Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Хотя с 01.01.2017 взносы на ВНиМ вы уплачиваете в ИФНС, проверять правильность назначения и выплаты пособий за счет этих взносов по-прежнему будет отделение ФСС. Результаты проверок оно будет направлять в инспекцию. За возмещением пособий вы, как и ранее, будете обращаться в отделение ФСС, но документы придется представлять новые.

Новшества в зачете и возмещении социальных пособий

Без подтверждения ФСС зачесть пособия в счет взносов на ВНиМ нельзя?

Сумму взносов на ВНиМ можно уменьшить на выплаченные пособия по болезни и в связи с материнствомп. 2 ст. 431 НК РФ. Зачет пособий в счет предстоящих платежей по взносам возможен с разрешения ФССп. 9 ст. 431 НК РФ.

Из-за этой нормы бухгалтеры забеспокоились, не придется ли им уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме до тех пор, пока ФСС не подтвердит сумму пособий. Например, за январь начислено 50 000 руб. взносов на ВНиМ и выплачено 30 000 руб. пособий. Какую сумму взносов нужно уплатить по сроку 15.02.2017: 20 000 руб. (то есть за минусом пособий) или же 50 000 руб.?

Специалист ФНС успокоил, что все остается так же, как в 2016 г.

Порядок зачета пособий в счет уплаты взносов в 2017 г.

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна ПАВЛЕНКО Светлана Петровна
Государственный советник РФ 2 класса

— Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превышает общую сумму начисленных взносов по этому виду страхования, полученная разница подлежитп. 9 ст. 431 НК РФ:

или зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по ВНиМ на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов за соответствующий расчетный (отчетный) период;

или возмещению территориальным органом ФСС в соответствии с порядком, установленным Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Такой зачет/возмещение касаются превышения расходов по пособиям по итогам отчетного (расчетного) периодап. 9 ст. 431 НК РФ. А внутри отчетного периода действует такое правило: сумма взносов на ВНиМ уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату пособий по этому виду страхованияп. 2 ст. 431 НК РФ.

Когда расходы на выплату пособий превысят сумму взносов на ВНиМ после окончания отчетного периода, плательщик также сможет зачесть указанную разницу в счет предстоящих платежей по страховым взносам, поскольку подтверждение Фондом расходов после направления налоговыми органами расчетов по страховым взносам будет происходить в короткие сроки.

Автоматический зачет пособий в счет уплаты взносов на ВНиМ следует также из новой формы расчета по страховым взносам и из Порядка ее заполнения.

В разделе 1 расчета нельзя одновременно заполнитьп. 5.21 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:

строку 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период»;

строку 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период».

А показатель каждой из этих строк рассчитывают как разницу между начисленными взносами и выплаченными пособиямип. 2 ст. 431 НК РФ; пп. 5.17—5.21 Порядка, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Как зачитывать пособия в 2017 г.

Сначала вы сдаете в ИФНС расчет по взносам.

Затем инспекция передает в ваше отделение ФСС приложения 2—4 к разделу 1 расчета с данными по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиямп. 16 ст. 431 НК РФ; Порядок, утв. ФНС № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС № 02-11-10/06-3098П 22.07.2016. На это у инспекции 5 рабочих дней со дня получения расчета в электронной форме и 10 рабочих дней — на бумагеп. 16 ст. 431, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

ФСС в течение максимум 3 месяцев проведет камеральную проверку по правилам, прописанным в Законе № 125-ФЗп. 8 ст. 431 НК РФ; ч. 1, 1.1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 2 ст. 26.15 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Если Фонд нарушений не обнаружит, для вас вся процедура пройдет незаметно. Отделение ФСС подтвердит расходы, сообщит об этом в ИФНС, и налоговики проведут зачетпп. 8, 9 ст. 431 НК РФ.

Иначе отделение ФСС составит акт и вручит его вам. Если вы не будете его оспаривать, Фонд вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий.

Решение он направит вам в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения. А его копию — в ИФНС в течение 3 рабочих дней со дня вступления решения в силуч. 4, 5 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ.

Инспекция, в свою очередь, выставит вам требование об уплате недоимки по взносам на ВНиМ. Взыскивать ее она будет по тем же правилам, что и налогич. 6 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ.

Как возмещать пособия в 2017 г.

Если у вас по итогам квартала или месяца внутри квартала сумма пособий превысила сумму начисленных взносов на ВНиМ, вы по-прежнему можете попросить вернуть разницу деньгами, обратившись в отделение ФССч. 2, 2.1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. Для этого вам нужно представить в Фонд обновленный комплект документовч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ; пп. 1, 2.1, 3 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н; Письмо ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029:

заявление о выделении средств на выплату пособий;

справку-расчет. Хотя это и новый документ, заполнить его просто. Выглядит он как таблица 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» старого расчета 4-ФСС (который вы сдаете в свое отделение ФСС за 2016 г.)утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59;

расшифровку «социальных» расходов. Этот документ — копия таблицы 2 раздела 1 старого расчета 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59. В расшифровке надо расписать расходы по каждому виду выплаченного пособия: количество дней выплаты, число случаев, сумму;

документы, подтверждающие расходы: листки нетрудоспособности, справки о рождении детей и др.

В холодное время года работники часто болеют. И попадет ли период болезни полностью на один месяц или нет, предсказать невозможно

В холодное время года работники часто болеют. И попадет ли период болезни полностью на один месяц или нет, предсказать невозможно

Как видим, в 2017 г. форму 4-ФСС заменила справка-расчет. Ее представляют при обращении за выделением средств за периоды начиная с 1 января 2017 г.п. 2.1 Перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н

Но какой документ подается, если работник принес листок нетрудоспособности, в котором период болезни начался в 2016 г., а закончился в 2017 г.?

Например, работник болел с 26.12.2016 по 05.01.2017 и представил больничный лист в бухгалтерию 09.01.2017. Пособие ему начислили и выплатили в январе.

Или другой пример: работница с 14.11.2016 находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Но ежемесячное пособие по уходу ей не выплачивали, поскольку не было справки с места работы отца ребенка о том, что пособие ему не назначалось. Справку работница представила в феврале 2017 г. И в этом же месяце ей выплатили пособие по уходу за период с ноября 2016 г. по февраль 2017 г.

«Переходные» положения нам разъяснили в ФСС.

Порядок представления документов для возмещения пособия

ОРЛОВА Маргарита Анатольевна ОРЛОВА Маргарита Анатольевна
Руководитель Департамента администрирования страховых взносов ФСС РФ

— Если страхователь назначает и выплачивает пособие в 2017 г. и хочет получить возмещение от ФСС до окончания квартала, ему надо будет представить справку-расчет. Даже в том случае, если период, за который начисляется пособие, частично приходится на 2016 г.

Если же страхователь начислил и выплатил пособие в 2016 г., при обращении за возмещением средств в 2017 г. ему надо будет представить расчет по форме 4-ФСС.

Поэтому в вышеуказанных ситуациях надо представить справку-расчет.

Получив комплект документов, отделение ФСС можетч. 3, 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ:

либо в течение 10 календарных дней перечислить вам деньги;

либо назначить камеральную проверку.

Результатом проверки может бытьч. 4.1, 5 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ:

или решение о выделении средств, если с документами все в порядке. Тогда отделение ФСС направит решение вам, а копию — в ИФНС;

или решение об отказе в выделении средств, если нашлись ошибки. Решение вам направят в течение 3 дней со дня его принятия.

Что делать с излишком пособий по состоянию на 31 декабря

Если на 31 декабря 2016 г. у вас образовалось превышение пособий над взносами на ВНиМ, эту сумму можно только вернуть на свой счетч. 2.1 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017); Письмо ФСС от 14.07.2016 № 02-09-14/15-02-11878. Зачесть излишек в счет уплаты взносов на 2017 г. нельзя.

С 2017 г. такого ограничения нет. Если у вас на 31.12.2017 расходы на выплату пособий превысят начисленные взносы на ВНиМ, то разницу вы сможете зачесть в счет уплаты взносов в 2018 г.п. 9 ст. 431 НК РФ

Конечно, вариант возврата денег из ФСС тоже остаетсяп. 9 ст. 431 НК РФ.

* * *

Уменьшать начисленные взносы на ВНиМ на выплаченные пособия можно будет до 2020 г. включительноп. 3 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ. Это время дано регионам для перехода к выплате всех пособий напрямую из ФСС, а не работодателями. Начиная с июля 2017 г. и по 2019 г. к проекту будут подключать по 13 новых регионов ежегодно — всего 39 субъектов РФПостановление Правительства от 22.12.2016 № 1427.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Пособия / Больничные листы
Пособия / Больничные листы

2024 г.

№ 23
Не каждый больничный продлевает отпуск
№ 22
Декретные исходя из МРОТ при неполном рабочем дне
№ 21
Мать в «детском» отпуске, отец на «детском» больничном: так можно?Работник уволился во время болезни: как оплатить больничный
№ 19
Какие трудовые льготы есть у беременных
№ 18
Страховой стаж для соцпособий: как считать и какие периоды учитывать
№ 15
Бывший работник тоже имеет право на оплачиваемый больничный
№ 13
Договор ГПХ и больничныеПамятка по отражению декретного и детского отпуска в форме ЕФС-1Подавать ли сведения о застрахованном лице на ГПХ-работника...
№ 12
Как назначают больничные, если работодателей несколько
№ 11
Заработок для расчета пособий: проблемные вопросыИнструкция от СФР: что делать, если запрос по больничному не приходит
№ 10
Утвержден порядок подачи сведений в рамках СЭДО для назначения пособий
№ 9
Пособие по нетрудоспособности для отца в связи с болезнью ребенка младше 3 летСохранение пособия по уходу за ребенком не спасает от увольнения за прогулы
№ 8
Топ-5 вопросов о детском отпуске, или Как уйти, чтобы вернуться с пособием
№ 7
Досрочный выход из детского отпуска: оформление, права и гарантии
№ 4
Взаимодействие страхователя и СФР по выплате пособий: новшества-2024Пособия на ребенка: индексация-2024
№ 2
Выход на работу из «детского» отпуска больше не лишит пособия по уходуУ каких исполнителей по ГПД есть право на соцпособия в 2024 году
№ 1
Максимальные и минимальные размеры пособий в 2024 году

2023 г.

2022 г.

№ 23
Данные изменились — подаем в ФСС новые сведения о застрахованном лицеСведения о застрахованных лицах для ФСС: на кого подавать и в какой срок
№ 22
Рабочий день закончился больничным: нюансы назначения пособия
№ 18
Больничный бывшему работнику: проактивные сложности
№ 16
Удаленщик работал во время болезни: что делать работодателю
№ 14
Больничный есть, но нетрудоспособности не было: что делать и где ждет подвох
№ 12
Как изменились размеры пособий после индексации МРОТКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателя
№ 10
Пособия-2022: механизм назначения и выплаты пособия при рожденииЭлектронный больничный: нужна ли работодателю его бумажная копия
№ 9
ФСС потребовал возместить ему переплату пособия: что с налогами
№ 7
Если ФСС делает вас виноватыми в переплате пособия
№ 4
Индексация детских пособий — 2022
№ 3
Учет соцпособий у работодателя: не платил — не отражай, заплатил — учти!
№ 2
Пособия-2022: механизм назначения и выплаты больничных и декретныхМаксимальные и минимальные размеры пособий — 2022
№ 1
Пособия-2022: проактивный механизм, электронное общение и другие новшестваЭЛН-2022, или Новый порядок оформления больничных
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание