Как вмененщику подстраховаться от уплаты НДФЛ и НДС | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2019 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2019 г.

Содержание журнала № 15 за 2019 г.
ЕНВД
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если новоиспеченный бизнесмен не сразу перешел на вмененку, то за период между госрегистрацией и началом применения ЕНВД ему придется отчитаться по иному режиму. Вопрос об уплате налогов по ОСН или УСН возникнет и при появлении доходов, которые не подпадают под ЕНВД. А такое возможно, даже если вы не планируете вести никакой иной деятельности, кроме вмененки. И тогда придется заплатить общережимные налоги, если вы не уведомили ИФНС о применении УСН.

Как вмененщику подстраховаться от уплаты НДФЛ и НДС

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Если регистрация ИП и переход на ЕВНД не совпали по времени

По умолчанию вновь зарегистрированный предприниматель применяет общий режим налогообложения (ОСН). Перейти с ОСН на ЕНВД можно в любой момент, даже не с начала месяца. Нужно только подать заявление по форме № ЕНВД-2 в течение 5 рабочих дней после дня начала применения ЕНВД, который вы указываете в этом заявлении.

По перевозкам, разносной торговле, размещению рекламы на транспорте заявление подается в ИФНС по месту жительства. По другим видам деятельности — в инспекцию по месту ведения бизнесапп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ. Сумма налога за квартал перехода рассчитывается с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВДп. 10 ст. 346.29 НК РФ.

Чтобы платить ЕНВД с первого дня ведения предпринимательской деятельности, нужно подать заявление ЕНВД-2 сразу после госрегистрации. В качестве даты начала применения ЕНВД укажите дату регистрации ИП из формы № 2-3-Учет, выданной ИФНС по месту жительства.

Но допустим, человек зарегистрировался как ИП 10.06.2019, а на вмененку планирует перейти только с 01.07.2019. Например, из тех соображений, чтобы не платить ЕНВД за первый месяц деятельности, в котором доходов от бизнеса еще не предполагается. Тогда за период с 10 июня по 30 июня предприниматель должен отчитаться по иному режиму налогообложения, даже если деятельность в это время фактически не велась.

Число плательщиков ЕНВД

Вариант 1. ИП не подавал уведомление о применении УСН. В таком случае придется сдать 3-НДФЛ по итогам 2019 г. и декларацию по НДС за II квартал 2019 г. Напомним, что декларации по НДС сдаются исключительно в электронном виде по ТКСп. 5 ст. 174 НК РФ.

В дальнейшем, если будут только доходы, подпадающие под вмененку, нулевые декларации по НДФЛ и НДС можно не подаватьПисьмо Минфина от 07.08.2015 № 03-11-06/3/45834.

А что с декларацией 4-НДФЛ, на основании которой начинающему бизнесмену начисляются авансовые платежи по НДФЛ? Когда-то Минфин разъяснял, что если ИП ведет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то ему не нужно подавать ни 3-НДФЛ, ни 4-НДФЛПисьмо Минфина от 30.11.2011 № 03-11-11/297. Полагаем, это справедливо и для ситуации, когда ИП перешел на вмененку не сразу, но до начала деятельности на ЕНВД доходов не получал. Ведь форма 4-НДФЛ сдается в течение 5 дней после окончания месяца, в котором получен первый доход от бизнеса. Если же первый доход получен уже от «вмененной» деятельности, то и 4-НДФЛ сдавать не надо.

Вариант 2. Предприниматель-вмененщик заблаговременно подал уведомление о применении УСН. Тогда нужно будет сдать только декларацию по упрощенке по итогам 2019 г.

Напомним, что уведомление о применении УСН можно подать вместе с пакетом документов на госрегистрацию либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в уведомлении по форме № 2-3-Учет. И применять УСН вы будете с даты постановки на налоговый учет. Если этот срок пропущен, то перейти на УСН можно на общих основаниях — со следующего календарного года. Уведомление в таком случае надо подать не позднее 31 декабря текущего годапп. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 6.1 НК РФ; Письмо Минфина от 10.10.2017 № 03-11-11/66025.

Кстати, переход на УСН носит уведомительный характер. Если вы вовремя подали уведомление, не нужно ждать от ИФНС письменного подтверждения/разрешения на применение упрощенкиПисьмо Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396.

Однако для вмененщика плюс «запасной» УСН — не только в упрощении отчетности за коротенький период от регистрации ИП до перехода на ЕНВД.

ЕНВД + ОСН или ЕНВД + УСН?

Не все начинающие бизнесмены, выбравшие вид деятельности, который подходит под вмененку, принимают во внимание важное правило: одного ЕНВД не бывает. ЕНВД сочетается либо с общим режимом, либо с УСН. Как уже говорилось, для перехода на УСН необходимо заблаговременно подать соответствующее уведомление (форма № 26.2-1). Зачем это нужно?

Допустим, человек зарегистрировался в качестве ИП и начал вести деятельность по перевозке грузов на ЕНВД, используя для этого 10 автомобилей. До тех пор пока ИП получает доходы только от грузоперевозок, он не обязан уплачивать иные налоги и сдавать какую-либо налоговую отчетность, кроме деклараций по ЕНВД. Но вот, к примеру, бизнесмену потребовалось продать один из грузовиков. Или он решил сдать авто в аренду. Какими налогами будут облагаться эти доходы? Ни купля-продажа автомобилей, ни сдача их в аренду не относится к «вмененной» деятельности.

Определиться с объектом налогообложения по УСН — «доходы» или «доходы минус расходы» — и посчитать налоги при продаже имущества вмененщику поможет статья:

2018, № 15

Ситуация 1. Уведомление о применении УСН не подавалось. В таком случае в отношении этих доходов ИП автоматически становится плательщиком общережимных налогов. То есть он должен начислить НДС на стоимость услуг аренды или цену продажи авто. Либо исчислить НДС с межценовой разницы, если авто учитывалось по стоимости с НДСПисьмо Минфина от 15.03.2019 № 03-11-11/17062. А также сдать декларации по НДС и НДФЛ.

Декларация по НДС сдается только за тот квартал, в котором имела место сделка, не подпадающая под ЕНВДПисьмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8449@. Ежеквартально «нулевки» по НДС вмененщику подавать не нужно.

Обратите внимание: если в течение 2019 г. у вас появится доход, не подпадающий под вмененку, то лучше сдать и декларацию по форме 4-НДФЛ. На ее основании инспекция рассчитает авансовые платежи по НДФЛ по ненаступившим срокам уплаты. В 2020 г. предприниматели 4-НДФЛ уже не подают. Дело в том, что начиная с 2020 г. бизнесмены сами рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ исходя из дохода, полученного по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного годаподп. «а» п. 7 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ. Присылать налоговое уведомление на уплату авансов и налога за год инспекции не будут.

Справка

Полученные начиная с 2019 г. доходы от продажи жилья и автомобилей, использовавшихся в бизнесе, освобождаются от обложения НДФЛ, если это имущество было в собственности человека больше минимального срока (3 года для движимого имущества и 3 года либо 5 лет для жилой недвижимости — в зависимости от оснований приобретения). Правда, работает это только в отношении имущества, приобретенного в 2016 г. и позднееп. 17.1 ст. 217, пп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ; статьи 2, 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ; Письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-11-11/17062.

Ситуация 2. Уведомление о применении УСН подавалось. Тогда доход от продажи авто или сдачи его в аренду бизнесмен должен будет отразить в декларации по УСН. Как и 3-НДФЛ, она подается один раз по итогам годаподп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ; Письмо Минфина от 30.11.2018 № 03-11-11/86705.

Внимание

Если плательщик подал уведомление о применении упрощенки, то сдавать раз в год декларацию по УСН необходимо даже при отсутствии доходов, облагаемых налогом при УСНПисьмо УФНС по г. Москве от 18.02.2015 № 20-14/014120@ (п. 1).

От уплаты НДС упрощенцы освобожденып. 3 ст. 346.11 НК РФ. То есть ни платить НДС, ни сдавать декларацию по этому налогу не надо.

И еще: не все начинающие бизнесмены понимают, что подача уведомления о применении УСН не отменяет для них ЕНВД. Ведь УСН и ЕНВД или УСН и ПСН могут применяться одновременно. Но только на УСН переводится деятельность в целом, а на ЕНВД и на ПСН — отдельные виды бизнеса. Поэтому, если бизнесмен из нашего примера подаст уведомление, ничто не мешает ему платить ЕНВД по грузоперевозкам. И лишь при появлении доходов, не относящихся к ЕНВД-деятельности, нужно исчислить налог при УСН.

* * *

Применение любого спецрежима не освобождает бизнесмена от уплаты страховых взносов за себя и за работников. А для уплаты взносов за себя не имеет значения даже факт получения доходов от предпринимательской деятельности. Бизнесмен обязан ежегодно уплачивать фиксированные взносы до тех пор, пока не снимется с учета в качестве ИП. И даже если человек, имеющий статус ИП, устроился на работу по трудовому договору, это не отменяет обязанности по уплате предпринимательских взносов. Ведь работодатель платит взносы только с выплат по трудовому договору независимо от того, являются ли работники предпринимателямиПисьмо Минфина от 19.04.2019 № 03-15-05/28340.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Какую систему налогообложения применяет ваша организация (предприниматель)?

Вы можете выбрать до 2 вариантов ответа

ОСН
УСН (доходы минус расходы)
УСН (доходы)
ЕНВД
ЕСХН
ПСН
НПД
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.21%
август 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГККонкурс IFRS
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.05.2019

РЕЙТИНГ ПРОФЕССИОНАЛЫ МСФО 2019, Компания "Prof-Arena"