоторые в замешательстве — обнулили им взносы или нет?

15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях

Если МСП создано в 2019 г., права на нулевой тариф нет?

Наша компания попала в список пострадавших от коронавируса (кофейня), есть в реестре МСП на сайте ФНС. Даже «зарплатную» субсидию получили. Но зарегистрировано ООО в 2019 г., и первую отчетность сдали в ИФНС только за этот 2019 г. Можно ли компании применить нулевой тариф по взносам за II квартал 2020 г.?

— Из буквального прочтения Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ получается, что нулевые тарифы установлены для организаций, которые включены в единый реестр субъектов МСП «...на основании налоговой отчетности за 2018 год...»статьи 2, 3 Закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ. Об этом же упоминает и ФНСсайт ФНС. Откуда же в законе появилась эта привязка к отчетности за 2018 г.?

Внимание

Для малого бизнеса из пострадавших от коронавируса отраслей взносы на травматизм за II квартал 2020 г. не обнуляли. Их нужно платить по тарифам, которые вам установил ФСС на 2020 г. Так что в расчете 4-ФСС за полугодие тарифа 0% быть не должно.

Дело в том, что сведения о принадлежности субъекта к категории МСП налоговая служба обновляет, основываясь на данных налоговой отчетности за прошлый календарный год — о среднесписочной численности работников организаций и ИП, их доходе, применяемых спецрежимах и др. Делается это раз в год 10 августач. 4, пп. 1, 4 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ (далее — Закон № 209-ФЗ). Вот и получается, что те, кто до 01.07.2019 не сдал отчетность за 2018 г., были исключены из реестра 10.08.2019п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ; Письмо ФНС от 20.01.2020 № ГД-4-14/615@. И как следствие, не могли в нем оказаться на 01.03.2020 и воспользоваться «короновирусной» господдержкой.

А теперь законодатели дали возможность попасть в реестр МСП всем, кто указанную отчетность представил в свою налоговую инспекцию до 30.06.2020п. 5 ст. 23 Закона от 08.06.2020 № 166-ФЗ.

Тем, кто включен в реестр МСП на правах новичка (то есть отчетность за 2018 г. не сдавал), лучше лишний раз проверить, есть ли у них право на тариф 0%. Благо для этого на сайте ФНС есть простой онлайн-сервис

Тем, кто включен в реестр МСП на правах новичка (то есть отчетность за 2018 г. не сдавал), лучше лишний раз проверить, есть ли у них право на тариф 0%. Благо для этого на сайте ФНС есть простой онлайн-сервис

Однако вышеизложенный порядок касается только тех, кто ведет свою деятельность не первый год. В отношении вновь созданных организаций и ИП он не работает, их включают в реестр МСП по особым правилам — 10-го числа месяца, следующего за датой регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИПп. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ. И при внесении новичков в реестр условия по ограничению среднесписочной численности и доходов не учитываются, поскольку таких данных просто нетп. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ. Вот и случился казус: по состоянию на 01.03.2020 эти организации числятся в реестре МСП и могут претендовать на меры господдержки в связи с пандемией, только вот не на все — формально права на нулевые тарифы взносов у них нет. Но вряд ли законодатели хотели лишить новичков мер господдержки.

Заметим, на сайте ФНС в разделе «Новая мера: освобождение от налогов и взносов за II квартал 2020 года» есть слайд, где показано, что эта мера положена организациям — субъектам МСП, у которых в ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020 основным указан вид деятельности, относящийся к пострадавшим от коронавируса отраслям. И никаких условий про отчетность. Из этого следует, что нулевую ставку по взносам ваша компания применять можетсайт ФНС. Но чтобы точно в этом убедиться, воспользуйтесь специальным сервисом на сайте ФНС и проверьте, освободят ли вас от взносов и спишут ли вам налоги за II кварталсайт ФНС.

Как заполнить строку 020 подраздела 1.1 при нулевом тарифе

Организация имеет право на нулевой тариф взносов во II квартале 2020 г. В расчете за полугодие заполняем два подраздела 1.1 (взносы на ОПС) — с кодом тарифа «01» (общим) и с кодом тарифа «21» (нулевым). То, что по строкам 010 этих подразделов указывается общее количество работников (застрахованных лиц), понятно.
А вот как в этих подразделах заполнить строку 020? Надо ли в подразделе 1.1 с кодом тарифа «01» указывать нули в графах 2, 3, 4 этой строки?

— Да, в подразделе 1.1 с кодом тарифа «01» в графах 2, 3, 4 строки 020 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены взносы» поставьте нули. Ведь в этой строке отражается количество физлиц, с выплат которым исчислены взносы на ОПС по тарифу, применяемому с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода соответственноп. 6.3 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (далее — Порядок).

Поскольку к выплатам за апрель, май и июнь общий тариф по взносам на ОПС вы не применяли, то в подразделе 1.1 с кодом тарифа «01» в графах 2, 3, 4 строки 030 эти выплаты работникам вы не отражаете. Поэтому и самих работников показывать в одноименных графах строки 020 не нужно. Это следует из контрольных соотношений по проверке расчета по взносам. Ими предусмотрена прямая связь между наличием физлиц в строке 020 и выплат этим физлицам в строке 030Письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ (пп. 1.38—1.41).

Но и в строке 010 в графах 2, 3, 4 тоже должны быть нули, поскольку для общего тарифа во II квартале у вас нет застрахованных лиц.

Поясним на примере. Допустим, у вас всего 5 работников, зарплата каждого — 20 000 руб. в месяц. Общая сумма выплат за месяц — 100 000 руб., за квартал — 300 000 руб.

Тогда в расчете по взносам за полугодие строки 010, 020 и 030 подраздела 1.1 для общего тарифа надо заполнить так.

Код тарифа плательщика 001 0 1

Подраздел 1.1 Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Всего с начала расчетного периода в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
1 месяц 2 месяц 3 месяц
1 2 3 4
...
Количество застрахованных лиц, всего (чел.) 010

5

0

0

0

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.) 020

5

0

0

0

...
Всего с начала расчетного периода/
1 месяц 1
1/2
2 месяц 1
3
3 месяц 1
4
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации 030

3

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

Для нулевого тарифа фрагмент подраздела 1.1 будет заполнен таким образом.

Код тарифа плательщика 001 2 1

Подраздел 1.1 Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Всего с начала расчетного периода в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
1 месяц 2 месяц 3 месяц
1 2 3 4
...
Количество застрахованных лиц, всего (чел.) 010

5

5

5

5

Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.) 020

5

5

5

5

...
Всего с начала расчетного периода/
1 месяц 1
1/2
2 месяц 1
3
3 месяц 1
4
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации 030

3

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

Пособие на погребение и пособие по больничному умершего работника отражаются в РСВ и при нулевом тарифе

Нам ИФНС списывает взносы за II квартал (пришло письмо). После смерти нашего сотрудника его жена принесла в июне больничный. Мы выплатили ей сумму по этому больничному и еще пособие на погребение. Как и положено, взносы не начислили, поскольку эти выплаты не облагаются. Все суммы получила жена умершего сотрудника, которая нашим работником не является.
Вот никак не пойму, надо эти выплаты показывать в расчете или нет. И если надо, то где?

— Да, показать их в расчете надо. Для пособий действуют особые правила, поскольку они взносами не облагаются, выплачиваются за счет средств ФСС (на погребение — полностью, а по больничному — с 4-го дня болезни) и засчитываются в счет уплаты взносов на ВНиМподп. 1 п. 1 ст. 422, п. 2 ст. 431 НК РФ.

Пособие по болезни вы начислили в пользу вашего работника, пусть и умершего. Поэтому сумму по больничному нужно отразить в подразделах 1.1, 1.2 приложения 1 и в приложении 2 как обычнопп. 6.5, 6.6, 7.4, 7.5, 10.6, 10.7 Порядка:

в составе общей суммы выплат;

в составе выплат, не облагаемых взносами.

Также сумму пособия по болезни покажите в подразделе 3.2.1 по этому работнику в составе общей суммы выплат в графе 140 строки 3 (июнь). При этом код категории физического лица в графе 130 будет «КВ»Письмо ФНС от 09.06.2020 № БС-4-11/9528.

Что же касается пособия на погребение, то, как разъяснила ФНС, оно объектом обложения взносами не признается. Поскольку получатель этого пособия — в вашем случае это жена умершего работника — не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому на женщину не нужно заполнять раздел 3 с персонифицированными сведениями и выплаченным пособием на погребениеПисьмо ФНС от 03.09.2018 № БС-4-11/16962@. И также не нужно отражать пособие как выплату в пользу физлиц и как необлагаемую выплату в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 и в приложении 2.

А вот где непременно должны присутствовать сразу оба пособия — и по больничному (с 4-го дня болезни), и на погребение, так это в приложении 3. Там их покажите соответственно по строкам 010 и 090. И конечно, в составе общей суммы начисленных пособий они попадут в строку 070 приложения 2пп. 10.12, 11.1—11.6, 11.19, 11.20 Порядка.

Но поскольку во II квартале вы исчисляете взносы по нулевым тарифам (в строке 060 будет 0), по строке 090 приложения 2 за последние 3 месяца будет превышение расходов на пособия над взносами (сумма с признаком «2»).

По сути, на эту сумму у вас будет переплата по взносам на ВНиМ, которую ИФНС отразит в карточке расчетов с бюджетом по этому виду взносов после сдачи РСВ. Ее можно зачесть в счет будущих платежей по этим взносам. Например, заплатить меньше взносов на ВНиМ за июль.

Внимание

ФНС разъяснила, что работодатели (организации/ИП) из пострадавших от коронавируса отраслей о праве на применение нулевого тарифа заявляют путем представления РСВ за полугодие с нулевыми начислениями страховых взносов за II квартал. Если работодатель ошибочно представил РСВ за этот период с суммовыми значениями взносов, нужно представить уточненку, пересчитав их по тарифу 0%сайт ФНС.

Какое число работников указать в приложении 2 при тарифе 15%

При пониженном тарифе 15% с сумм выплат свыше МРОТ взносы распределяются так: на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%. Всем работникам выплаты во II квартале начисляли.
Раз уж начисленных взносов на ВНиМ нет, то в строке 010 приложения 2 нужно указать общее количество работников, а в строке 015 — 0?

— Утверждать, что при пониженном тарифе 0% взносы на ВНиМ не начисляются, неверно. Просто сумма взносов, исчисленных по этому тарифу, равна нулю.

Поэтому в приложении 2 с кодом тарифа «20» (0% на ВНиМ) в строке 010 вы действительно указываете общее количество работников, поскольку они все являются застрахованными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. А в строку 015 следует вписать количество работников, чьи выплаты превысили МРОТ. И соответственно, по которым взносы на ВНиМ исчислены по тарифу 0%пп. 10.4, 10.5 Порядка.

Например, у вас всего 10 работников, но зарплата 20 000 руб. только у трех сотрудников, а у остальных 12 130 руб. Это значит, что только по этим трем работникам вы можете насчислить взносы на ВНиМ по тарифу 0%. Ведь только у них есть выплаты свыше МРОТ (20 000 руб. – 12 130 руб.). В этом случае в приложении 2 с кодом тарифа «20» в строке 010 нужно указать 10, а в строке 015 — 3.

А вот в приложении 2 с кодом тарифа «01» в нашем примере и в строке 010, и в строке 015 количество человек будет одинаковое — 10. Ведь с выплат в пределах 12 130 руб. всех 10 работников взносы на ВНиМ исчисляются по общему тарифу 2,9%.

Справка

Налоговая служба указала на особенности применения пониженных тарифов при выплате доходов работникам-иностранцам, временно пребывающим в РФ. Поскольку они не являются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию, то с выплат таким работникам взносы на ОМС не начисляются. И в результате для них пониженный тариф 15% превращается в 10%. А кроме того, для них установлен тариф 1,8% по взносам на ВНиМ. Так что работодатели — субъекты МСП с доходов работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, должны исчислять взносы такПисьмо ФНС от 23.04.2020 № БС-4-11/6835@:

с части выплат за месяц, не превышающей или равной МРОТ (12 130 руб.), — по совокупному тарифу 23,8%: на ОПС — 22%, на ВНиМ — 1,8% (на ОМС — не начислять);

с части выплат, превышающей за месяц МРОТ, — по совокупному тарифу 10%: на ОПС — 10%, на ВНиМ — 0% (на ОМС — не начислять).

Как отразить пособие в приложении 2 при тарифах 30% и 15%

Наша фирма с апреля начисляет взносы в пределах МРОТ по 30%, а сверх МРОТ — по 15%. Во II квартале в каждом месяце были начислены и выплачены пособия по болезни. Никак не пойму, как мне отразить их в разных приложениях 2 по каждому тарифу?

Из-за введения тарифа 15%, который применяется только к части выплат, заполнение РСВ для многих превратилось в головоломку. И сложить этот пазл с первого раза весьма непросто

Из-за введения тарифа 15%, который применяется только к части выплат, заполнение РСВ для многих превратилось в головоломку. И сложить этот пазл с первого раза весьма непросто

— Так делать не придется. Дело в том, что в приложении 2, предназначенном для отражения взносов на ВНиМ, строки с 010 по 060 включительно нужно заполнить дважды — отдельно для тарифа с кодом «01» (2,9%) и отдельно для тарифа с кодом «020» (0%). А вот строки 070—090 заполняются один раз — по организации в целомПисьмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@; п. 10.1 Порядка .

Так что делить начисленные во II квартале пособия между двумя тарифами не нужно. В строке 070 отражайте всю сумму начисленных пособий, в том числе с разбивкой за последние 3 месяца (апрель, май, июнь).

При этом строка 090 (взносы к уплате/превышение расходов над взносами) будет определяться так: строка 060 по коду тарифа «01» + строка 060 по коду тарифа «020» – строка 070 + строка 080 (возмещение из ФСС, если вы его получали во II квартале)пп. 10.13, 10.14 Порядка. Но поскольку с выплат сверх МРОТ сумма взносов равна нулю, то в расчете будет участвовать только сумма взносов, исчисленных в пределах МРОТ по общему тарифу 2,9%. Ну а дальше выводите итог по строке 090 как обычно:

указываете признак «1», если нужно уплатить сумму взносов в бюджет. Она переносится в строки 110—113 раздела 1 расчетапп. 4.17—4.18 Порядка;

указываете признак «2», если сумма расходов на пособия больше начисленных взносов. Она переносится в строки 120—123 раздела 1 расчетапп. 4.19—4.21 Порядка.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2021 г.

2020 г.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама новостной рассылкиЮ-Софт
ОПРОС
Если бы существовали магические бухгалтерские способности, какую именно способность вы бы выбрали?
Способность по щелчку пальцев заполнять всю отчетность сразу и без ошибок
Способность узнавать о поправках задолго до того, как они приобретут официальный статус
Способность закрывать глаза проверяющим на деятельность вашей компании, то есть к вам никто и никогда не придет с проверкой
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Содержание
Нужное