Налог на недвижимость: кто платит в 2019 году | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2019 г.

Содержание журнала № 6 за 2019 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕНВД ЕСХН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Уплата налога на имущество зависит от вида имущества, которым владеет организация, от способа его учета, а также от применяемого компанией режима налогообложения. Кстати, спецрежим не всегда обеспечивает освобождение от налога. Да и порядок его уплаты не у всех спецрежимников одинаковый.

Налог на недвижимость: кто платит в 2019 году

Налогом на имущество с 2019 г. облагается только недвижимостьп. 1 ст. 374 НК РФ. Но не любая и не у всех. Кроме того, по-разному определяется и налоговая база. В зависимости от категории налогоплательщика, а также от вида принадлежащего ему недвижимого имущества она рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости этого имущества по данным бухучета или на основе кадастровой стоимостистатьи 375, 378.2 НК РФ.

Счет для учета недвижимости Виды недвижимости Уплата налога по кадастровой стоимости Уплата налога по остаточной стоимости
ОСН, ЕСХНКомпании на ЕСХН освобождены от уплаты налога только в части имущества, используемого при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителямип. 3 ст. 346.1 НК РФ. А вот по административным зданиям, офисным помещениям, гостиницам, общежитиям, квартирам, столовым, а также по имуществу, переданному в аренду, льготу налоговики применять не разрешаютПисьмо Минфина от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487. По таким объектам налог уплачивается в общем порядке (как на ОСН) УСН, ЕНВД ОСН, ЕСХН УСН, ЕНВД
01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Нежилая, которая значится в региональном кадастровом перечнеСпециальный «кадастровый» перечень ежегодно утверждается в субъекте РФ на 1 января текущего годаподп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Посмотреть его можно на интернет-сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФподп. 2, 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. В такой перечень могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживанияп. 1 ст. 378.2 НК РФ + +
Нежилая, которой нет в региональном кадастровом перечнеСпециальный «кадастровый» перечень ежегодно утверждается в субъекте РФ на 1 января текущего годаподп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. Посмотреть его можно на интернет-сайте уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ или на официальном сайте субъекта РФподп. 2, 3 п. 7 ст. 378.2 НК РФ. В такой перечень могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживанияп. 1 ст. 378.2 НК РФ +
ЖилаяЖилые объекты, учтенные в составе ОС, облагаются налогом только исходя из их балансовой стоимостип. 1 ст. 374, ст. 375, подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. При этом упрощенцы и вмененщики освобождены от уплаты налога по такому имуществуп. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ; Письма Минфина от 21.05.2018 № 03-05-05-01/33996, от 22.12.2017 № 03-05-05-01/86054 +
08 «Вложения во внеоборотные активы» ЛюбаяЕсли у вас недвижимость правомерно учитывается на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (не переводится в состав ОС, поскольку не готова к эксплуатации), то она не облагается налогом на имуществоПисьмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623; Информационное письмо Президиума ВАС от 17.11.2011 № 148 (п. 8)
41 «Товары» НежилаяНежилая недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 «Товары», объектом налогообложения по налогу на имущество не признаетсяп. 1 ст. 374 НК РФ
Жилая, облагаемая «кадастровым» налогом по региональному законуЖилые дома и квартиры, предназначенные для перепродажи, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости, только если это предусмотрено в региональном «имущественном» законе и такая их стоимость определенаподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-05-01/67657. При этом в специальные кадастровые перечни жилые объекты не включаютсяПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 16.09.2015 №03-05-05-01/53061.
Если в региональном законе нет соответствующей нормы, платить налог за жилые объекты, которые не учитываются в составе ОС, не нужно
+ +
Жилая, которая отсутствует в региональном законе как кадастровый объектЖилые дома и квартиры, предназначенные для перепродажи, облагаются налогом исходя из кадастровой стоимости, только если это предусмотрено в региональном «имущественном» законе и такая их стоимость определенаподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-05-01/67657. При этом в специальные кадастровые перечни жилые объекты не включаютсяПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 16.09.2015 №03-05-05-01/53061.
Если в региональном законе нет соответствующей нормы, платить налог за жилые объекты, которые не учитываются в составе ОС, не нужно

Внимание

Движимое имущество (машины, оборудование, мебель и прочее) больше не объект налогообложения, налог по нему платить не надоп. 1 ст. 374 НК РФ.

* * *

С 2019 г. действует новая форма «имущественной» декларации (расчета по авансовому платежу)Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (ред. от 04.10.2018). При расчете налога по среднегодовой стоимости в декларации (расчете) нужно заполнять раздел 2 и раздел 2.1, а по кадастровой — раздел 3.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
СЗВ-ТД на директора
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Какие способы мотивации и вознаграждения используются в вашей компании?

Вы можете выбрать до 14 вариантов ответа

Премии
Индексация зарплаты
Корпоративные мероприятия
Персональные подарки
ДМС
Оплата членства в спортклубах
Оплата обучения
Оплата питания
Оплата жилья, коммунальных услуг
Оплата проезда
Дополнительные дни отпуска, отгулы
Гибкий график
Доплаты к среднему заработку
Оборудование мест для отдыха
Нет никаких способов мотивации
О чем это вы?
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
Содержание
Нужное