Фирма лишилась авто: платить ли транспортный налог | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2020 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2020 г.

Содержание журнала № 2 за 2020 г.
РЕГИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
2019 г. — последний год, за который организациям надо сдавать в инспекцию декларацию по транспортному налогу. Если в течение года количество транспорта в компании убавилось, то бухгалтеру при составлении отчетности надо отследить некоторые нюансы. Например, убедиться, что проданный автомобиль покупатель перерегистрировал на себя.

Фирма лишилась авто: платить ли транспортный налог

Ситуация 1. Автомобиль продали в течение года

Компания является плательщиком транспортного налога в отношении автомобилей, которые зарегистрированы на нее в ГИБДД (самоходные машины — в органах Гостехнадзора)ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; пп. 2, 3 Постановления Правительства от 12.08.94 № 938; Письмо Минфина от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050. И налог нужно уплачивать вплоть до снятия транспортного средства (ТС) с регистрационного учета.

Информацию о дате перерегистрации ТС на нового собственника можно посмотреть:

сайт Госавтоинспекции → Сервисы → Проверка автомобиля

При этом в случае продажи автомобиля продавец с учета в ГИБДД его не снимает. Переоформляет ТС на себя новый владелец. На подачу заявления у него есть 10 дней с даты заключения сделкип. 3 ч. 3 ст. 8, п. 2 ч. 1 ст. 18 Закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ; п. 56.1 Регламента, утв. Приказом МВД от 07.08.2013 № 605 (далее — Регламент).

А до момента перерегистрации на покупателя ваша компания должна продолжать уплачивать транспортный налог за проданную машину. Дата заключения договора купли-продажи в этом случае значения не имеет.

Поэтому через 10 дней после продажи вам надо убедиться, что новый собственник автомобиля перерегистрировал его на себя. Если изменения о владельце в регистрационные данные не внесены, тогда вам надо самим представить в ГИБДД заявление о прекращении регистрации и документы о продаже автоп. 60.4 Регламента. На этом основании ТС снимут с учета.

Напомним, что при продаже автомобиля в течение года транспортный налог рассчитывается с применением специального коэффициента Кв, который учитывает количество полных месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на вашу компаниюп. 3 ст. 362 НК РФ. Так, если изменение регистрационных данных (или снятие ТС с учета по вашему заявлению) произошло:

с 1-го по 15-е число месяца — этот месяц не учитывается при определении коэффициента Кв;

с 16-го по 31-е (30-е, 28-е) число месяца — этот месяц принимается за полный.

Коэффициент Кв считают (с точностью до 4-го знака после запятойп. 5.15 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу, утв. Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@) по формуле:

Коэффициент Кв

Внимание

Транспортный налог за 2019 г. нужно уплатить в сроки, установленные региональным закономст. 356 НК РФ. Конкретные даты можно уточнить на сайте ФНС.

С 01.01.2021 изменится срок уплаты налога. Он больше не будет зависеть от закона субъекта РФ. Единый срок установлен в НК РФ для всех организаций. Дедлайн — 1 марта года, следующего за истекшим. Новшества применяются начиная с уплаты налога за 2020 г.пп. 63, 68 ст. 2, п. 7 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Ситуация 2. Автомобиль угнали

Если компания столкнулась с такой неприятностью, то транспортный налог в отношении пропавшего авто платить не надо.

Весной 2019 г. в НК РФ внесены поправки, касающиеся налогообложения угнанных автомобилей. Так, помимо ТС, находящихся в розыске, не облагаются транспортным налогом автомобили, розыск которых прекращен и которые так и не были возвращены владельцуподп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ. Налог не уплачивается с месяца начала розыска авто до месяца его возврата. То есть даже если машину начали разыскивать с середины месяца, в котором произошел угон, то за весь этот месяц налог считать не надо. А вот месяц возврата ТС полностью учитывается в целях налогообложения.

Если фирма в 2020 г. будет заявлять льготу в отношении нескольких транспортных средств, по месту нахождения которых компании присвоены разные КПП, то в ИФНС нужно подать заявление по каждому КПП

Если фирма в 2020 г. будет заявлять льготу в отношении нескольких транспортных средств, по месту нахождения которых компании присвоены разные КПП, то в ИФНС нужно подать заявление по каждому КПП

При этом факт начала розыска может подтверждаться справкой об угоне либо справкой или постановлением о возбуждении уголовного дела. Вы можете предоставить налоговикам как подлинник, так и копию такого документаПисьма Минфина от 06.02.2019 № 03-05-06-04/6941; ФНС от 25.06.2018 № БС-4-21/12192@.

Сведения о возврате ТС налоговики получат от правоохранительных органов в рамках межведомственного обмена, предусмотренного в ст. 85 НК РФПисьмо ФНС от 17.04.2019 № БС-4-21/7176@ (п. 1).

Напомним, что до внесения таких поправок налоговики разъясняли, что угнанное авто не облагается налогом только в период его розыскаПисьма Минфина от 06.02.2019 № 03-05-06-04/6941; ФНС от 30.09.2015 № БС-3-11/3660@. Получалось, что если машина не снята с учета, то при прекращении дела об угоне налог надо было снова начислять.

Обратите внимание, что «транспортные» поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 2018 г.п. 6 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ Это значит, что компании, переплатившие налог за 2018 г. по причине прекращения розыска угнанного ТС, которое так и не нашли, могут пересчитать налог и представить уточненку.

Ситуация 3. Автомобиль полностью уничтожен

Это может произойти, скажем, в результате ДТП или пожара на стоянке. В такой ситуации автомобиль все еще зарегистрирован на организацию. Снять с учета его можно будет только после утилизациип. 2 ч. 1 ст. 19 Закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ; п. 66 Регламента. А если по факту происшествия заведено уголовное дело, то утилизация и прекращение регистрации затянутся до завершения расследования. И по общему правилу получается, что за лом, оставшийся от автомобиля, надо продолжать платить налог.

Однако ФНС выпустила следующее разъяснение. Если ТС полностью уничтожено, платить за него налог не надо, вне зависимости от даты снятия его с регистрационного учетаПисьмо ФНС от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@ (п. 1). Главное — компании нужно документально подтвердить факт уничтожения, а налоговики не должны это опровергнуть.

* * *

С 2020 г. транспортный налог за вас будет рассчитывать инспекция. О сумме, подлежащей уплате, компанию проинформируют в соответствующем сообщенииподп. «б» п. 16 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. А чтобы налоговики учли положенные вам налоговые льготы, обязательно направьте в ИФНС заявление по утвержденной формеутв. Приказом ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@; Письмо ФНС от 03.12.2019 № БС-4-21/24690@.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коронавирус: как оформлять и оплачивать нерабочую неделю
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как ваш работодатель отреагировал на объявленный Президентом РФ нерабочий месяц?
Мы не работаем, но эти дни нам оплачивают
Мы работаем в обычном режиме (в том числе удаленно) и получаем привычную зарплату
Работодатель объявил простой с меньшей оплатой
Нас отправили в отпуска за свой счет, а кого-то вообще уволили
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
январь 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет