Из-за несговорчивости заказчика подрядчик на УСН иногда может «попасть» на НДС
Если аванс за будущие работы был получен упрощенцем до того, как он стал плательщиком НДС (в 2024 г.), а акт сдачи-приемки после долгого спора заказчик подписал уже после перехода на НДС при УСН (в 2025 г.), со стоимости работ придется начислить НДС.
Моментом определения НДС-базы в отношении работ признается наиболее ранняя из дат:
•либо день передачи работ;
•либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ.
При этом если моментом определения НДС-базы является день оплаты, то на день выполнения работ в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы.
Для целей НДС днем выполнения работ считается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. А если заказчик не подписал акт сдачи-приемки, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для НДС-целей следует считать дату вступления в законную силу этого судебного решения.
Например, организация-подрядчик на УСН получила предоплату в 2024 г. С 2025 г. она стала платить НДС по спецставке 5%. В 2025 г. заказчик подписал акт сдачи-приемки работ. Следовательно, в этом случае у компании-подрядчика возникают НДС-обязанностиПисьмо Минфина от 13.11.2025 № 03-07-11/109868.
