Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 января 2021 г.

Содержание журнала № 2 за 2021 г.
ОСН УСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
IT-компании и организации, проектирующие электронную продукцию, с 2021 г. получают специальные пониженные тарифы страховых взносов, а также право на льготную ставку по налогу на прибыль. Но для этого надо иметь соответствующую разрешительную бумажку либо числиться в специальном реестре.

Новогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налогов

Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ (в ред. Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) (далее — Закон № 265-ФЗ)

Пониженные тарифы страховых взносов

С 2021 г. для некоторых IT-компаний, а также компаний, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной/радиоэлектронной продукции, страховые взносы снижены.

В пределах базы по взносам (она не установлена лишь для взносов на ОМС) они составятподп. 3, 18 п. 1, подп. 1.1, 8 п. 2, пп. 3, 5 ст. 427 НК РФ:

на ОПС — 6,0%;

на ВНиМ — 1,5%;

на ОМС — 0,1%.

Начислять взносы на суммы, выплаченные работникам и другим физлицам сверх предельной базы по взносам на ОПС или на ВНиМ, будет не нужноПисьма Минфина от 13.08.2019 № 03-15-06/61097, от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948.

Но для применения пониженных тарифов у IT-компании либо проектной организации должны соблюдаться определенные условияпп. 5, 14 ст. 427 НК РФ; Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948.

Критерий Для IT-компаний Для проектировщиков электронной продукции
Статус организации Должен быть:
или документ о госаккредитации в качестве организации, ведущей деятельность в области информационных технологий;
или свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны
Организация должна быть включена Минпромторгом в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукцииКогда этот реестр будет сформирован, его можно будет найти на сайте Минпромторга
Среднесписочная численность работников Должна составлять не менее 7 человек:
для вновь созданных организаций — за расчетный/отчетный период;
для остальных — за 9 месяцев 2020 г., а также по итогам отчетных периодов 2021 г. и всего года в целом
Доля доходов от профильной деятельностиПисьма ФНС от 14.12.2020 № БС-4-11/20560@; Минфина от 18.12.2020 № 03-07-07/111669В «профильные» доходы IT-компаний попадают только операции с правами на те программы, которые не связаны ни с распространением и размещением рекламы в Интернете, ни с получением доступа к ней. О том, какие доходы включаются в «профильные», мы подробно рассказывали в , 2020, № 17 Должна быть не менее 90% от суммы всех доходов организации (определяемой по данным налогового учета):
для вновь созданных организаций — за расчетный/отчетный период;
для остальных — за 9 месяцев 2020 г., а также по итогам отчетных периодов 2021 г. и всего года в целомВ «профильные» доходы IT-компаний попадают только операции с правами на те программы, которые не связаны ни с распространением и размещением рекламы в Интернете, ни с получением доступа к ней. О том, какие доходы включаются в «профильные», мы подробно рассказывали в , 2020, № 17

Министерство финансов уже разъяснило, что IT-компаниям или проектным организациям не требуется как-то специально уведомлять инспекцию о переходе c 2021 г. на пониженные тарифы взносовподп. 3, 18 п. 1, подп. 1.1, 8 п. 2, пп. 3, 5 ст. 427 НК РФ.

Если в течение 2021 г. не будет выполняться хотя бы одно из условий, то право на применение пониженных тарифов будет потеряно, причем начиная с 01.01.2021. Это значит, что придется подавать уточненные расчеты по взносам и доплачивать их по общим тарифам.

Правда, если нарушается лишь условие о доле доходов, а по итогам года оно будет выполнено, то Минфин считает, что организация может подать новые уточненные РСВ с начала года и заново применить пониженные тарифы ко всем выплатам работникамПисьмо Минфина от 01.02.2019 № 03-15-06/5854.

Условия для пониженной «прибыльной» ставки

С 20% до 3% снизится налог на прибыль с 2021 г. для IT-компаний и проектных организаций, у которых выполняются вышеуказанные условияпп. 1.15, 1.16 ст. 284 НК РФ. Платить налог надо будет только в федеральный бюджет по ставке 3%. Однако IT-компаниям надо учесть, что для «прибыльной» льготы они должны иметь именно документ о госаккредитации в качестве организации, ведущей деятельность в области информационных технологий. А пониженные «прибыльные» ставки для резидентов ТВ ОЭЗ устанавливают регионып. 1 ст. 284 НК РФ.

При невыполнении «льготных» условий по итогам одного из отчетных периодов 2021 г. либо всего года право на льготную ставку по налогу на прибыль будет утрачено с 01.01.2021пп. 1.15, 1.16 ст. 284 НК РФ.

Справка

Для целей применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниями и проектными организациями, а также льготных ставок по налогу на прибыль суммы доходов надо определять по данным налогового учетаст. 248 НК РФ. При этом в общем объеме доходов (знаменатель формулы) не надо учитыватьпп. 1.15, 1.16 ст. 284, пп. 5, 14 ст. 427 НК РФ:

курсовые разницы (кроме разниц по валютным авансам)пп. 2, 11 ст. 250 НК РФ;

некоторые доходы от уступки прав требования долга.

IT-компании также должны исключать из общего объема своих доходов (знаменатель формулы) полученные ими субсидии, которые по общему правилу облагаются налогом на прибыльп. 4.1 ст. 271 НК РФ.

Уплата «прибыльных» авансов в I квартале 2021 г.

IT-компании и проектные организации, уплачивающие ежемесячные расчетные авансы по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала, наверняка заплатят в I квартале 2021 г. ежемесячных авансов больше, чем нужно. Дело в том, что для таких организаций по общему правилу сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2021 г. определяется как сумма ежемесячного аванса в IV квартале 2020 г., то есть применяется ставка налога на прибыль 20%. И никаких особых переходных положений в Законе нет.

Но Минфин не видит в этом проблемы. Он советует платить авансовые платежи за январь — март 2021 г. по-старому, а возникшую переплату впоследствии зачесть или вернутьПисьмо Минфина от 17.11.2020 № 03-03-06/1/99926.

* * *

Также с 2021 г. надо учесть следующие нововведения:

отменяется безамортизационное списание стоимости электронно-вычислительной техники, которым раньше могли воспользоваться некоторые IT-компаниип. 6 ст. 259 НК РФ. Так что технику, вводимую в эксплуатацию начиная с 01.01.2021, если она относится к основным средствам, придется амортизироватьп. 3 ст. 1 Закона № 265-ФЗ;

операции с программами для ЭВМ не будут облагаться НДС, только если они есть в спецреестре, который ведет Минсвязи. Причем даже если сам договор на передачу прав на программу (исключительных или нет) был заключен еще в 2020 г.подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ; Постановление Правительства от 16.11.2015 № 1236; Письмо Минфина от 20.11.2020 № 03-07-08/101332 Если права на использование программ связаны с распространением рекламы в Интернете, их реализация не освобождается от НДС.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.96%
январь 2022 г.
Москва
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8.5%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Какие источники допфинансирования вы используете?

Вы можете выбрать до 4 вариантов ответа

Безвозмездная финансовая помощь участника
Беспроцентный заем участника или дружественной фирмы
Вклад в имущество участниками
Банковские кредиты или процентные займы
Крутимся сами
Нужное
Содержание