НДС-вопросы упрощенцев: возврат на ставку 22% и не только
Отказ от спецставок 5% и 7% в 2026 г.
Сейчас мы на УСН + НДС 22%. Хотим перейти на ставку НДС 5%. Если не понравится эта ставка, в какой срок мы можем вернуться на ставку НДС 22%?
— Если вы впервые перешли на ставки НДС 5% или 7% в 2026 г., то вы можете отказаться от них до истечения трехлетнего срока, установленного НК РФ для их применения. При этом учтите, что отказаться от спецставки нужно в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого периода, за который представлена декларация, в которой отражены операции, облагаемые по ставке 5% или 7%п. 9 ст. 164 НК РФ; пп. 8, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026, утв. Письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
По мнению Минфина, такое правило действует и для тех, кто перешел на спецставки впервые в 2025 г. Главное, чтобы до момента отказа от их применения не истекли четыре кварталаПисьма Минфина от 29.04.2026 № 03-07-11/36084, от 23.06.2026 № 03-07-15/53637.
Чтобы не пропустить срок для отказа от спецставки, за четвертый квартал (считая с первого квартала применения ставки 5%) надо подать НДС-декларацию со ставкой 22%. Нельзя проработать четыре квартала на ставке 5%, а с пятого начать платить НДС по ставке 22%. То есть если вы перейдете с III квартала 2026 г. на ставку НДС 5%, а потом захотите вернуться на ставку НДС 22%, не дожидаясь отработки 3 лет на спецставке, то лучше сделать это максимум со II квартала 2027 г.
Процедура отказа от спецставки НДС
Применяем с I квартала 2026 г. ставку НДС 5%. Сейчас решили, что нам выгоднее ставка НДС 22%. Уже разобрались с НДС-учетом, многие поставщики выдают нам счета-фактуры. Что надо сделать для перехода на НДС 22%: либо со следующего месяца (с августа), либо с начала IV квартала 2026 г.? Нужно ли направлять заявление в ИФНС, по какой форме?
— В вашей ситуации можно отказаться от спецставки НДС 5% в 2026 г. Для этого не требуется подавать в ИФНС какое-либо заявление. Но перейти на общую ставку вы можете лишь с начала нового налогового периода по НДС — то есть с начала квартала, к примеру с 01.10.2026. Ведь в одной НДС-декларации не должно быть ваших продаж, часть из которых облагается по специальной ставке НДС 5%, а другие — по обычной ставке 22%.
В 2026 г. у многих упрощенцев есть выбор: платить НДС по большей ставке (22%, но с вычетами) или по меньшей (5% или 7%, без вычетов). Понять, какой вариант лучше, помогает опыт взаимодействия с другими упрощенцами
Соответственно, можно внести изменения в учетную политику для целей НДС, которые будут действовать с IV квартала 2026 г. В таком случае надо учесть и то, что все авансы и все отгрузки начиная с 01.10.2026 будут облагаться НДС по общим правилам — по ставке 22% (либо 10% или 0% при выполнении условий, установленных ст. 164 НК РФ).
