Налоговые и бухгалтерские новости
В какой момент вступает в силу трудовой договор с иностранцем
Иностранный работник, если он высококвалифицированный специалист, для получения разрешения на работу и продления в этих целях срока временного пребывания в РФ должен предъявить среди прочего трудовой договор или ГПД. А в числе сведений, которые нужно указывать в самом трудовом договоре с иностранцем, — данные о разрешении на работу и разрешении на временное проживание (другие аналогичные сведения). Минтруд разъяснил, как увязать эти два требования.
■ Письмо Минтруда от 24.12.2025 № 16-6/10/В-23238
Нужно понимать, что даты заключения трудового договора и вступления его в силу не взаимоувязаны. Например, при заключении трудового договора в нем можно прописать, что договор вступает в силу со дня фактического допущения сотрудника к работе при наличии у него разрешения на работу.
Соответственно, если наличие трудового договора необходимо для получения разрешения на работу, то разрешение иностранец может предъявить работодателю после заключения договора. В этом случае трудовой договор вступит в силу не ранее дня получения иностранным сотрудником разрешения на работу. Сведения о разрешении нужно будет внести в трудовой договор в порядке, установленном ч. 3 ст. 57 ТК РФ. То есть непосредственно в текст трудового договора.
Однако учтите, что при заключении трудового договора с иностранцем нужно уведомить об этом МВД в течение 3 рабочих дней. Минтруд обращает внимание работодателей на то, что здесь речь идет именно о дате заключения трудового договора, а не о моменте вступления его в силу.
Можно ли на АУСН привлекать самозанятых исполнителей
Как известно, для применения АУСН есть ряд ограничений. Например, средняя численность работников за месяц должна быть не более 5 человек. Учитываются ли в численности работников самозанятые, работающие по ГПД? И можно ли вообще при АУСН привлекать самозанятых исполнителей?
Как разъяснили специалисты ФНС, заключение ГПД с плательщиками НПД не является препятствием для применения АУСН. И если такие самозанятые не являются работниками, то при определении АУСН-лимита по численности сотрудников они не учитываются. Но, естественно, это все справедливо лишь в случае, когда заключением ГПД не пытаются замаскировать трудовые отношения.
Проводить СОУТ в упрощенном порядке смогут больше МСП
С 1 сентября вступит в силу обновленный перечень рабочих мест, на которых СОУТ проводят с особенностями. В частности, проводить СОУТ в упрощенном порядке смогут не только микро-, но и малые предприятия при определенных условиях.
■ Постановление Правительства от 26.01.2026 № 39
Одновременно расширяется список видов деятельности, при ведении которых можно проводить СОУТ в упрощенном порядке. Действующий сейчас перечень (относящийся только к микропредприятиям) содержит 12 позиций. А с 01.09.2026 их будет 55. Среди прочих в этот список добавили:
•производство скоропортящихся продуктов, таких как сэндвичи и свежая пицца;
•пошив обуви и различных дополнений к обуви по индивидуальному заказу;
•различные виды розничной торговли (в частности, торговлю свежими и консервированными фруктами и овощами, смазочными материалами и охлаждающими жидкостями для автотранспортных средств, коврами и ковровыми изделиями и т. д.);
•монтажно-компоновочную деятельность в области производства кино-, видеофильмов и телевизионных программ.
Открытый перечень УСН-расходов не означает, что можно все
С 01.01.2026 перечень расходов, которые можно учесть при УСН, перестал быть закрытым. Но это не означает, что ограничений для упрощенцев по учету расходов совсем нет.
■ Письмо Минфина от 28.01.2026 № 03-00-08/5827
Дело в том, что теперь при «доходно-расходной» УСН, помимо затрат, прямо поименованных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, разрешается учитывать расходы, которые отвечают критериям затрат, учитываемых в целях налога на прибыль.
То есть УСН-расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены, а также не входить в перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения.
Например, упрощенцы по-прежнему не вправе включать в состав расходов затраты в виде взноса в уставный (складочный) капитал.
Передача ТС в безвозмездное пользование: кто платит транспортный налог
Транспортный налог в отношении транспортного средства (в частности, водного судна) уплачивает тот, на кого это ТС зарегистрировано.
■ Письмо Минфина от 03.02.2026 № 03-05-04-04/7554
Минфин разъяснил: передача водного судна в безвозмездное пользование не влечет за собой переход права собственности на данное судно к ссудополучателю. Следовательно, ссудополучатель не может быть признан плательщиком транспортного налога в отношении полученного судна только на основании договора безвозмездного пользования. Однако если водное судно было перерегистрировано на ссудополучателя, то платить транспортный налог за ТС будет именно он. Основанием для перерегистрации может служить в числе прочего договор лизинга (финансовой аренды) с последующим переходом права собственности на судно к лизингополучателю.
Матпомощь при рождении ребенка: как применяется не облагаемый НДФЛ лимит
С 01.01.2026 не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами (в том числе на травматизм) лимит единовременной материальной помощи, выплачиваемой работнику в течение года после рождения ребенка, повышен с 50 тыс. до 1 млн руб. ФНС разъяснила: этот необлагаемый лимит применяется к выплатам на каждого ребенка каждому из родителей.
Такое разъяснение Минфин ранее давал в отношении прежнего лимита (50 тыс. руб.), но, как сообщила ФНС, оно актуально и сейчас, после повышения необлагаемого лимита. Соответственно, если оба родителя трудятся у одного работодателя, то общая не облагаемая НДФЛ и взносами сумма материальной помощи на семью составит 2 млн руб.
Также сообщается, что при выплате матпомощи в 2026 г. необлагаемый лимит 1 млн руб. применяется в том числе в случае, если ребенок родился в 2025 г. Например, если ребенок появился на свет в июне 2025 г., а материальная помощь в размере до 1 млн руб. выплачена его родителю в феврале 2026 г., то от обложения НДФЛ и взносами освобождается вся сумма такой выплаты.
Что произойдет при отказе в переходе на АУСН
Для перехода с УСН на АУСН нужно отказаться от обычной упрощенки. При подаче электронного уведомления о переходе на АУСН через сервис ФНС достаточно поставить в этой форме галочку о таком отказе. Если все требования для применения АУСН соблюдены, с даты, указанной в уведомлении, заявитель переходит на АУСН и одновременно прекращает применение предыдущего режима налогообложения. Что будет, если в переходе на АУСН организации/ИП откажут? Какой режим налогообложения нужно будет применять в такой ситуации?
■ Письмо ФНС от 02.02.2026 № 20-7-04/0009@
ФНС разъяснила: если окажется, что заявитель не вправе перейти на АУСН, он продолжит применять налоговый режим, действующий до даты планируемого перехода на АУСН. При этом никакие дополнительные действия предпринимать не потребуется. Прежний режим налогообложения сохраняется за заявителем автоматически. Если у вас не так в аналогичной ситуации — жалуйтесь в инспекцию.
Сроки сдачи январских статотчетов продлили
Росстат уточнил сроки представления некоторых статистических форм. В частности, изменения касаются отчетов, которые нужно было сдать по итогам января 2026 г.
■ Приказ Росстата от 02.02.2026 № 48
Среди прочих откорректированы сроки сдачи следующих форм статотчетности:
•ПМ-торг «Сведения об обороте оптовой торговли малого предприятия»;
•ПМ-пром «Сведения о производстве продукции малым предприятием»;
•1-ИП (мес) «Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем»;
•П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг».
В общем случае эти отчеты представляются в срок до 10-го рабочего дня после отчетного периода. Но отчеты за январь 2026 г. можно было сдать до 18 февраля.
Также продлен срок сдачи январского статотчета П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» — до 27 февраля.
Возмещение чужих расходов — не «прибыльный» расход
Организация, оплачивающая или компенсирующая расходы другого налогоплательщика, не может учесть суммы такой оплаты (возмещения) в базе по налогу на прибыль.
■ Письмо Минфина от 12.01.2026 № 03-03-06/1/174
Минфин напомнил: при исчислении налога на прибыль можно учесть только экономически обоснованные расходы, которые произведены в рамках деятельности самого налогоплательщика, направленной на получение дохода. В общем случае компенсация (возмещение) чужих расходов не отвечает этим требованиям. Следовательно, компенсация другому налогоплательщику его расходов или оплата за него его затрат не могут быть учтены в составе расходов в целях налога на прибыль.
Как упрощенцам учитывать входной НДС
Порядок учета входного НДС при УСН зависит от применения автоматического НДС-освобождения (при доходах менее 20 млн руб.), а также от выбранной НДС-ставки.
■ Письмо Минфина от 26.05.2025 № 03-11-09/51466
Минфин дал следующие разъяснения:
•организации и ИП, применяющие УСН с освобождением от исполнения обязанностей НДС-плательщика (то есть с доходами менее 20 млн руб.), а также упрощенцы, выбравшие спецставки НДС 5% либо 7%, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а учитывают их в стоимости этих товаров (работ, услуг);
•упрощенцы, применяющие общеустановленные НДС-ставки (22%, 10% и 0%), принимают входной НДС к вычету. При этом суммы НДС, подлежащие вычету, не могут включаться в состав расходов при исчислении налога при УСН.
Оплата проезда вахтовика от дома до пункта сбора: НДФЛ-нюансы
Если коллективным договором, ЛНА установлено, что работодатель компенсирует вахтовикам стоимость проезда от дома до места нахождения работодателя (пункта сбора) и обратно, то такая компенсация не облагается НДФЛ в сумме, определенной коллективным договором, ЛНА. По мнению Минфина, компенсация проезда и покупка билетов — это разные вещи.
■ Письмо Минфина от 21.07.2025 № 03-04-05/70718
Минфин считает, что расходы работодателя по приобретению билетов для своих сотрудников-вахтовиков от места их жительства до пункта сбора и обратно нельзя считать компенсацией расходов работников на оплату проезда. И соответственно, со стоимости таких билетов нужно начислять НДФЛ.
Предрейсовые медосмотры обязательны только для водителей по должности
Даже если сотрудник время от времени пользуется служебной машиной в рабочих целях и при этом сам сидит за рулем, это еще не означает, что он должен проходить обязательный медосмотр.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Если трудовая функция сотрудника не включает работу по должности водителя транспортного средства, то проведение обязательных медосмотров не требуется. Такой ответ дан на портале Онлайнинспекция.рф на вопрос о необходимости прохождения медосмотров офисным работником с должностью «ведущий специалист».
Комиссии по противодействию нелегальной занятости усиливают контроль
С 16 февраля расширяется перечень сведений, которые инспекции будут передавать в региональные межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Роструда. Изменения касаются информации о сделках и расчетах с самозанятыми.
■ Приказ Минтруда от 19.11.2025 № 657н
Так, в комиссии и трудинспекции налоговики будут сообщать об организациях и ИП, работающих более чем с 35 плательщиками НПД, каждый из которых соответствует следующим критериям:
•среднемесячный доход от этих организаций/ИП превышает 35 тыс. руб.;
•продолжительность работы с этой организацией/этим ИП — более 3 месяцев.
Информацию будут брать за 12 месяцев.
При этом, как и прежде, в комиссии и ГИТ инспекции будут передавать информацию об организациях/ИП, взаимодействующих более чем с 10 самозанятыми. Но и тут есть существенные изменения:
•такие сведения будут передавать не за 12 месяцев, а за квартал;
•среднемесячный доход самозанятого от организации/ИП должен превышать не 20 тыс. руб., а 25 тыс. руб.
Но появилось дополнительное условие: плательщики НПД в предыдущем отчетном квартале состояли в трудовых отношениях с одной и той же организацией (ИП).
Можно ли продлить срочный трудовой договор с сотрудником на замену
В период болезни основного работника на его место взяли временного сотрудника по срочному трудовому договору. К моменту окончания срока, указанного в трудовом договоре, основной работник все еще не сможет приступить к работе. Можно ли продлить срок договора с временным сотрудником?
■ Письмо Роструда от 16.01.2026 № ТЗ/10744-6-1
Роструд считает, что до окончания срока действия срочного трудового договора по соглашению сторон в договор можно внести изменения в части окончания срока его действия. Главное, чтобы общий срок договора с учетом продлений не превысил 5 лет.
Также трудинспекторы напомнили, что существует возможность заключения срочного трудового договора не на конкретный срок, а на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, без указания точной даты его окончания. Такой трудовой договор прекращается с выходом основного сотрудника на работу.
Однако отметим: ранее Минтруд заявлял (Письмо от 27.04.2021 № 14-2/ООГ-3772), что в законодательстве не закреплен порядок продления срочного договора. Есть риск переквалификации его из срочного в бессрочный. Исключение — случаи, прямо предусмотренные в ТК (например, продление срочного трудового договора в период беременности женщины). Истечение срока трудового договора является самостоятельным основанием прекращения договора. В дальнейшем с этим работником может быть заключен новый срочный трудовой договор, если основания для его заключения по-прежнему имеются.
Медуслуги частично оплачены страховкой с франшизой: что с вычетом?
У гражданина часть расходов на лечение была покрыта страховкой с франшизой, а часть он оплатил из собственных средств. Можно ли заявить «лечебный» НДФЛ-вычет?
■ Письмо Минфина от 29.01.2026 № 03-04-06/6072
Франшиза — часть убытков, не подлежащая возмещению страховщиком. То есть по стоимости медуслуг, которую гражданин оплатил сам, он вправе получить вычет.
Доплата к матпомощи при рождении ребенка облагается НДФЛ и страховыми взносами
С 01.01.2026 не облагаемый НДФЛ и страховыми взносами (в том числе на травматизм) лимит материальной помощи повышен с 50 тыс. до 1 млн руб. ФНС уточнила: увеличить размер уже выплаченной единовременной матпомощи нельзя, так как это разовая выплата.
Следовательно, новый необлагаемый лимит применяется только к первоначальной выплате. Например, ребенок у сотрудника родился в 2025 г. Тогда же работнику была выплачена матпомощь в размере 50 тыс. руб. Если в 2026 г. работодатель решит произвести доплату, с дополнительной суммы нужно будет начислить НДФЛ и взносы. Поскольку выплачиваемая в 2026 г. матпомощь уже не подпадает под понятие единовременной выплаты в связи с рождением ребенка.
Коротко
Для новой НДС-декларации сообщены коды операций по реализации медных полуфабрикатов.
■ Письмо ФНС от 16.01.2026 № СД-36-3/185@
ФНС утвердила новую форму единой упрощенной декларации (ЕУД). Ее нужно будет применять с момента, когда вступит в силу Приказ Минфина об отмене прежней формы.
■ Приказ ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@
С 01.01.2026 действует обновленный формат электронных пояснений к декларации по НДС. Он утвержден Приказом ФНС от 07.10.2025 № ЕД-7-15/867@. Пояснения к НДС-декларациям за отчетные периоды начиная с 2026 г. должны соответствовать новым требованиям.
■ Информация УФНС по Забайкальскому краю
Если при АУСН поступление обеспечительного платежа уполномоченный банк отметил как «Приход», нужно самостоятельно изменить разметку этой операции на «Неналоговая база».
ФНС утвердила новую форму пояснений налогоплательщика-организации (ее ОП) в связи с полученным сообщением об исчисленных суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога. Она вступит в силу с 01.01.2027.
■ Приказ ФНС от 12.01.2026 № ЕД-1-21/2@
Допустимая доля иностранных работников по отраслям на 2026 г. установлена Постановлением Правительства от 05.12.2025 № 1995. Ограничения не распространяются на иностранных граждан, временно или постоянно проживающих в РФ, граждан стран — членов ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов.
■ Письмо Минтруда от 21.01.2026 № 16-4/ООГ-62
Норма об уплате вмененных взносов с выплат руководителю применяется и тогда, когда сумма выплат за календарный месяц оказалась менее МРОТ в связи с работой на условиях неполного рабочего времени.
■ Письмо Минфина от 23.01.2026 № 03-15-05/4098
Если организация/ИП образовательную деятельность не ведет и образовательной лицензии не имеет, то оказываемые такой компанией (таким ИП) услуги по присмотру и уходу за детьми облагаются НДС по общеустановленной ставке.
■ Письмо Минфина от 01.12.2025 № 03-07-07/116373
Декларацию по НДС за I квартал 2026 г. нужно сдавать по новой форме.
До недавних пор оформить временную регистрацию в апартаментах, не входящих в номерной фонд гостиниц и иных средств размещения, было нельзя. Но теперь Конституционный суд постановил, что такой запрет неправомерен.
■ Постановление КС от 03.02.2026 № 4-П
Работодатель обязан обеспечивать работников средствами индивидуальной защиты изначально за счет собственных средств. Поэтому недопустимо, чтобы работник сам купил себе СИЗ, а работодатель компенсировал траты.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Даже если организация подала заявление на упрощенную ликвидацию, вмененные взносы за директора с МРОТ исчисляются и уплачиваются по дату исключения организации из ЕГРЮЛ (включительно).
Утверждена новая форма заявления об утрате права на ПСН. Приказ опубликован 06.02.2026 и вступит в силу через месяц после этой даты.
