Гайд по «прибыльной» декларации: отражаем ежемесячные и квартальные авансы

Какие строки декларации — «авансовые»

Как известно, все компании на ОСН, кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций, должны в течение года уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль, которые затем будут засчитаны в счет уплаты годового налогапп. 2, 3 ст. 286, п. 1 ст. 287 НК РФ.

Важно. В декларации отражают расчет (начисление) как самого налога, так и авансовых платежей. Реально уплаченные в бюджет суммы или зачет возникшей переплаты авансов в «прибыльной» отчетности вообще не показывают.

Для расчета налога (авансов) предназначены строки 180—340 листа 02 декларации. В частности, в них указываютпп. 95—107 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ (далее — Порядок):

•по строке 180 — сумму исчисленного аванса/налога за отчетный/налоговый период нарастающим итогом с начала года, в том числе: по строке 190 — в федеральный бюджет, по строке 200 — в региональный бюджет;

•по строке 210 — общую сумму авансов, которую начислили с начала года, в том числе: по строке 220 — в федеральный бюджет, по строке 230 — в региональный бюджет;

•по строкам 270—271 или 280—281 — суммы налога (авансов) к доплате или к уменьшению с учетом ранее начисленных авансовых платежей с разбивкой по бюджетам;

•по строке 290 — общую сумму ежемесячных авансов, подлежащих уплате в следующем квартале, в том числе: по строке 300 — в федеральный бюджет, по строке 310 — в региональный бюджет;

•по строке 320 — общую сумму ежемесячных авансов к уплате в I квартале следующего года, в том числе: по строке 330 — в федеральный бюджет, по строке 340 — в региональный бюджет.

Суммы налога (авансов) к доплате в бюджет (или к уменьшению) по итогам периода, за который сдают декларацию, отражают в подразделе 1.1 раздела 1 декларациипп. 14, 57 Порядка.

Ежемесячные авансы к уплате в течение квартала, следующего за отчетным периодом, или в течение I квартала следующего года показывают в подразделе 1.2 раздела 1 декларации за отчетный периодпп. 14, 64 Порядка.

При этом порядок заполнения и состав «авансовых» строк в отчетности зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей. Таких способов три:

•ежеквартально по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячно внутри каждого квартала;

•только по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (внутри квартала ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются);

•ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Последние два способа можно применять при выполнении определенных условий.

Формулы для заполнения «авансовых» строк при общеустановленном способе их уплаты

Ежеквартально плюс ежемесячно внутри квартала — это общеустановленный способ, который по умолчанию применяют организации, чей размер выручки не позволяет платить авансы только поквартально. В этом случае ежемесячные авансы считают исходя из прибыли за предыдущий квартал, а по итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль, и в результате получается сумма к доплате в бюджет или к уменьшению. Для заполнения декларации в общем случае используйте такие формулы.