Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года

Поправка в части порядка проведения зачета

До 2022 г. переплату по налогу можно было зачесть в счет предстоящих платежей, недоимки, пеней и штрафов по любым налогам. А переплату по взносам — только по тому же виду взносов. С 2022 г. все поменялось и границы стерлись. Теперь сумму излишне уплаченного налога можно зачесть в счет уплаты взносов, и наоборотст. 1 Закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ; ст. 78 НК РФ.

Распространение ЕНП на компании и ИП

В этом году воспользоваться единым налоговым платежом смогут не только обычные граждане, но и организации вместе с предпринимателями. Регламент работы с ЕНП для них закрепили в новой статье 45.2 Налогового кодексаст. 1 Закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ.

Особый порядок перечисления платежей в бюджет организации и предприниматели смогут применять с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительноп. 1 ст. 45.2 НК РФ.

Работает он так: плательщик добровольно заранее или при наступлении срока уплаты переводит деньги на специальный счет, с которого ИФНС — на основе имеющейся у нее информации — самостоятельно списывает средства в счет погашения обязательств компании или ИП перед бюджетом, в том числе и в качестве налогового агентап. 2 ст. 45.2 НК РФ.

«Принятие таких изменений создаст для плательщиков более комфортные условия, сократит время оформления расчетных документов, а также позволит своевременно исполнять свои обязательства перед бюджетом», — считает министр финансов Антон Силуанов.

По сути, поправки позволят организациям и ИП платить налоги, авансовые платежи по ним, сборы (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой суд не выдал исполнительный документ), страховые взносы, пени, штрафы и проценты единым платежом без уточнения их вида, срока уплаты и других деталей.

Более того, заплатить за фирму или бизнесмена единый налоговый платеж сможет и третье лицо, правда, без возможности в случае чего вернуть этот платеж обратно из бюджетап. 5 ст. 45.2 НК РФ.

Для перехода на перечисление ЕНП необходимоп. 3 ст. 45.2 НК РФ:

•провести совместную сверку расчетов с ИФНС и урегулировать все разногласия. Результаты сверки действительны 1 месяц;

•в период с 1 по 30 апреля 2022 г. включительно (а с учетом переноса — по 4 мая 2022 г. включительно), но не позднее 1 месяца после сверки подать в свою налоговую инспекцию заявление о применении особого порядка уплаты платежей. Если не успеете сделать это в указанный срок, перейти на ЕНП позже не получится. Заявление подается в электронном виде. Его форму и формат должна разработать ФНС. Полагаем, к апрелю они должны быть готовы.

Те, кто начнет применять особый порядок уплаты, будут обязаны представлять в налоговый орган уведомленияп. 4 ст. 45.2 НК РФ:

•об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов — не позднее чем за 5 рабочих дней до срока их уплаты. Например, для зачета ЕНП в счет авансового платежа по налогу при УСН за полугодие 2022 г. уведомление нужно подать не позднее 18 июля 2022 г.;

•о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Уведомления помогут инспекции понять, в счет каких платежей надо зачесть суммы ЕНП. Форму и формат такого уведомления в ближайшем будущем также должна утвердить ФНС.

Обращаем внимание, что пока неясно, что будет, если плательщик не подаст уведомление вовремя или вообще его не подаст (скорее всего, деньги в этом случае попадут в невыясненные платежи). Вопрос касательно ответственности за просрочку также открыт.

Последовательность, в которой налоговики будут списывать средства из «авансового кошелька», будет следующейп. 6 ст. 45.2 НК РФ:

1) в счет погашения имеющейся у плательщика недоимки;

2) в счет предстоящих платежей по уплате налогов, взносов, сборов;

3) в счет задолженности по уплате пеней, процентов, штрафов.

Зачет будет производиться начиная с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты. Если денег на счете окажется недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками уплаты, зачет произведут пропорционально всем суммамп. 6 ст. 45.2 НК РФ. В таком случае недоимка возникнет сразу по всем платежам.

Покажем на примере. Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ одинаковый — за каждый месяц не позднее 15-го числа следующего месяца. Предположим, за июль вам нужно будет уплатить взносы на сумму:

•440 000 руб. — на ОПС;

•102 000 руб. — на ОМС;

•58 000 руб. — по ВНиМ.

При балансе «авансового кошелька» условно 60 000 руб. зачет будет произведен в таком порядке: в счет взносов на ОПС зачтется 44 000 руб., на ОМС — 10 200 руб., по ВНиМ — 5800 руб.

Аналогичный порядок будет действовать при зачете пеней, процентов и штрафов. Если остатка ЕНП не хватает для погашения задолженности по ним, инспекция распределит его пропорционально размеру этих платежей.

Важная деталь: чтобы деньги с «авансового кошелька» не ушли на оплату долгов прошлых лет, взыскать которые налоговики уже не вправе, прежде чем переходить на ЕНП, убедитесь в отсутствии долгов, а при наличии — добейтесь их списания.

Обо всех принятых решениях о зачете ИФНС обязана будет информировать плательщика в течение 5 дней со дня принятия такого решения.

К слову, при таком способе взаимодействия с ИФНС датой, когда обязанность по уплате платежей считается исполненной, будет считаться день предъявления в банк поручения на перечисление ЕНП, но не ранее срока уплаты налога, по которому инспекция приняла решение о зачетеп. 3 ст. 45 НК РФ.

Остаток единого платежа (то есть ту сумму, что налоговики не зачли в счет уплаты налога, сбора, взноса) можно будет вернуть, подав соответствующее заявление о возвратеп. 8 ст. 45.2 НК РФ. Налоговая инспекция рассмотрит его и примет решение о возврате или об отказе в возврате остатка. Срок принятия инспекцией такого решения — 10 рабочих дней со дня получения заявленияп. 8 ст. 78 НК РФ. И еще через 5 рабочих дней решение сообщат плательщикуп. 9 ст. 78 НК РФ.

В случае положительного решения сумму остатка должны вернуть на банковский счет, который указан в заявлении о ее возврате, в течение 1 месяца со дня получения инспекцией заявления на возврат.

* * *

В общем, участвовать в эксперименте с ЕНП или нет — решать только вам. Повторимся, пока переход на него — дело добровольное. Однако не исключено, что впоследствии такой порядок уплаты платежей сделают повсеместным, то есть привыкать к нему придется всем.