Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
ОСН
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Восстановление НДС по недвижимости

НДС, принятый к вычету при покупке/строительстве недвижимости, необходимо восстановить, если такое ОС вы начали использовать для операций, не облагаемых НДСп. 3 ст. 171.1, п. 2 ст. 170 НК РФ. Не нужно восстанавливать налог по недвижимости, которая:

или полностью самортизирована;

или введена в эксплуатацию 15 и более лет назад.

Вернуть бюджету нужно не всю сумму НДС, принятого к вычету по недвижимости, и не сразу. Налог восстанавливайте частями в течение 10 лет считая с года начала амортизации недвижимостип. 4 ст. 171.1, п. 4 ст. 259 НК РФ. Сумму «недвижимого» НДС «к восстановлению» по итогам каждого года рассчитайте такп. 5 ст. 171.1 НК РФ.

Шаг 1. Определите десятую часть от всего принятого к вычету «недвижимого» НДС.

Шаг 2. Рассчитайте долю стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), не облагаемых НДС, в общей стоимости отгрузки за год.

Шаг 3. Определите соответствующую этой доле сумму от десятой части всего «недвижимого» НДС.

Этот расчет оформите бухгалтерской справкой и зарегистрируйте ее в книге продажп. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Сумму «недвижимого» НДС «к восстановлению» за текущий год покажите в НДС-декларации за IV квартал, в строке 080 раздела 3. А расчет этой суммы приведите в приложении 1 к разделу 3. Приложение нужно заполнять в отношении каждого объекта недвижимости, по которому восстанавливается НДС, отражаяпп. 39.1, 39.7—39.18 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:

в строках 010—020 и 040—070 — данные об этом объекте. В частности, сумму НДС по недвижимости, принятую к вычету;

в строке 030 — код операции. Скажем, если налог восстанавливается по недвижимости, построенной подрядным способом, нужно указать код 1011801, хозспособом — 1011802. А для купленной недвижимости предназначен код 1011803;

в строке 080 — расчет восстанавливаемой суммы НДС за истекший год. А также справочно за все предыдущие годы 10-лет­него периода.

Этот порядок восстановления НДС применяется только по недвижимости, амортизируемой с 01.01.2006. На остальные объекты распространяется общий порядок восстановленияп. 39.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@; Письмо Минфина от 01.04.2014 № 03-07-РЗ/14415.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-каналаМораторий  на банкроство федресурс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное
Содержание