. Сейчас ответим на АУСН-вопросы, которые поступили в нашу редакцию от предпринимателей и бухгалтеров.Отвечаем на вопросы про АУСН и переход на нее
Перейти на АУСН могут и упрощенцы, которые платят НДС по ставке 5%
ООО на УСН «доходы минус расходы», в 2025 г. стали плательщиками НДС по ставке 5%. В связи с нововведениями с 2026 г. выбранная ставка НДС будет невыгодна — можно ли перейти на АУСН с 2026 г. (с начала года или с марта)?
— Да, можно, если соблюдаете лимит доходов, который установлен для АУСН (60 млн руб. в год), и другие АУСН-ограничения.
Насколько мы понимаем, ваши сомнения связаны с обязанностью применять пониженные ставки НДС (5%, 7%) непрерывно в течение 12 кварталовподп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ. Но применение спецставок упрощенцами не является ограничением для перехода на другой режим налогообложения:
•ни на АУСН (тогда вообще не придется платить НДС);
•ни на общую систему (тогда спецставки 5% и 7% будут недоступны).
На АУСН упрощенцы (независимо от того, платят они НДС или нет) могут перейти как с начала года, так и с начала любого месяца. Главное — вовремя уведомить об этом ИФНСч. 1, 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ).
ИП и деятельность по нескольким адресам: АУСН доступна
ИП имеет несколько пунктов работы в одном городе и один пункт в области. Может ли такой ИП перейти на АУСН? Или это считается его обособленными подразделениями?
— У ИП не может быть обособленных подразделений. Они есть только у организаций. Поэтому обязанность постановки на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений указана тоже только для организацийп. 4 ст. 83 НК РФ. В Законе об АУСН ограничение по наличию ОП и филиалов также распространяется только на организациип. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ. Согласен с этим и специалист налоговой службы.
АУСН при наличии нескольких магазинов у ИП
  | ХВОСТОВА Ольга Александровна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— АУСН применяется организациями, состоящими на учете по месту нахождения, и предпринимателями, состоящими на учете по месту жительства физлица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено на территории субъекта РФ, включенного в экспериментч. 2 ст. 2 Закона № 17-ФЗ. При применении АУСН установлено ограничение по возможности его применения в отношении организаций, имеющих филиалы и/или обособленные подразделенияп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ. Определение обособленного подразделения, как и его постановка на налоговый учет, применимы именно к деятельности организациист. 11, п. 3 ст. 83 НК РФ.
Когда ИП организует дополнительные места для своей предпринимательской деятельности, отличные от места его регистрации по месту жительства, нет требования о регистрации таких мест как обособленных подразделений. Кроме того, у ИП порядок налогообложения при применении АУСН не зависит от фактического места осуществления им предпринимательской деятельности.
Таким образом, ИП, осуществляющий деятельность в нескольких и магазинах или пунктах выдачи заказов, вправе применять специальный налоговый режим АУСН при соблюдении иных ограничений, установленных ч.2 ст.3 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
