Обязательная 3-НДФЛ: готовимся к декларационной кампании — 2026
Как считать срок владения квартирой при изменении размера долей
У нас семья из трех человек (супруги и дочь), квартира в долевой собственности больше 5 лет. В 2025 г. дочь подарила свою долю родителям, после чего родители передали квартиру по договору мены. Нужно ли кому-либо из членов семьи подавать декларацию и платить НДФЛ?
— В такой ситуации ни у кого из членов семьи нет обязанности по представлению декларации 3-НДФЛ и уплате налога. Поясним.
При дарении своей доли родителям у дочери не возникает дохода (экономической выгоды), который мог бы облагаться НДФЛПисьмо Минфина от 31.10.2019 № 03-04-05/83943. И родители не должны платить НДФЛ при получении недвижимого подарка от дочерип. 18.1 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 07.07.2025 № 03-04-05/65944.
Теперь о доходах, полученных в связи с меной. Для целей НДФЛ мена в общем случае равнозначна продаже одной квартиры с одновременной покупкой другой. И если квартира, отчужденная по договору мены, принадлежала собственникам в течение минимального срока владения (5 лет или 3 года в зависимости от оснований приобретения), то доход от ее продажи не облагается НДФЛ и, соответственно, не декларируетсяп. 17.1 ст. 217, пп. 2—4 ст. 217.1, подп. 2 п. 1 ст. 228, пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ.
Как можно заключить из вопроса, имевшиеся у родителей доли в праве собственности на квартиру принадлежали им более 5 лет. Изменение размера доли участника долевой собственности требует госрегистрации, но прекращения права собственности на объект недвижимости при этом не происходит. Поэтому в таких случаях срок владения исчисляется с даты первоначальной регистрации права долевой собственности на квартирусм., например, Письма Минфина от 27.08.2025 № 03-04-05/83502; ФНС от 03.10.2023 № БВ-4-9/12603@ (п. 10.5).
То есть увеличение размера долей родителей в праве собственности на квартиру не обнуляет предыдущий срок владения, отсчитывать его заново не нужно. Поскольку квартира принадлежала родителям больше минимального срока, к доходу, полученному в результате мены, применяется НДФЛ-льгота.
Когда не надо платить НДФЛ при продаже только что размежеванных участков
У меня в собственности с 2013 г. был участок с домом. Площадь участка — 40 соток. В 2024 г. я размежевал участки и в 2025 г. продал отдельно участок с домом и свободный участок. Правильно я понимаю, что к доходу от продажи применяется НДФЛ-льгота, поскольку я владел домом и землей больше 5 лет?
— Да, верно, НДФЛ-льгота распространяется у вас как на доход от продажи дома, так и на доход от продажи участков, но при условии, что вы разделили исходный участок не более чем на двап. 17.1 ст. 217, пп. 2, 4 ст. 217.1 НК РФ. Поясним, почему так.
