Сменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I квартал | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2020 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июля 2020 г.

Содержание журнала № 14 за 2020 г.
ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В связи с «коронавирусными» изменениями в НК РФ многие компании по итогам работы в I квартале 2020 г. вынужденно или намеренно перешли на иной способ уплаты авансов по налогу на прибыль: вместо ежемесячных платежей — уплата только поквартально или исходя из фактически полученной прибыли. А как это отразится на заполнении «авансовых» строк декларации за этот период?

Сменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I квартал

Ситуация 1. Компания перешла с ежемесячных авансов на квартальные

По общему правилу если у компании доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за предыдущие четыре квартала превышают в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, то авансы по налогу на прибыль она должна уплачивать ежеквартально + ежемесячно внутри кварталап. 3 ст. 286 НК РФ. Однако на 2020 г. этот среднеквартальный лимит повысили до 25 млн руб. (или 100 млн руб. за все четыре квартала)п. 2 ст. 2 Закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ.

При этом каждый раз при подготовке декларации по налогу на прибыль за отчетный период компании нужно сравнивать величину доходов, полученных за предыдущие четыре квартала (включая тот, за который представляется декларация), с установленным предельным значением, дабы определить, как платить авансы в предстоящем квартале.

Если фирма по итогам 2019 г. уплачивала ежемесячные авансы в течение I квартала 2020 г., а затем ее доходы от реализации за II, III, IV кварталы 2019 г. и I квартал 2020 г. не превысили обновленный «антикризисный» лимит 100 млн руб., то со II квартала 2020 г. она переходит на уплату только квартальных авансов. И при составлении декларации за I квартал 2020 г. рассчитывать ежемесячные авансовые платежи на II квартал 2020 г. не надоПисьмо ФНС от 13.05.2020 № СД-4-3/7843@.

Тогда в отчетности за I квартал «авансовые» строки будут заполнены так:

в строки 210—230 листа 02, где указываются авансы, которые начислены с начала года, переносятся соответствующие значения из строк 320—340 листа 02 декларации за 9 месяцев 2019 г.;

в строках 290—310 листа 02 надо поставить прочерк, поскольку ежемесячных авансов на II квартал нетп. 5.14.3 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок заполнения декларации);

строки 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 не заполняютсяп. 4.8 Порядка заполнения декларации.

Ситуация 2. Компания перешла с ежемесячных авансов на уплату исходя из фактической прибыли

Напомним, что у компаний, уплачивающих авансы ежемесячно с доплатой за квартал, появилась возможность в течение 2020 г. перейти на уплату авансов исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода «четыре месяца» (январь — апрель 2020 г.)п. 2.1 ст. 286 НК РФ.

Если фирма воспользовалась таким правом и с апреля 2020 г. перешла на уплату авансов по итогам каждого месяца, то ей нужно сдать декларацию за I квартал 2020 г., а с апреля 2020 г. — отчитываться ежемесячно.

При этом декларация за I квартал 2020 г. будет иметь следующие особенности в заполнении «авансовых» строк:

поскольку в I квартале компания еще применяла старый порядок уплаты авансов, то строки 210—230 листа 02 надо оформить по старым правилам. То есть в них надо указать начисленные с начала года авансы (соответствующие значения переносятся из строк 320—340 листа 02 декларации за 9 месяцев 2019 г.);

строки 290—310 листа 02, а также строки 120—140 и строки 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 заполнять не нужно (поставьте прочерки). А все потому, что в них отражаются суммы ежемесячных авансов, подлежащие уплате в течение II квартала, которые рассчитываются исходя из прибыли, полученной за предыдущий кварталп. 5.14 Порядка заполнения декларации. Тогда как компания с апреля уплачивает авансы исходя из фактической прибыли за истекший месяц и их величина может отличаться от расчетных величин.

* * *

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за I квартал 2020 г. в связи с пандемией продлен для всех организаций до 28.07.2020 включительно.

Если вы уже отчитались за I квартал, но нашли в декларации ошибку, то можно подать исправленную уточненку. Например, чтобы исключить ежемесячные авансы на II квартал, проставьте в уточненной отчетности нули по строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1Письмо ФНС от 13.05.2020 № СД-4-3/7843@; п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтер VS коронавирус»:

2020 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Антивирусные требования
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Восстановлен ли в вашей компании привычный режим труда?
Всю пандемию работали в обычном режиме
Вернулись к прежнему режиму
Работа восстановилась, но зарплата снижена
Начали работать, но еще сократим штат
Платить зарплату нечем, будем закрываться
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумДемодоступ_Коронавирус
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет