Налог на недвижимость: кто платит в 2019 году | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2019 г.

Содержание журнала № 6 за 2019 г.
ШПАРГАЛКА
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Уплата налога на имущество зависит от вида имущества, которым владеет организация, от способа его учета, а также от применяемого компанией режима налогообложения. Кстати, спецрежим не всегда обеспечивает освобождение от налога. Да и порядок его уплаты не у всех спецрежимников одинаковый.

Налог на недвижимость: кто платит в 2019 году

Налогом на имущество с 2019 г. облагается только недвижимостьп. 1 ст. 374 НК РФ. Но не любая и не у всех. Кроме того, по-разному определяется и налоговая база. В зависимости от категории налогоплательщика, а также от вида принадлежащего ему недвижимого имущества она рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости этого имущества по данным бухучета или на основе кадастровой стоимостистатьи 375, 378.2 НК РФ.

Счет для учета недвижимости Виды недвижимости Уплата налога по кадастровой стоимости Уплата налога по остаточной стоимости
ОСН, ЕСХНКомпании на ЕСХН освобождены от уплаты налога только в части имущества, используемого при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителямип. 3 ст. 346.1 НК РФ. А вот по административным зданиям, офисным помещениям, гостиницам, общежитиям, квартирам, столовым, а также по имуществу, переданному в аренду, льготу налоговики применять не разрешаютПисьмо Минфина от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487. По таким объектам налог уплачивается в общем порядке (как на ОСН) УСН, ЕНВД ОСН, ЕСХН УСН, ЕНВД
01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Нежилая, которая значится в региональном кадастровом перечнеСпециальный «кадастровый» перечень ежегодно утверждается в субъекте РФ на 1 января текущего годаподп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Посмотреть его можно на интернет-сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФподп. 2, 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. В такой перечень могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживанияп. 1 ст. 378.2 НК РФ + +
Нежилая, которой нет в региональном кадастровом перечнеСпециальный «кадастровый» перечень ежегодно утверждается в субъекте РФ на 1 января текущего годаподп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Посмотреть его можно на интернет-сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФподп. 2, 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. В такой перечень могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживанияп. 1 ст. 378.2 НК РФ +
ЖилаяЖилые объекты, учтенные в составе ОС, облагаются налогом только исходя из их балансовой стоимостип. 1 ст. 374, ст. 375, подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. При этом упрощенцы и вмененщики освобождены от уплаты налога по такому имуществуп. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ; Письма Минфина от 21.05.2018 № 03-05-05-01/33996, от 22.12.2017 № 03-05-05-01/86054 +
08 «Вложения во внеоборотные активы» ЛюбаяЕсли у вас недвижимость правомерно учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (не переводится в состав ОС, поскольку не готова к эксплуатации), то она не облагается налогом на имуществоПисьмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623; Информационное письмо Президиума ВАС от 17.11.2011 № 148 (п. 8)
41 «Товары» НежилаяНежилая недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 «Товары», объектом налогообложения по налогу на имущество не признаетсяп. 1 ст. 374 НК РФ
Жилая, облагаемая «кадастровым» налогом по региональному законуЖилые дома и квартиры, предназначенные для перепродажи, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости, только если это предусмотрено в региональном «имущественном» законе и такая их стоимость определенаподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-05-01/67657. При этом в специальные кадастровые перечни жилые объекты не включаютсяПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 16.09.2015 №03-05-05-01/53061.
Если в региональном законе нет соответствующей нормы, платить налог за жилые объекты, которые не учитываются в составе ОС, не нужно
+ +
Жилая, которая отсутствует в региональном законе как кадастровый объектЖилые дома и квартиры, предназначенные для перепродажи, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости, только если это предусмотрено в региональном «имущественном» законе и такая их стоимость определенаподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-05-01/67657. При этом в специальные кадастровые перечни жилые объекты не включаютсяПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 16.09.2015 №03-05-05-01/53061.
Если в региональном законе нет соответствующей нормы, платить налог за жилые объекты, которые не учитываются в составе ОС, не нужно

Внимание

Движимое имущество (машины, оборудование, мебель и прочее) больше не объект налогообложения, налог по нему платить не надоп. 1 ст. 374 НК РФ.

* * *

С 2019 г. действует новая форма «имущественной» декларации (расчета по авансовому платежу)Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (ред. от 04.10.2018). При расчете налога по среднегодовой стоимости в декларации (расчете) нужно заполнять раздел 2 и раздел 2.1, а по кадастровой — раздел 3.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коронавирус: что нужно знать работодателю
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Есть ли в вашей организации работники, получившие больничный в связи с коронавирусом?
Да, подтвердился такой диагноз
Да, но они не болеют, а на карантине из-за посещения неблагополучных стран
У нас таких работников нет
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
январь 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет