Поправки о налоговых расходах для ОСН и УСН | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2018 г.

Содержание журнала № 1 за 2019 г.
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
«Расходные» поправки приняли еще в середине 2018 г., но заработали они только с 1 января 2019 г. Все новшества положительные. Например, ранее работодатели могли оплачивать путевки на лечение или отдых, экскурсии или путешествия работников только за счет собственной прибыли. Теперь затраты на отдых на территории РФ можно учесть для целей налогообложения. Но нужно соблюсти ряд условий.

Поправки о налоговых расходах для ОСН и УСН

Когда отдых работника можно учесть в расходах

С 01.01.2019 работодатели на ОСН и «доходно-расходной» упрощенке могут учесть в налоговых расходах стоимость следующих услуг по организации отдыха в Россиип. 24.2 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 29 ст. 270 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019):

проезд туриста любым видом транспорта до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре маршруту;

проживание туриста;

питание туриста, при условии что оно предоставляется в комплексе с услугами проживания;

санаторно-курортное обслуживание;

экскурсии.

Причем признавать можно будет затраты только на путевки, которые работодатели приобретут (начиная с 1 января 2019 г.) по договору о реализации туристского продукта с туроператором или турагентом. Если аналогичные услуги будут оказаны по договорам с непосредственными исполнителями (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами и т. д.), то их стоимость учесть в составе расходов на оплату труда не получитсяПисьмо Минфина от 13.07.2018 № 03-03-06/1/48835.

Путевки работодатель может купить как для работников, так и для членов их семей: супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если они учатся очно).

Правда, на «туристические» затраты установлен лимит. Учесть можно фактически потраченную сумму, нопп. 16, 24.2 ст. 255 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019):

не более 50 000 руб. на каждого человека за год;

не превышающую 6% от суммы расходов на оплату труда. Причем затраты на путевки должны вписаться в 6%-е ограничение в совокупности с расходами на ДМС для работников и оплату медуслуг для них.

ОС вошло в новый спецперечень — можно амортизировать его быстрее

С 01.01.2019 заработала новая «прибыльная» норма в НК РФ. Так, технологическое оборудование можно амортизировать в ускоренном порядке (с коэффициентом не выше 2)подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019), если оно:

эксплуатируется с применением наилучших доступных технологий. Подтверждающими сей факт документами для конкретного ОС являются технический паспорт, проектный показатель, гарантийный показатель по договору;

поименовано в специальном правительственном перечне, который вступил в силу также с 01.01.2019. Список оборудования был утвержден еще в 2017 г., но с 2019 г. этот перечень увеличился более чем в два раза по сравнению с предыдущей версией.

Кстати, решение о применении повышающего коэффициента и его размере следует отразить в налоговой учетной политикеПисьмо Минфина от 28.11.2017 № 03-03-06/1/78811.

* * *

Нынешние поправки имеют социальную значимость. Они направлены на повышение заинтересованности бизнеса во внедрении наилучших технологий для целей охраны окружающей среды. И на развитие внутреннего туризма. Предоставляют работодателям возможность привлекать и удерживать высококвалифицированные кадры или оказывать помощь многодетным и малообеспеченным семьям.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Удалось ли вам получить «коронавирусную» субсидию 12130 руб.?
Да, без проблем
Да, но сначала придрались к некорректным данным расчетного счета
Да, но пришлось открывать расчетный счет
Нет, потому что есть задолженность больше 3000 руб.
Нет, так как пострадавший вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП указан как дополнительный
Нет, поскольку пострадавший вид деятельности не указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП
Нет, потому что мы не попали в список пострадавших отраслей
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумСплайн
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
08.07.2020

Онлайн деловой конгресс Такском для бухгалтеров и руководителей, компания Такском - журнал ФНС России «Налоговая политика и практика»